Решение от 15 марта 2026 г. АС города МосквыИменем Российской Федерации Дело № А40-220425/25-75-1632 г. Москва 16 марта 2026 года Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2026 года Полный текст решения изготовлен 16 марта 2026 года Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве (ИНН <***>) к Обществу с ограниченной ответственностью «Муромский завод климатического оборудования» (ИНН <***>) о признании ООО «ПО МЗКО» (ИНН <***>) и ООО «МЗКО» (ИНН <***>) взаимозависимыми организациями; о взыскании с ООО «МЗКО» (ИНН <***>) сумм, доначисленных по результатам контрольных мероприятий, в размере 54 564 397 руб. 56 коп., в том числе налог – 27 101 307 руб. 54 коп., пени – 26 278 928 руб. 02 коп., штраф – 1 184 162 руб. Третьи лица: 1) Общество с ограниченной ответственностью «Производственное объединение Муромский завод климатического оборудования» (ИНН <***>), 2) Временный управляющий ООО «ПО МЗКО» ФИО1, 3) Инспекция Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (ИНН <***>), 4) Конкурсный управляющий ООО «ПО МЗКО» ФИО2 (123001, г. Москва, а/я 77). при участии: согласно протоколу судебного заседания от 05 марта 2026 года. Инспекция Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве (далее – Истец, Инспекция, Налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Муромский завод климатического оборудования» (далее – Ответчик, ООО «МЗКО») о признании ООО «ПО МЗКО» (ИНН <***>) и ООО «МЗКО» (ИНН <***>) взаимозависимыми организациями; о взыскании с ООО «МЗКО» (ИНН <***>) сумм, доначисленных по результатам контрольных мероприятий, в размере 54 564 397 руб. 56 коп., в том числе налог – 27 101 307 руб. 54 коп., пени – 26 278 928 руб. 02 коп., штраф – 1 184 162 руб.. К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Общество с ограниченной ответственностью «Производственное объединение Муромский завод климатического оборудования» (далее – ООО «ПО МЗКО»), Временный управляющий ООО «ПО МЗКО» ФИО1, Инспекция Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (ИНН <***>), Конкурсный управляющий ООО «ПО МЗКО» ФИО2 (123001, г. Москва, а/я 77). Представители третьих лиц в судебное заседание не явились, третьи лица извещены надлежащим образом. Представитель истца заявленные требования поддержал. Представитель ответчика возражал против заявленных требований. Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, выслушав представителя заявителя, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению ввиду следующего. Исковые требования мотивированы тем, что а отношении ООО «ПО МЗКО» Межрайонной ИФНС России 4 по Владимирской области (27.03.2023 прекратила свою деятельность путем ее реорганизации в форме присоединения к УФНС России по Владимирской области (Приказ ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области») (далее – налоговый орган, Управление) на основании Решения от 10.12.2019 № 11-09/2 проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов и страховых взносов, проверяемый период с 01.01.2016 по 31.12.2018. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 30.12.2020 № 11-09/1785, дополнение к акту налоговой проверки от 05.07.2021 № 05-09/2/1, рассмотрев которые, с учетом материалов выездной налоговой проверки, возражений налогоплательщика на акт налоговой проверки и дополнение к акту налоговой проверки, начальником Инспекции вынесено решение от 07.04.2022 № 568 «Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее – Решение от 07.04.2022 № 568), полученное Обществом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (далее – ТКС) 25.04.2022. Указанным решением Обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 12 839 595 руб., налог на прибыль организаций в сумме 14 262 510 руб., пени в сумме – 14 596 903 руб. 32 коп., штраф по налогу на прибыль организаций в сумме 1 184 162 руб. В соответствии с п. 9 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс, НК РФ) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Дата вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за свершение налогового правонарушения от 07.04.2022 № 568 – 11.07.2022. В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом. Так налоговым органом в целях обеспечения решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 07.04.2022 № 568, в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ 07.04.2022 вынесено решение № 568/1 о принятии обеспечительных мер на сумму 42 883 170 руб. 32 коп., в том числе: - имущество группы III на сумму 33 232 545 руб. (дебиторская задолженность ООО «ПАЗ», ООО «УАЗ», АО «Петербургский тракторный завод»); - имущество группы IV на сумму 9 650 625 руб. 32 коп. (сырье и материалы). Руководитель ООО «ПО МЗКО», не согласившись с Решением от 07.04.2022 № 568, подал в вышестоящий налоговый орган апелляционную жалобу от 20.05.2022 № 09618 на решение налоговой проверки. Решением вышестоящего налогового органа от 11.07.2022 № 13-10-01/08081@ по апелляционной жалобе Решение от 07.04.2022 № 568 оставлено без изменений, налогоплательщику отказано в удовлетворении требований. Не согласившись с решением Инспекции, ООО «ПО МЗКО» обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании незаконным и отмене решения Межрайонной ИФНС России 4 по Владимирской области от 07.04.2023 № 568. Заявление ООО «ПО МЗКО» принято к производству 22.07.2022 Арбитражным суд Владимирской области и возбуждено дело № А11-8065/2022. Решением Арбитражного суда Владимирской области от 19.07.2024 ООО «ПО МЗКО» отказано в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене решения от 07.04.2023 № 568 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Не согласившись с решением Арбитражного суда Владимирской области, ООО «ПО МЗКО» обратилось в Первый Арбитражный Апелляционный суд Владимирской области с апелляционной жалобой о признании незаконным и отмене решения Арбитражного суда Владимирской области от 19.07.2024 по делу № А11-8065/2022. Постановлением Первого апелляционного арбитражного суда Владимирской области от 21.01.2025 решение Арбитражного суда Владимирской области от 19.07.2024 по делу №А11-8065/2022 оставлено без изменения, жалоба ООО «ПО МЗКО» без удовлетворения. Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.04.2025 решение Арбитражного суда Владимирской области от 19.07.2024 и постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 30.01.2025 по делу № А11-8065/2022 оставлены без изменения, а кассационная жалоба ООО «ПО МЗКО» без удовлетворения.. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, регламентирующие с 01.01.2023 ведение единого налогового счета налогоплательщика и особенности единого налогового платежа. Поскольку налогоплательщик не уплатил в добровольном порядке суммы доначислений, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом по ТКС в адрес Общества направлено требование от 20.02.2025 № 7628 со сроком уплаты до 17.03.2025. Указанные обстоятельства свидетельствуют о принятии налоговым органом после проведения выездной налоговой проверки исчерпывающего перечня мер взыскания с самого налогоплательщика. С учетом изложенного за ООО «ПО МЗКО» более трех месяцев числится задолженность, образовавшаяся по итогам выездной налоговой проверки, в сумме 42 883 170.32 руб., которая до настоящего времени в бюджет не уплачена. Определением Арбитражного суда города Москвы от 10.01.2025 принято к производству заявление ИП ФИО3 о признании несостоятельным (банкротом) ООО «ПО МЗКО», возбуждено производство по делу № А40-295790/2024. Определением Арбитражного суда города Москвы от 05.03.2025 по делу № А40-295790/2024 заявление кредитора признано обоснованным, в отношении ООО «ПО МЗКО» введена процедура банкротства – наблюдение. Из содержания Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 № 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» следует, что возможность взыскания недоимки не связана с определенными процедурами и применима к любому количеству лиц любого типа. При этом определяющее значение имеет не количество лиц, к которым возможно предъявить требование, а размер недоимки, уплата которой может быть обеспечена взысканием с нескольких лиц, с учетом того, что уплаченные одним лицом суммы уменьшают размер недоимки, подлежащей уплате другими лицами. Вместе с тем, налоговый орган не ограничен в праве одновременно предъявлять иски по разным основаниям к разным лицам о взыскании сумм, составляющих задолженность налогоплательщика перед бюджетом, в том числе в случаях, если сам налогоплательщик находится в процедуре банкротства. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ), то есть от своего имени и за счет собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах. Наделение налоговых органов полномочием по взысканию в судебном порядке недоимки по налогу с зависимого с налогоплательщиком лица, если ими будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, вытекает из возложенных на них обязанностей по осуществлению налогового контроля, непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной уплаты налогов и обусловливается неправомерными действиями (бездействием) налогоплательщика. При этом непосредственно положениями статьи 45 НК РФ предусмотрены условия и основания реализации соответствующего полномочия, не предполагающие его произвольного осуществления, что обеспечивает реализацию целей и задач налогового контроля, а также безусловное выполнение всеми налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов при правомерном характере деятельности налоговых органов (Определение Конституционного суда Российской Федерации от 23.07.2020 № 1648-О). Предусматривая в пункте 2 статьи 45 НК РФ исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. В соответствии с данной нормой НК РФ взыскание налогов за счет иного лица, в частности, допускается в случаях перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права. Аналогичная позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003, решении Арбитражного суда Свердловской области от 05.07.2021 по делу № А60-14923/2021. Исходя из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, взыскание задолженности с зависимого лица может быть произведено налоговым органом при совокупности следующих условий: 1. Задолженность образовалась по итогам налоговой проверки и числится за налогоплательщиком более трех месяцев; 2. Налоговым органом установлена зависимость указанных в пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ организаций в соответствии с гражданским законодательством РФ либо (с учетом собранных налоговыми органами доказательств) организации признаны судом иным образом зависимыми при рассмотрении иска налогового органа о взыскании задолженности в порядке пп. 1 п. 3 ст. 45 (при этом право суда признать лиц взаимозависимыми по иным, не предусмотренным налоговым законодательством основаниям вытекает из принципа самостоятельности судебной власти); 3. С момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и, если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки. В ходе проведения контрольных мероприятий налоговым органом установлен ряд следующих обстоятельств и фактов, свидетельствующих о зависимости ООО «ПО МЗКО» ИНН <***> и ООО «МЗКО» ИНН <***>, их взаимном влиянии на хозяйственную деятельность и взаимной согласованности действий в целях уклонения от исполнения налоговых обязательств. По мнению налогового органа взаимозависимость ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» подтверждается следующими обстоятельствами. Пунктом 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Понятия взаимозависимых (аффилированных) лиц представлены в статье 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статьи 105.1 НК РФ. Согласно статье 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. При этом, аффилированными лицами юридического лица являются, в том числе лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица. Согласно пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Согласно пункту 1 статьи 105.1 Налогового кодекса, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица, признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица). Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей. Подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов. При анализе информации, содержащейся в информационных ресурсах налогового органа, в отношении ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» установлено следующее. Наименование организации ООО «ПО МЗКО» (Должник) ИНН <***> ООО «МЗКО» ИНН <***> Дата регистрации 04.12.2014 17.01.2020 Юридический адрес/фактический адрес С 04.12.2014 юридический адрес: 602266, <...>. с 17.05.2021 юридический адрес: 123182, <...>. Фактический адрес производства: 602266, <...> 600014, <...>, пом 860, к 5, оф 23м. Фактический адрес производства: 602266, <...> Вид деятельности 28.29 Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки 28.29 Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки Фактическая деятельность: 28.29 Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки 28.29 Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки Дополнительные виды деятельности (идентичные) 45.31.1 Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов 46.69.9 Торговля оптовая прочими машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального назначения 45.31.1 Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов 46.69.2 Торговля оптовая эксплуатационными материалами и принадлежностями машин 28.25.12 Производство оборудования для кондиционирования воздуха Аренда нежилых помещений Аренда 2 складов готовой продукции и производственного цеха по адресу: <...> Б. На основании договоров аренды № 2/21 от 05.06.2021 и № 2/22 от 05.05.2022, заключенных между ООО «ПО МЗКО» и ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» (согласно выписки по счету ООО «ПО МЗКО» за 2021-2022 года). В рамках процедуры истребования договора предоставлены не были. Аренда 2 складов готовой продукции и производственного цеха по адресу: <...> Б. На основании договоров аренды № 2/22 от 01.06.2022 и № 1/23 от 01.05.2023, заключенных между ООО «МЗКО» и ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» (согласно выписки по счету ООО «МЗКО» за 2022-2023 года). В рамках процедуры истребования договора предоставлены не были. Аренда офиса, расположенного по адресу: 600014, <...>, пом 860, к 5, оф 23м, у ИП ФИО4 Учредители (участники) – период, размер доли (проценты и сумма) ФИО5 ИНН <***> с 04.12.2014 по 09.11.2018 (100%) ФИО6 ИНН <***> с 10.11.2018 по настоящее время (100%) ФИО7 ИНН <***> с 17.01.2020 по 19.02.2024 (дата смерти – 26.02.2024) ФИО8 ИНН <***> с 28.02.2024 по настоящее время на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале Общества, цена сделки 10 000 рублей Руководители, период ФИО6 ИНН <***> с 04.12.2014 по настоящее время (100%) ФИО7 ИНН <***> с 17.01.2020 по 19.02.2024 (дата смерти – 26.02.2024) ФИО9 ИНН <***> с 18.03.2024 по настоящее время ФИО7 ИНН <***> согласно справкам по форме 2-НДФЛ получал доход с ноября 2017 года по март 2021 года в ООО «ПО МЗКО» ИНН <***> (Приложение № 11) в настоящее время предпринимательскую деятельность не осуществляет ФИО8 и ФИО9 в настоящее время предпринимательскую деятельность не осуществляет. ФИО8 по данным налогового органа официально не трудоустроена. ФИО9 официально трудоустроена в МБОУ СОШ № 15 г. Мурома (учительница начальных классов) Иные сведения (бухгалтер, финансовый, коммерческий директор и т.д.) Главный бухгалтер: ФИО10 ИНН <***> (сестра руководителя ООО «ПО МЗКО» ФИО6, согласно свидетельства о рождении, полученного от органов ЗАГС путем СМЭВ) (должность подтверждается справкой об имущественном положении Общества, протоколом осмотра помещения, справками 2-НДФЛ) Главный бухгалтер, контактное лицо - ФИО11 (согласно ответа ЗАГС является дочерью ФИО5, являющейся в свою очередь сестрой жены ФИО6 (ответ ЗАГС от 08.08.2019 №04-09-01/2542) ip-адрес 185.100.27.212 185.100.27.212 Телефон 8(49234)4-93-07 <***> + 7 (920) 621-34-50 <***> <***> 8<***> 8-920-621-34-32 <***> Сайт www.mzko.ru www.mzko.ru Электронная почта mzko@mail.ru Общие сотрудники 2022 год 52.63 % 2023 год 100 % 2024 год 100 % 2022 год 96.77 % 2023 год 86 % 2024 год 83.33 % Общие контрагенты 2022 год 76.3% 2023 год 92.2 % 2022 год 94.1 % 2023 год 61.3 % Доверенности Сведения отсутствуют. Доверенность в НО 7734 Сведения отсутствуют. Доверенность в НО 7743 Сведения о состоянии лица Действующее Действующее Учредители и руководители ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО». Руководителем и единственным учредителем ООО «ПО МЗКО» является ФИО6 ИНН <***>. Руководителем и единственным учредителем ООО «МЗКО» с 17.01.2020 по 19.02.2024 являлся ФИО7 ИНН <***>. В соответствии с подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Согласно справкам по форме 2-НДФЛ с ноября 2017 года по март 2021 года ФИО7 был трудоустроен в ООО «ПО МЗКО», что подтверждает факт его личного знакомства с руководителем ООО «ПО МЗКО» ФИО6. После вынесения Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области Решения № 11-09/2 от 10.12.2019 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПО МЗКО», ФИО7 принято решение № 1 от 10.01.2020 о создании юридического лица Общества с ограниченной ответственностью «Производство кондиционеров отопителей» с основным видом деятельности: «Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки» (ОКВЭД 28.29). Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве 17.01.2020 принято решение № 6335А о государственной регистрации ООО «Производство кондиционеров отопителей» ИНН <***> (сокращенное наименование ООО «ПКО»). На момент создания ООО «ПКО» ФИО7 являлся работником ООО «ПО МЗКО» ИНН <***>, что подтверждается справками по форме 2-НДФЛ. После получения Обществом дополнения к акту налоговой проверки от 05.07.2021 № 05-09/2/1 и незадолго до вынесения Решения № 568 от 07.04.2022 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение ООО «ПО МЗКО», ФИО7 17.01.2022 принято решение об изменении наименования ООО «Производство кондиционеров отопителей» на ООО «Муромский завод климатического оборудования», о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве, на основании заявления руководителя ООО «МЗКО», принято решение № 228350А от 14.06.2022 (после вынесения решения № 568 от 07.04.2022 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение ООО «ПО МЗКО») о внесении изменений в ЕГРЮЛ ООО «МЗКО», а именно изменении основного вида деятельности организации: «Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки» (код ОКВЭД – 28.29). Начиная с данного момента идентичными в этих двух организациях становится не только наименование юридических лиц, но и их основной вид деятельности. Таким образом, в силу пп. 8 п. 2 ст. 105.1 НК РФ ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» признаются так же взаимозависимыми лицами. В адрес ФИО7 была направлена 11.10.2023 повестка о вызове на допрос, однако по повестке на допрос не явился, за что был привлечен к ответственности по ст. 128 Налогового кодекса Российской Федерации. Кроме того 15.04.2024 направлено поручение о допросе свидетеля ФИО6, однако ФИО6 по повестке на допрос не явился. На кануне смерти ФИО7 (дата смерти – 26.02.2024) – 19.02.2024 года по доверенности от имени ФИО7, ФИО12 ИНН <***>, являющийся работником ООО «ПО МЗКО» с 2016 года по август 2022 года и работником ООО «МЗКО» с ноября 2022 года по настоящее время, заключает договор купли продажи доли (100%) в уставном капитале ООО «МЗКО» ФИО8 ИНН <***>. Цена сделки составила 10 тыс. рублей. В свою очередь ФИО8 принимает решение о назначении руководителем ООО «МЗКО» ФИО9 ИНН <***>, о чем Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве 18.03.2024 выносится решение № 105761А. ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: 602263, РОССИЯ, <...>. Согласно сведениям, полученным из ФГИС «ЕГР ЗАГС» посредством СМЭВ, ФИО9 не состоит в супружеских отношениях, воспитывает сына ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В свидетельстве о рождении сына отец не указан. Согласно сведениям налогового органа ФИО9 имеет в собственности: гараж, долю в праве собственности на квартиру, общей площадью 50,4 кв. м., легковой автомобиль ХЕНДЭ IX 35, 2013 года выпуска. ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: 602267, РОССИЯ, Владимирская обл., Муром г., Московская ул., 25,15. Согласно сведениям, полученным из ФГИС «ЕГР ЗАГС» посредством СМЭВ, разведена, воспитывает дочь ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно сведениям налогового органа ФИО8 имеет в собственности: долю в праве собственности на земельный участок под многоквартирным жилым домом, гараж, ½ доли в праве собственности на квартиру, общей площадью 30,1 кв. м. ФИО9 как и ФИО8 не являются индивидуальными предпринимателями и учредителями, руководителями в иных юридических лицах. Согласно справкам по форме 2-НДФЛ ФИО9 является работником МБОУ СОШ № 15 округа Муром. ФИО8 по сведениям налогового органа официально не трудоустроена. ФИО9 и ФИО8 были вызваны повестками на допрос в УФНС России по Владимирской области, однако в назначенное время не явились, документов о невозможности явки не представили. Вышеуказанные факты позволяют сделать вывод о формальном характере договора купли-продажи доли уставного капитала Общества и номинальности руководителя и учредителя ООО «МЗКО». Юридическая регистрация ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО». ООО «ПО МЗКО» ИНН <***> с момента регистрации Общества поставлено на учет в Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области с 04.12.2014 по 16.05.2021, юридический адрес: 602266, <...>, по месту регистрации ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» ИНН <***>. ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» ИНН <***> поставлено на учет в Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области с 24.03.2004 по 26.03.2023. С 27.03.2023 по настоящее время УФНС России по Владимирской области. Юридический адрес с момента регистрации Общества не изменялся: 602266, <...>. Руководители и учредители ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ»: - с 24.03.2004 по 23.11.2014 ФИО6 ИНН <***> (действующий руководитель ООО «ПО МЗКО»); - с 24.11.2014 по 22.09.2021 ФИО5 ИНН <***> состоящая в родственных отношениях с руководителем ООО «ПО МЗКО», а именно является сестрой жены ФИО6; - с 23.09.2021 по настоящее время ФИО15 ИНН <***>. ФИО15 является руководителем и единственным учредителем ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» с 23.09.2021, однако согласно справкам по форме 2-НДФЛ, начал получать доход в вышеуказанной организации только с октября 2022 года. ФИО15 с 04.02.2016 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности заявлено: «Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах» (ОКВЭД 47.71). ФИО15 не является руководителем и учредителем в иных юридических лицах. В собственности зарегистрировано следующее имущество: 1/3 доли в праве собственности на квартиру, общей площадью 51,4 кв. м., моторная лодка, мотоцикл, снегоболотоход. Согласно выписке по счету ООО «ПО МЗКО» перечислило по договору аренды в адрес ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» в 2021 году – 3 650 тыс. руб., в 2022 году – 3 155 тыс. руб., в 2023 году – 4 608,38 тыс. руб. Дата последнего списания со счета за аренду по договору – 27.02.2023 года. В 2024 году списаний со счета ООО «ПО МЗКО» в адрес ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» не производилось. С 17.05.2021 года ООО «ПО МЗКО» ИНН <***> поставлено на учет в ИФНС № 46 по г. Москве, юридический адрес: 123182, <...>, по месту регистрации руководителя Общества ФИО6 Согласно выписке Росреестра из ЕГРН от 28.03.2024 года № КУВИ-001/2024-87445667 квартира находится в собственности дочери ФИО6 – ФИО16 ООО «МЗКО» ИНН <***> поставлено на учет 17.01.2020 в ИФНС России № 43 по г. Москве, юридический адрес: 125581, Москва г., Флотская ул., 7, Э. 28 ПОМ 860 К 5 ОФ 23М. Общество зарегистрировано и поставлено на учет после вынесения Межрайонной ИФНС России № 4 решения о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПО МЗКО» (10.12.2019 год). При регистрации ООО «МЗКО» по юридическому адресу: 125581, Москва г., Флотская ул., 7, Э. 28 ПОМ 860 К 5 ОФ 23М, в ИФНС № 46 по г. Москве представлено гарантийное письмо ИП ФИО4 о предоставлении адреса, а также договор аренды помещения. Инспекцией Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве по поручению УФНС России по Владимирской области в адрес ИП ФИО4 выставлено требование от 08.04.2024 о предоставлении документов (информации) договора аренды помещения по адресу: 125581, Москва г., Флотская ул., 7, Э 28 ПОМ 860 К 5 ОФ 23М, заключенного с ООО «МЗКО». В ответ на требование налогового органа ФИО4 сообщил, что с ООО «ПО МЗКО» договорных отношений по адресу: 125581, Москва г., Флотская ул., 7, Э 28 ПОМ 860 К 5 ОФ 23М, не имеет и местонахождение организации ему не известно. Юридический адрес им не предоставлялся. Согласно выписке по расчетному счету ООО «МЗКО» перечислило в адрес ИП ФИО17 за аренду помещения 15.09.2021 – 55 тыс. руб., 06.07.2023 – 60 тыс. руб., 18.06.2024 – 60 тыс. руб. В 2022 году перечислений со счета ООО «МЗКО» в адрес ФИО4 не осуществлялось. Начиная с 06.04.2024 со счета ООО «МЗКО» перечисляются денежные средства в адрес ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ»: 2023 год – 925 тыс. руб., 2024 год – 7 575 тыс. рублей. Следует отметить, что согласно представленному ответу на требование налогового органа контрагента ООО «Ре:Бас» ИНН <***> по договору, заключенному с ООО «МЗКО», поставка товаров осуществлялась транспортной компанией со склада поставщика по адресу: <...>.. УФНС России по Владимирской области в адрес ООО ЧОО «Илья Муромец» ИНН <***> 18.04.2024 направлено требование о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО». В своем ответе на требование налогового органа ООО ЧОО «Илья Муромец» пояснило, что ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» оказывались следующие виды услуг: - охранные услуги, техническое обслуживание системы охранно-пожарной сигнализации и видеонаблюдения, работы по ремонту системы видеонаблюдения и пожарной сигнализации. ООО ЧОО «Илья Муромец» пояснило, что ООО «МЗКО» осуществляет оплату по счетам за техническое обслуживание системы охранно-пожарной сигнализации и видеонаблюдения объектов (договора №№ 05/23 от 01.02.2024, 06/23 от 01.03.2023): - здание склада готовой продукции, расположенное по адресу: <...>; - здание склада, расположенное по адресу: <...>. Причина расторжения договора с ООО «ПО МЗКО» - закрытие организации и открытие новой. Установленные факты позволяют сделать вывод, о том, что фактическая деятельность ООО «МЗКО» продолжает осуществляться по адресу производственной деятельности ООО «ПО МЗКО». Аналогичный вид деятельности. Основной вид деятельности ООО «ПО МЗКО» 28.29 Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки. Основной вид деятельности ООО «МЗКО» 28.29 Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки. Однако, как у ООО «ПО МЗКО», так и у ООО «МЗКО» заявлены дополнительные виды деятельности, которые аналогичны, в том числе: 45.31.1 Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, кроме деятельности агентов 46.69.9 Торговля оптовая прочими машинами, приборами, аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального назначения 28.25.12 Производство оборудования для кондиционирования воздуха 46.69.2 Торговля оптовая эксплуатационными материалами и принадлежностями машин Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Кроме того, аналогичный вид деятельности подтверждается также расчетными счетами, согласно которым ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» приобретался идентичный товар и оказывались аналогичные работы (услуги). По результатам проведенного анализа выписок по расчетным счетам за период 2020-2024 гг. ООО «ПО МЗКО», установлено приобретение последним отопителей и комплектующих к ним, поддонов, армлена, контактов отопителя, резисторов, жгутов, подшипников, труб, труб М2, реостатов, гофроящиков, ресиверов, дисковых пил, листов х/к, электродвигателей, колодок, хомутов-стяжек, припоя, стрейч-пленки, заклепок до февраля 2023 года. По результатам проведенного анализа выписок по расчетным счетам за период 2021-2024 гг. ООО «МЗКО», установлено приобретение аналогичного товара, а именно: - отопителей и комплектующих к ним - с апреля 2021 года; - товаров и материалов для производства отопителей и кондиционеров (поддонов, контактов отопителя, резисторов, жгутов, армлена, подшипников, труб, труб М2, реостатов, гофроящиков, ресиверов, дисковых пил, листов х/к, электродвигателей, колодок, хомутов-стяжек, припоя, стретч-пленки, заклепок) – с декабря 2022 года. При анализе договоров, заключенных ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» с основными контрагентами-покупателями (ООО «УАЗ», ООО «ПАЗ», ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» и т.д.) и основными контрагентами-продавцами (ООО «ТИТ», ПАО «КЗАЭ», ООО «СИМПЛЕКС» и т.д.) установлены идентичные предметы договора (товар). Так ООО «УАЗ», ООО «ПАЗ», ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» приобретало у ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» отопители и комплектующие к ним. ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» приобретало у ООО «ТИТ», ПАО «КЗАЭ», ООО «СИМПЛЕКС» резисторы и электродвигатели. На основании вышеизложенного Инспекцией, установлен факт аналогичного ведения финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по операциям, проходящим по расчетным счетам ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО». Использование одних реквизитов (номер телефона, адрес в сети интернет, виды оказываемых услуг). По результатам проведенного анализа сведений, содержащихся в различных источниках, установлено, что ООО «ПО МЗКО» в своей деятельности использовал реквизиты (номер телефона, адрес в сети интернет, виды оказываемых услуг), которые используются в настоящее время ООО «МЗКО». Источник информации ООО «ПО МЗКО» (Должник) ИНН <***> ООО «МЗКО» ИНН <***> Налоговая отчетность (декларации) 4-93-07 (декларация по налогу на прибыль 12 мес. 2023, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6-НДФЛ за 3 месяца 2024) + 7 (920) 621-34-50 (декларация по налогу на прибыль за 3 месяца 2024, расчет по страховым взносам за 3 месяца 2024) Телефон налогового агента (справки 2-НДФЛ) 4-93-07 (Справка 2-НДФЛ за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023) + 7 (920) 621-34-50 (Справка 2-НДФЛ за 2022, 2023) Реквизиты в документах Тел.: <***>, 4-93-07 Фактический адрес местонахождения: 602266, <...> Е Почтовый адрес: 60266, Владимирская область, Муром-16, а/я 81 Адрес отгрузки: 602266, <...> Тел. <***>, <***>, 8<***>, 8-920-621-34-32, Генеральный директор, менеджер ООО «МЗКО» тел. <***> Тел. Водителя - <***> Эл. почта: mzko@mail.ru Почтовый адрес: 60266, Владимирская область, Муром-16, а/я 81 Адрес отгрузки: <...> Инспекцией проведен анализ официального сайта ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО», а также исследован вопрос о наличии размещения информации Обществами в сети Интернет. Оба общества в документах указывают один и тот же официальный сайт: www.mzko.ru, несут затраты на продвижение сайта в виде безналичных перечислений по расчетному счету. С 26.12.2022 ежемесячные платежи в размере 25 000 руб. за продвижение сайта в адрес контрагента ИП ФИО18 ИНН <***> осуществляет ООО «МЗКО». Последний платеж по счету в адрес контрагента ИП ФИО18 ИНН <***> ООО «ПО МЗКО» осуществлен 30.09.2022. УФНС России по Владимирской области в адрес ФИО18 18.04.2024 направлено требование № 10765 о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО». Вышеуказанное требование направлено 19.04.2024 заказным письмом, однако налогоплательщиком не получено. На официальном сайте www.mzko.ru содержится следующая информация: На «Главной» странице размещена следующая информация: Муромский завод климатического оборудования; тел 8 (49234) 4 84 39, факс <***>; E-mail: mzko@mail.ru; Указана Продукция производства «Муромского завода климатического оборудования» отопители различных модификаций - информация об отопителях: Отопитель ОС-7; Отопитель ОС-4; Отопитель ОС-6А; Отопитель ОС-6; Отопитель ОТ-2; Отопитель фронтальный; Конвектор; Кондиционер; Комплектующие. На странице (вкладка) «Контакты» размещена следующая информация: Обратная Связь: Тел./факс <***>; 8-(49234)-49844; e-mail: mzko@mail.ru; web: www.mzko.ru. Возможна отгрузка продукции транспортной компанией «Деловые линии» (забор груза из города Муром). В ходе проверки установлены покупатели ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО», в договорах с которыми указаны полностью идентичные реквизиты: номер телефона, электронная почта, официальный сайт. Кроме того, согласно полученных документов от ООО «Регистратор доменных имен РЕГ.РУ» от 25.04.2024 исх. №25-04-2024/01 администратором доменного имени www.mzko.ru в соответствии с регистрационными данными в период с начала 2020 года по настоящее время является ФИО6. Согласно выписке по счету ООО «МЗКО» за 2021 – 2024 гг. установлено отсутствие перечислений денежных средств со счета Общества в адрес ФИО6 за пользование сайтом www.mzko.ru. Вышеуказанные сведения, а именно полное совпадение номеров телефонов, единого адреса электронной почты, единого сайта в сети Интернет, указывает на работу организаций ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» в рамках единого бизнеса. Использование одного ip-адреса. Согласно ответа оператора электронного документооборота. По результатам проведенного анализа сведений, содержащихся в информационных ресурсах налогового органа, а также из анализа выписок по счетам, установлено, что ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» осуществляли отправку налоговой и бухгалтерской отчетности через ООО «МОДУС» ИНН <***>, адрес местонахождения организации: 602209, <...>. УФНС России по Владимирской области 22.05.2024 в адрес ООО «МОДУС» направлено требование № 13466 о представлении документов (информации). Согласно представленным ООО «МОДУС» документам и информации в ответ на требование налогового органа установлено следующее: Контрагент (поставщик) ООО «МОДУС» ИНН <***> ООО «ПО МЗКО» ИНН <***> ООО «МЗКО» ИНН <***> Перечисления 2021 – 24 тыс. руб. 2022 – 24 тыс. руб. 2023 – 4 тыс. руб. 2024 – 0,00 руб. последнее перечисление по счету – 01.03.2023 2021 – 0 руб. 2022 – 0 руб. 2023 – 20 тыс. руб. 2024 – 18 тыс. руб. первое перечисление по счету – 27.03.2023 Договор (счета-фактуры) Договор на оказание телематических услуг № 10_03/2019 от 05.03.2019. Договор в настоящее время расторгнут Договор на оказание телематических услуг № 10_03/2023 от 01.03.2023. Контактное лицо Договор подписывал заместитель директора ООО «ПО МЗКО» по приказу № 2 от 09.01.2019 – ФИО19 Договор подписывал генеральный директор ООО «МЗКО» ФИО7 Предмет договора Предметом договора являлось следующее. Оператор связи принимает на себя обязательство по осуществлению текущей эксплуатации линий связи и технической поддержке Абонента при предоставлении им телематических услуг связи в соответствии с Приложением 1 к протоколу. Абонентская линия – витая пара 5-ой категории. Полоса пропускания линии связи – до 100 Мбит/сек. Абонентский интерфейс – Ethemet с выделением белого, статистического IP-адреса – 185.100.27.212. Предметом договора являлось следующее. Оператор связи принимает на себя обязательство по осуществлению текущей эксплуатации линий связи и технической поддержке Абонента при предоставлении им телематических услуг связи в соответствии с Приложением 1 к протоколу. Абонентская линия – витая пара 5-ой категории. Полоса пропускания линии связи – до 100 Мбит/сек. Абонентский интерфейс – Ethemet с выделением белого, статистического IP-адреса – 185.100.27.212. Место поставки и фактический адрес организации Адрес установки оборудования: 602266, <...> «Е» Адрес установки оборудования: 602266, <...> «Е» Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.) номер телефона – <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru номер телефона – <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru сайт www.mzko.ru Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «МОДУС» 22.05.2024 направлялось требование №13466 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В ответ на требование налогового органа ООО «Модус» указало, что на дату предоставления ответа договор с ООО «ПО МЗКО» расторгнут по инициативе генерального директора ООО «ПО МЗКО» ФИО6 (заявление о расторжении договора от 28.02.2023). Последнее перечисление по счету ООО «ПО МЗКО» в адрес ООО «МОДУС» - 01.03.2023. Одновременно, 01.03.2024 генеральным директором ООО «МЗКО» ФИО7 заключен Договор на оказание телематических услуг № 10_03/2023 от 01.03.2023. Договор на дату представления документов не расторгнут. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», счета на оплату, акты сверки, сопроводительные письма. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно представленным документам услуги, оказываемые ООО «МОДУС» в адрес ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» идентичны; - совпадение контактных данных: адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru; - единый IP-адрес – 185.100.27.212; - единый адрес установки оборудования: 602266, <...> «Е»; - ФИО19, согласно справкам по форме 2-НДФЛ получал доход в ООО «ПО МЗКО», согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2023 году получал доход в ООО «МЗКО». На основании вышеизложенного можно сделать вывод о формальной смене стороны в договоре на оказание телематических услуг, предоставляемых ООО «МОДУС», так как сам предмет договора, IP-адрес, адрес установки оборудования остались неизменными. Использование одного ip-адреса согласно ответа банков. По состоянию на 23.01.2025 у ООО «ПО МЗКО» открыто 1 расчетный счет в ПАО «Сбербанк России», филиал Владимирское отделение №8611. Согласно сведениям, представленным ПАО «Промсвязьбанк» в отношении ООО «ПО МЗКО» в ответ на требование № 33627 от 09.06.2023 о предоставлении документов (информации), установлено, что право управлять счетом представлено единственному бенефициару ФИО6, тел. +7920***3430, адрес электронной почты: mzko.buh@mail.ru. (Приложение № 46). Согласно выписке по счету 407ХХХХХХХХХХХХ926 ООО «ПО МЗКО» ip-адрес по этому счету отсутствует. Расчетный счет в ПАО «Промсвязьбанк» закрыт 30.05.2024. IP-адрес 185.100.27.212 ООО «ПО МЗКО» использовался по счету 407ХХХХХХХХХХХХ198, открытому в ПАО «Сбербанк России», филиал Владимирское отделение №8611. По состоянию на 23.01.2025 у ООО «МЗКО» открыто 7 расчетных счетов, 1 из них в АО «ТБанк», 5 расчетных счетов ПАО «Промсвязьбанк», филиал Ярославский, 1 расчетный счет в ПАО «Сбербанк России», филиал Владимирское отделение № 8611. Согласно сведениям, представленным ПАО «Промсвязьбанк» ООО «МЗКО» в ответ на требование № 33629 от 09.06.2023 о предоставлении документов (информации), установлено, что право управлять счетом представлено единственному бенефициару представлено ФИО7, тел. +7920***3450, адрес электронной почты: mzko.buh@mail.ru. IP-адрес клиента ООО «МЗКО» 185.100.27.212 (Приложение № 47). Адрес электронной почты в банковских документах ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» полностью идентичен, также совпадает ip-адрес 185.100.27.212. Согласно анализу выписок о движении денежных средств по расчетному счету ООО «МЗКО» со 2 квартала 2022 года (после вынесения Решение № 568 от 07.04.2022) наблюдается значительно резкий рост денежных оборотов, учитывая то, что организация зарегистрирована 17.01.2020. Динамика поступлений на расчетные счета денежных средств ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» за период 2020-2024 приведена ниже: Период Поступления ООО «ПО МЗКО» Поступления ООО «МЗКО» 2020 год 169 612,05 4 340,97 2021 год 166 774,21 7 313,08 2022 год 168 845,72 21 544,63 2023 год 33 221,35 171 586,26 2024 год 710,54 128 040,21 Согласно выписке о движении денежных средств ООО «ПО МЗКО» за 2024 год общая сумма зачислений денежных средств на счета Общества составила 710,54 тыс. руб., из них 500 тыс. руб. - поступление денежных средств от УФК по Тульской области (МИ ФНС РОССИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ДОЛГОМ), и только 210,54 тыс. руб. от иных контрагентов, что свидетельствует о прекращении финансово-хозяйственной деятельности Общества. Одновременно наблюдается рост поступлений денежных средств в 2023 (171 586,26 тыс. руб.) и 2024 году (128 040,21 тыс. руб.) у ООО «МЗКО» (48 449,76 тыс. руб.), по сравнению с 2022 годом (20 516,63 тыс. руб.). Кроме того, в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 23.04.2021 № ЕД-7-818/410@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3», реализующего функции подсистемы комплексного управления и администрирования долга» введена система, позволяющая в одном месте аккумулировать «цифровой портере должника», которая получила название СКУАД – система комплексного управления и администрирования долгом. Система предназначена для автоматизации сведений в отношении налогоплательщиков по всей территории России и получении полной информации о сделках, активах и контрагентах каждого налогоплательщика, независимо от региона его нахождения и осуществления деятельности, а также установления оснований для «Привлечения к субсидиарной ответственности (взыскание убытков»; «Взыскание задолженности с зависимых лиц»; «Взыскание ущерба, причиненного преступлением»; «Оспаривание сделок». Таким образом, взаимозависимость ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» подтверждают следующие обстоятельства: - учредителями и руководителями ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» являются взаимозависимые лица (работодатель и работник при создании юридического лица); - аналогичный вид деятельности; - 70% совпадение персонального состава работников ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО». - у ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» установлены общие контрагенты. Анализ фактов, свидетельствующих о прекращении деятельности должником. Значительный рост оборотов ООО «МЗКО» при одновременном спаде оборотов у ООО «ПО МЗКО» по налоговой отчетности. Проведен анализ налоговой отчетности ООО «ПО МЗКО». Сравнительный анализ снижения объемов выручки проводился за период 12 месяцев 2023 года с 12 месяцами 2022 года. Так, согласно деклараций ООО «ПО МЗКО» по налогу на прибыль организации доходы от реализации за 12 месяцев 2023 года снизились на 89% и составили 12 851 847 руб. в сравнении с 12 месяцами 2022 года, когда доходы составляли 121 181 155 руб. Согласно налоговой декларации по НДС ООО «ПО МЗКО», налоговая база (выручка от реализации услуг) в 4 квартале 2023 год составила 7 200 руб., что на 99,9 % меньше, чем за аналогичный период прошлого года, которые составляли 23 846 893 руб. Таким образом, Инспекция приходит к выводу, что снижение выручки от реализации у ООО «ПО МЗКО» начинается с 1 квартала 2023 года с одновременным увеличением данного показателя у ООО «МЗКО», что свидетельствует о переводе деятельности на вновь созданное лицо. Начиная с 3 квартала 2023 года налоговая база по НДС ООО «ПО МЗКО» составляет меньше 15 тыс. руб., что говорит о прекращении финансово-хозяйственной деятельности последнего. Согласно выписке о движении денежных средств ООО «ПО МЗКО» за 2024 год общая сумма зачислений денежных средств на счета Общества составила 710,54 тыс. руб., из них 500 тыс. руб. - поступление денежных средств от УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), и только 210,54 тыс. руб. от иных контрагентов, что свидетельствует о прекращении финансово-хозяйственной деятельности Общества. Одновременно наблюдается рост поступлений денежных средств в 2023 (171 586,26 тыс. руб.) и 2024 году (128 040,21 тыс. руб.) у ООО «МЗКО» (48 449,76 тыс. руб.), по сравнению с 2022 годом (20 516,63 тыс. руб.). При этом анализ налоговой отчетности ООО «МЗКО» (Приложение № 42) показывает значительный рост оборотов при одновременном спаде оборотов у ООО «ПО МЗКО». А именно согласно данным представленных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость за 2023 год ООО «МЗКО» имело следующие показатели хозяйственной деятельности: - по налоговой декларации по налогу на прибыль организаций выручка от реализации за 3 месяца 2023 год составила – 34 706 973 руб., за 6 месяцев 2023 год составила – 65 231 473 руб., за 9 месяцев 2023 года – 104 202 833 руб., за 12 месяцев 2023 – 158 758 641 руб.; - по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость размер налоговой базы (выручка от реализации услуг) варьировался следующим образом: 1 квартал 2022 год – 2 516 тыс. руб., за 2 квартал 2022 – 7 051 руб., за 3 квартал 2022 – 21 783 тыс. руб. (увеличение с предыдущим кварталом более чем на 309%), за 3 квартал 2023 – 38 976 тыс. руб., за 4 квартал 2023 – 54 556 тыс. руб., в то время как у ООО «ПО МЗКО» за 3 квартал – 13,5 тыс. руб., 4 квартал 2023 – 7,2 тыс. рублей. За 2023 год налоговая база у ООО «МЗКО» составила 158 680 тыс. руб. (за 2022 – 71 767 тыс. руб.), а у ООО «ПО МЗКО» 12 835 тыс. руб. (за 2022 – 120 076 тыс. руб.). Сводные данные финансово-хозяйственной деятельности (выручки) финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО», на основании представленных деклараций по налогу на прибыль за 2022-2023 гг., 1-3 кварталы 2024 года отражены в таблице, представленной ниже: Период ООО «ПО МЗКО» ООО «МЗКО» 1 квартал 2022 36 062 2 516 2 квартал 2022 29 798 7 051 3 квартал 2022 31 497 22 012 4 квартал 2022 23 824 40 465 1 квартал 2023 10 983 34 707 2 квартал 2023 1 848 30 525 3 квартал 2023 14 38 971 4 квартал 2023 7 54 556 1 квартал 2024 13 47 188 2 квартал 2024 0 33 184 3 квартал 2024 0 11 175 За период с 01.01.2023 по 31.12.2023 годовая выручка ООО «ПО МЗКО» резко снизилась с 100 796 тыс. руб. до 1 074 тыс. руб., то есть на 99 722 тыс. руб. или на 99%, тогда как на 31.12.2023 выручка ООО «МЗКО» выросла на 220% к аналогичному периоду прошлого года и составила 158 759 тыс. руб. (2022 год - 72 045 тыс. руб.). Уменьшение активов налогоплательщика, не подлежащих государственной регистрации, но отраженной в бухгалтерском балансе при одновременном увеличении аналогичного показателя у зависимого лица. При проведении сравнительного анализа показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности ООО «ПО МЗКО» (Приложение № 43) и ООО «МЗКО», установлено следующее. Наименование Активы, тыс. руб. Период 2020 2021 2022 2023 ООО «ПО МЗКО» 83 308 89 008 44 322 10 735 ООО «МЗКО» 390 1 076 37 321 158 172 Таким образом, активы ООО «МЗКО» составили за 2023 год составили 158 172 тыс. руб., тогда как у ООО «ПО МЗКО» произошло резкое снижение активов в 2023 года, именно, после получения по ТКС 25.04.2024 Решения № 568 от 07.04.2022. Основные изменения: - внеоборотные активы ООО «ПО МЗКО» на 31.12.2023 составили 6 369 тыс. руб., что составляет 59% от общей суммы стоимости всех активов Общества; - внеоборотные активы ООО «МЗКО» по состоянию на 31.12.2023 составили 1 705 тыс. руб. и выросли на 1129% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Наименование Внеоборотные активы, тыс. руб. Период 2020 2021 2022 2023 ООО «ПО МЗКО» 3 401 591 5 549 6 369 ООО «МЗКО» 0 0 151 1 705 - капитал и резервы ООО «МЗКО» на 31.12.2023 составили 19 156 тыс. руб., у ООО «ПО МЗКО» на 31.12.2023 данный показатель снизился на 15 380 тыс. руб. или 61 % в связи с уменьшением нераспределенной прибыли. Наименование Капитал и резервы, тыс. руб. Период 2020 2021 2022 2023 ООО «ПО МЗКО» 44 173 54 488 25 039 9 659 ООО «МЗКО» 298 844 9 691 19 156 Активы ООО «МЗКО» преимущественно представлены дебиторской задолженностью, которая составила 32 463 тыс. рублей. У ООО «ПО МЗКО» произошло снижение дебиторской задолженности к аналогичному периоду прошлого гола на 21 738 тыс. руб., при одновременном уменьшении и кредиторской задолженности на 6 844 тыс. руб., что свидетельствует о прекращении финансово-хозяйственной деятельности Общества. Наименование Дебиторская задолженность, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб. Период Период 2020 2021 2022 2023 2020 2021 2022 2023 ООО «ПО МЗКО» 50 367 51 924 24 720 2 982 24 277 22 550 6 953 109 ООО «МЗКО» 36 125 33 257 32 463 92 227 21 577 17 744 Таким образом, по результатам проведенного анализа финансового состояния ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» установлено, что финансовое положение ООО «ПО МЗКО» в настоящее время оценивается как неудовлетворительное. Налогоплательщик неплатежеспособен, поскольку размер активов на 31.12.2023 составляет 10 735 тыс. руб., что свидетельствует о невозможности взыскания задолженности перед бюджетами всех уровней. Тогда как, финансовое состояние ООО «МЗКО» характеризуется как удовлетворительное. Так, выручка за 2023 год выросла на 86 714 тыс. руб. или на 220% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (2022 год – 72 045 тыс. руб.) и составила 158 759 тыс. руб. Кроме того, согласно бухгалтерской отчетности за 2023 год, основные средства ООО «МЗКО» составили 1 578 тыс. руб., запасы – 18 570 тыс. руб. дебиторская задолженность – 32 463 тыс. руб. Сведения о периоде осведомленности, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки. В отношении ООО «ПО МЗКО» Межрайонной ИФНС России 4 по Владимирской области на основании Решения № 11-09/2 от 10.12.2019 проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов и страховых взносов за период с 01.01.2016 по 31.12.2018. Решение № 11-09/2 от 10.12.2019 о проведении выездной налоговой проверки получено лично руководителем Общества 10.12.2019. Тем самым, ООО «ПО МЗКО» располагало сведениями о назначении в отношении него налоговой проверки. После вынесения Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области Решения № 11-09/2 от 10.12.2019 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПО МЗКО», ФИО7 принято решение № 1 от 10.01.2020 года о создании юридического лица Общества с ограниченной ответственностью «Производство кондиционеров отопителей» с основным видом деятельности: «Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки» (ОКВЭД 28.29). Межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве 17.01.2020 принято решение № 6335А о государственной регистрации ООО «Производство кондиционеров отопителей» ИНН <***> (сокращенное наименование ООО «ПКО»). На момент создания ООО «ПКО» ФИО7 являлся работником ООО «ПО МЗКО» ИНН <***>, что подтверждается справками по форме 2-НДФЛ. После получения Обществом дополнения к акту налоговой проверки от 05.07.2021 № 05-09/2/1 и незадолго до вынесения Решения № 568 от 07.04.2022 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение ООО «ПО МЗКО», ФИО7 17.01.2022 принято решение об изменении наименования ООО «Производство кондиционеров отопителей» на ООО «Муромский завод климатического оборудования», о чем в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве, на основании заявления руководителя ООО «МЗКО», принято решение №228350А от 14.06.2022 (после вынесения решения № 568 от 07.04.2022 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение ООО «ПО МЗКО») о внесении изменений в ЕГРЮЛ ООО «МЗКО», а именно изменении основного вида деятельности организации: «Производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки» (код ОКВЭД – 28.29). Начиная с данного момента идентичными в этих двух организациях становится не только наименование юридических лиц, но и их основной вид деятельности. Также, после получения по телекоммуникационным каналам связи 25.04.2022 Решения № 568 от 07.04.2022, ООО «ПО МЗКО» с 01.05.2023 начинает перевод сотрудников и перезаключает договора с контрагентами на взаимозависимое лицо ООО «МЗКО». Завершение перевода деятельности осуществлено в январе 2024 года в период оспаривания Решения № 568 от 07.04.2022 в Арбитражном суде Владимирской области. Последнее зачисление на счет ООО «ПО МЗКО» осуществлено 24.10.2024 с назначением платежа «Оплата по корректировочной счет-фактуре № 23 от 12.05.2023. В том числе НДС 20 % - 11666.67 рублей» в размере 70 тыс. руб. от взаимозависимой организации ООО «МЗКО». В период времени с 25.10.2024 по 31.12.2024 движение денежных средств по счетам Общества отсутствовало. Общая сумма зачисления денежных средств на счет ООО «ПО МЗКО» составила 710,54 тыс. руб., из них от УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) поступило 2 зачисления: - 07.02.2024 - 400 тыс. руб. с назначением платежа «18201061201010000610; ст. 79 НК РФ год: 2024 заявление N2634 от 02.02.2024 Наименование: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ МУРОМСКИЙ ЗАВОД КЛИМАТИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ»; - 06.05.2024 – 100 тыс. руб. с назначением платежа «18201061201010000610; ст. 79 НК РФ год: 2024 заявление N19125 от 27.04.2024 Наименование: ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ МУРОМСКИЙ ЗАВОД КЛИМАТИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ». С учетом вышеизложенного, следует, что Общество перестало полностью осуществлять финансово-хозяйственную деятельность с декабря 2023 года, после вынесения решения об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от № 568 от 07.04.2022 и вступления его в законную силу 11.07.2022. Таким образом, можно сделать вывод о том, что контролирующие должника лица после начала активных действий со стороны подразделений ФНС России, будучи осведомленными о проведении в отношении ООО «ПО МЗКО» выездной налоговой проверки (за период 2016 – 2018 годы), осознавая факт ведения ими рисковой финансово-хозяйственной деятельности и возможность доначисления налоговых платежей, в срочном порядке осуществили перевод бизнеса, активов и работников ООО «ПО МЗКО» в аффилированную организацию ООО «МЗКО». Вследствие проведения вышеизложенных мероприятий ООО «ПО МЗКО» утратило активы, прекратило хозяйственную деятельность, в значительной степени увеличило задолженность по обязательным платежам. Доказательства перевода финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПО МЗКО» на ООО «МЗКО». Перезаключение договоров аренды помещений (офисов) – фактического местонахождения. Как было указано выше, ООО «ПО МЗКО» с 04.12.2014 зарегистрировано по адресу: 602266, <...> (с 17.05.2021 юридический адрес: 123182, <...> (по месту регистрации руководителя Общества ФИО6 Квартира находится в собственности дочери ФИО6 – ФИО16). ООО «ПО МЗКО» для осуществления своей хозяйственной деятельности арендовало у ООО «СКЛАД - ИНВЕСТ» ИНН <***>, 2 склада и производственный цех, расположенные по адресу: 602266, <...> Д. ООО «СКЛАД - ИНВЕСТ» ИНН <***> зарегистрировано по тому же адресу, что и ООО «ПО МЗКО» в период с 04.12.2014 по 16.05.2021: 602266, <...> Д. Основной вид деятельности: «Аренда и управление собственным и арендованным нежилым недвижимым имуществом» (ОКВЭД 68.20.2). Учредителями и руководителями ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» ИНН <***> являлись: - с 24.03.2004 по 03.12.2014 - ФИО6 (руководитель ООО «ПО МЗКО») - с 24.11.2014 по 23.08.2021 - ФИО5 ИНН <***> состоящая в родственных отношениях с руководителем ООО «ПО МЗКО», а именно является сестрой жены ФИО6 Данный факт подтверждается ответами из Отдела записи актов гражданского состояния Администрации округа Муром от 09.08.2019 №04-09-01/2542. - с 24.08.2021 по настоящее время - ФИО15 (ИНН <***>). Согласно выписке из ЕГРН от 09.04.2024 № КУВИ-001/2024-101551991 у ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» ИНН <***> зарегистрировано следующее имущество (Приложение №21): • 2 земельных участка по адресу: - 602266, Россия, <...>: кадастровый номер: 33:26:010203:229, общей площадью 3384 кв. м., кадастровой стоимостью 2 841 003,36 руб.; - 602266, Россия, <...>: кадастровый номер: 33:26:010203:252, общей площадью 1515 кв. м., кадастровой стоимостью 987 901,20 руб.; • 3 объекта недвижимости: - склад готовой продукции по адресу: 602266, Россия, <...>, кадастровый номер: 33:26:010203:128, общей площадью 522,2 кв. м., кадастровой стоимостью: 4 988 176,81 руб.; - склад по адресу: 602266, Россия, <...>, кадастровый номер 33:26:010203:85, общей площадью 929,6 кв. м., кадастровой стоимостью: 9 122 991,12 руб.; - производственный цех по адресу: 602266, Россия, Владимирская область, МО округ Муром (городской округ), <...> д 25, 25б, кадастровый номер: 33:26:010203:312, общей площадью 1473 кв. м., кадастровой стоимостью: 20 930 909,64 руб.; • 1 транспортное средство: Автомобиль грузовой марки 370150, VIN/ Регистрационный номер: XU5370150H0000014. Все недвижимое имущество ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» находится в залоге у дочери руководителя ООО «ПО МЗКО» ФИО6 – ФИО16 (Приложение №22) Согласно анализа выписок по расчетным счетам ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» за 2023 год установлено следующее (Приложение 23): - до марта 2023 года ООО «ПО МЗКО» осуществляет арендную плату по договору № 2/22 от 05.05.2022 в адрес ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ»; - с апреля 2023 года ООО «МЗКО» осуществляет арендную плату по договору №2/22 от 01.06.2022 в адрес ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ». Таким образом, договор аренды, ранее заключенный с ООО «ПО МЗКО», расторгнут и одновременно заключен аналогичный договор аренды с ООО «МЗКО». В рамках истребования информации о действии в настоящее время договора аренды складского помещения, заключенного с ООО «ПО МЗКО», а также перезаключения договора аренды с ООО «МЗКО» в адрес ООО «Склад-Инвест» направлены требования о представлении документов (информации). Ответы Обществом не представленф. ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» привлечено к административной ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 129.1 НК РФ. На основании вышеизложенного, налоговый орган приходит к выводу о том, что ООО «ПО МЗКО», ООО «МЗКО», ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ» являются взаимозависимыми организациями и осуществляют деятельность в рамках «единого бизнеса», имущественным центром которого является ООО «СКЛАД-ИНВЕСТ». Вышеуказанные факты свидетельствуют о применении схем ухода от налогообложения и недобросовестности налогоплательщика. Вывод активов ООО «ПО МЗКО» в проверяемый период, в том числе взаимозависимым лицам. Согласно информационного ресурса налогового органа, а также сведениям регистрирующих органов Росреестра за ООО «ПО МЗКО» земельные участки и недвижимое имущество не зарегистрированы. (Приложение №25) Во время проведения выездной налоговой проверки согласно сведениям ГИБДД, Обществом произведены действия по отчуждению единственного транспортного средства (Приложение 26): - автомобиль легковой ЛЕКСУС NX200 гос. рег. знак <***> 2017 года выпуска, VIN: <***>, реализован 26.05.2021 в адрес ФИО20 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения). Согласно ответа Отдела записи актов гражданского состояния Администрации округа Муром от 09.08.2019 ФИО20 является супругой ФИО6, непосредственного руководителя и учредителя ООО «ПО МЗКО». Согласно сведениям, полученным в рамках электронного межведомственного взаимодействия с органами ГИБДД, стоимость сделки по продаже данного транспортного средства составила 1 077 300 руб. По данным сайта avito.ru средняя рыночная стоимость вышеуказанного транспортного средства, составляет 3 300 тыс. рублей. Исходя из анализа расчетных счетов ООО «ПО МЗКО» денежные средства от реализации вышеуказанного транспортного средства на счета организации до настоящего времени не поступали. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что договор купли-продажи транспортного средства, носит формальный характер, отчуждение имущества в период проведения выездной налоговой проверки произведено с целью уклонения от обязанности по уплате предполагаемых к доначислению сумм, а также с целью невозможности обращения взыскания на имущество налогоплательщика. Перевод работников ООО «ПО МЗКО» на взаимозависимое лицо ООО «МЗКО». Совпадение более 50 % персонального состава работников ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО». Согласно представленным в адрес налогового органа справкам по форме 2-НДФЛ от ООО «ПО МЗКО» численность сотрудников за 2018 год составила 64 человека, за 2019 - 68 человек, за 2020 год – 67 человек, за 2021 год – 66 человек, за 2022 - 57 человек, за 2023 – 12 человек, за 2024 – 1 человек – руководитель Общества ФИО6. В свою очередь, согласно справкам ООО «МЗКО» по форме 2-НДФЛ за 2020 численность составляла - 0 человек, за 2021 – 0 человек, за 2022 – 31 человек, за 2023 – 52 человека, за 2024 – 48 человека. ООО «ПО МЗКО» ООО «МЗКО» из них сотрудники, ранее получавшие доход в Обществе 2018 год 64 2019 год 68 2020 год 67 2021 год 66 2022 год 57 31 30 (96.77 %) 2023 год 12 50 43 (86 %) 2024 год 1 48 40 (83.33 %) Начиная с мая 2022 года, а именно, после получения по ТКС 25.04.2022 Решения № 568 от 07.04.2023, осуществляется перевод работников ООО «ПО МЗКО» во взаимозависимую организацию ООО «МЗКО», что также подтверждается расчетами по страховым взносам и персонифицированным сведениям. Стоит отметить, что штат сотрудников ООО «МЗКО» в 3 квартале 2023 года состоял из 40 человек, являвшихся бывшими сотрудниками ООО «ПО МЗКО». С учетом вышеизложенного, более 80 % сотрудников ООО «ПО МЗКО» перешли во взаимозависимую организацию ООО «МЗКО». При детальном анализе численности сотрудников (получателей дохода) зависимой организации ООО «МЗКО» выявлено следующее: - в 2022 году из ООО «ПО МЗКО» (общая численность сотрудников 57 человек, согласно справкам по форме 2-НДФЛ за 2022 год) в ООО «МЗКО» (общая численность сотрудников 31 человек) перешли 30 сотрудников; - в 2023 из ООО «ПО МЗКО» (общая численность сотрудников 12 человек, согласно справкам по форме 2-НДФЛ за 2023 год) в ООО «МЗКО» (общая численность сотрудников 50 человек) перешли 9 сотрудников; Стоит отметить, что 43 сотрудника ООО «МЗКО» являлись сотрудником ООО «ПО МЗКО», согласно справкам по форме 2-НДФЛ. Переход работников из ООО «ПО МЗКО» в ООО «МЗКО», согласно справкам по форме 2-НДФЛ начал осуществляться с мая 2022 года, после получения по ТКС 25.04.2022 Решения № 568 от 07.04.2022 и после вынесения налоговым органом решения о принятии обеспечительных мер от 07.04.2022 № 568/1 в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества (сырья и материалов) на 9 650,62 тыс. руб., а также дебиторской задолженности в сумме 33 232,54 тыс. руб. На основании вышеизложенного, следует, что в период времени с 2022 по 2023 года 80 % сотрудников переведены во взаимозависимую организацию ООО «МЗКО». Период Сотрудники ООО «ПО МЗКО» ИНН <***> Сотрудники ООО «МЗКО» ИНН <***> Количество Количество Из них перешедшие из ООО «ПО МЗКО» ИНН <***> % 1 квартал 2022 57 0 0 - 2 квартал 2022 51 6 5 83 3 квартал 2022 33 13 11 85 4 квартал 2022 22 31 28 90 1 квартал 2023 4 35 31 86 2 квартал 2023 2 43 37 86 3 квартал 2023 2 46 40 87 4 квартал 2023 2 45 38 84 1 квартал 2024 2 45 38 84 2 квартал 2024 1 – ФИО6 (руководитель) 31 28 90 3 квартал 2024 1 – ФИО6 (руководитель) 26 24 92 Начиная со 2 квартала 2023 года в ООО «ПО МЗКО» трудоустроены только руководитель Общества – ФИО6, а также ФИО21, который в настоящее время мобилизован для службы в Вооруженных Силах Российской Федерации. Со 2-го квартала 2024 года в ООО «ПО МЗКО» трудоустроен только руководитель Общества – ФИО6 ФИО7 (создатель и руководитель ООО «МЗКО» с 17.01.2020 по 19.02.2024) согласно справкам по форме 2-НДФЛ получал доход с ноября 2017 года по март 2021 года в ООО «ПО МЗКО». В рамках выездной налоговой проверки сотрудникам ООО «ПО МЗКО» направлены 15 повесток о вызове на допрос в качестве свидетелей, для установления лица, дающего указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности, а именно: • ФИО22 (повестка № 11-09/2/55 от 26.10.2020), • ФИО10 (повестка № 11-09/2/52 от 26.10.2020), • ФИО37 (повестка № 11-09/2/41 от 29.10.2020), • Ярцев Н.А. (повестка № 11-09/2/51 от 21.10.2020), • ФИО40 (повестка № 11-09/2/42 от 21.10.2020), • Силкин С.А. (повестка № 11-09/2/27 от 21.10.2020), • Монахов А.М. (повестка № 11-09/2/25 от 21.10.2020), • ФИО21 (повестка № 11-09/2/23 от 21.10.2020), • Мухин Н.В. (повестка № 11-09/2/22 от 21.10.2020), • Буянов А.К. (повестка № 11-09/2/20 от 18.04.2022), • Колосков В.С. (повестка № 11-09/2/18 от 21.10.2020), • ФИО29 (повестка № 11-09/2/16 от 21.10.2020), • Гаврилюк С.В. (повестка № 22 от 18.04.2022), • Григорян Т.Э. (повестка № 24 от 18.04.2022), • Дугин А.А. (повестка № 25 от 18.04.2022), • ФИО23 (повестка № 11-09/2/15 от 21.10.2020), • ФИО28 (поветска № 11-09/2/14 от 21.10.2020, • Кашицын С.В. (повестка № 11-09/2/8 от 02.10.2020. На допросы по повесткам свидетели не явились. В ИФНС России № 34 по г. Москве 29.10.2020 направлено поручение о допросе свидетеля ФИО6 По адресу регистрации ФИО6 направлена повестка № 1871 от 30.10.2020 о вызове свидетеля с указанием даты и времени явки, однако свидетель в установленный срок в ИФНС России № 34 по г. Москве не явился. В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля в ООО «ПО МЗКО» проведены мероприятия по допросу сотрудников в порядке ст. 90 НК РФ, перешедших из ООО «ПО МЗКО» в ООО «МЗКО» по вопросу смены места трудоустройства, а также установления лица, дающего указания по ведению финансово-хозяйственной деятельности, в том числе: ФИО24 Повестка от 11.10.2023 о вызове 20.11.2023 в налоговый орган ФИО24 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 21.11.2023, не получена. ФИО12 Повестка от 11.10.2023 о вызове 20.11.2023 в налоговый орган ФИО12 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 21.11.2023, не получена. ФИО25 Повестка от 11.10.2023 о вызове 20.11.2023 в налоговый орган ФИО25 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 21.11.2023, не получена. ФИО26 Повестка от 24.04.2024 о вызове 27.05.2024 в налоговый орган ФИО26 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО27 Повестка от 11.10.2023 о вызове 21.11.2023 в налоговый орган ФИО27 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 21.10.2023. ФИО27 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ.. ФИО28 Повестка от 05.09.2023 о вызове 27.09.2023 в налоговый орган ФИО28 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 13.09.2023. ФИО28 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО29 Повестка от 11.10.2023 о вызове 21.11.2023 в налоговый орган ФИО29 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 14.10.2023. ФИО29 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО30 Повестка от 11.10.2023 о вызове 21.11.2023 в налоговый орган ФИО30 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 12.10.2023, не получена. ФИО31 Повестка от 11.10.2023 о вызове 21.11.2023 в налоговый орган ФИО31 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 19.10.2023. ФИО31 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО32 Повестка от 05.09.2023 о вызове 27.09.2023 в налоговый орган ФИО32 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 21.09.2023. ФИО32 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО33 Повестка от 11.10.2023 о вызове 22.11.2023 в налоговый орган ФИО33 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 12.10.2023, не получена. ФИО34 Повестка от 24.04.2024 о вызове 27.05.2024 в налоговый орган ФИО34 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» получена 18.05.2024. ФИО34 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО35 Повестка от 24.04.2024 о вызове 27.05.2024 в налоговый орган ФИО35 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО36 Повестка от 05.09.2023 о вызове 26.09.2023 в налоговый орган ФИО36 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 09.09.2023. ФИО36 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО37 Повестка от 12.10.2023 о вызове 22.11.2023 в налоговый орган ФИО37 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 17.10.2023. ФИО37 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО38 Повестка от 24.04.2024 о вызове 29.05.2024 в налоговый орган ФИО38 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» получена 10.05.2024. ФИО36 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО16 Повестка от 24.04.2024 о вызове 27.05.2024 в налоговый орган ФИО16 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО10 Повестка от 19.10.2023 о вызове 23.11.2023 в налоговый орган ФИО10 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 20.10.2023, не получена. ФИО20 Повестка от 19.10.2023 о вызове 22.11.2023 в налоговый орган ФИО20 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 20.10.2023, не получена. ФИО7 Повестка от 11.10.2023 о вызове 22.11.2023 в налоговый орган ФИО7 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО», получена 17.10.2023. ФИО7 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО39 Повестка от 19.10.2023 о вызове 23.11.2023 в налоговый орган ФИО39 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 20.10.2023, не получена. ФИО40 Повестка от 24.04.2024 о вызове 27.05.2024 в налоговый орган ФИО40 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» получена 06.05.2024. ФИО40 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО41 Повестка от 05.09.2023 о вызове 26.09.2023 в налоговый орган ФИО41 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 06.09.2023, не получена. ФИО42 Повестка от 19.10.2023 о вызове 23.11.2023 в налоговый орган ФИО42 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 23.10.2023. ФИО42 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО43 Повестка от 19.10.2023 о вызове 23.11.2023 в налоговый орган ФИО43 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 11.11.2023. ФИО43 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО44 Повестка от 19.10.2023 о вызове 27.11.2023 в налоговый орган ФИО44 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 20.10.2023, не получена. ФИО45 Повестка от 24.04.2024 о вызове 27.05.2024 в налоговый орган ФИО45 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» получена 25.05.2024. ФИО45 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО46 Повестка от 24.04.2024 о вызове 27.05.2024 в налоговый орган ФИО46 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» получена 22.05.2024. ФИО46 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО47 Повестка от 24.04.2024 о вызове 27.05.2024 в налоговый орган ФИО47 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» получена 03.05.2024. ФИО47 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО48 Повестка от 19.10.2023 о вызове 27.11.2023 в налоговый орган ФИО48 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 20.10.2023, не получена. ФИО49 Повестка от 19.10.2023 о вызове 27.11.2023 в налоговый орган ФИО49 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 20.10.2023, не получена. ФИО50 Повестка от 24.04.2024 о вызове 27.05.2024 в налоговый орган ФИО50 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» получена 21.05.2024. ФИО50 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО22 Повестка от 24.04.2024 о вызове 28.05.2024 в налоговый орган ФИО22 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО51 Повестка от 19.10.2023 о вызове 27.11.2023 в налоговый орган ФИО51 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 20.10.2023, не получена. ФИО52 Повестка от 19.10.2023 о вызове 28.11.2023 в налоговый орган ФИО52 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 23.10.2023. ФИО52 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО53 Повестка от 24.04.2024 о вызове 28.05.2024 в налоговый орган ФИО53 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, получена. ФИО53 явился на допрос. ФИО54 Повестка от 19.10.2023 о вызове 28.11.2023 в налоговый орган ФИО54 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 20.10.2023, не получена. ФИО55 Повестка от 20.10.2023 о вызове 28.11.2023 в налоговый орган ФИО55 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 23.10.2023, не получена. ФИО56 Повестка от 20.10.2023 о вызове 28.11.2023 в налоговый орган ФИО56 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 23.10.2023, не получена. ФИО11 Повестка от 20.10.2023 о вызове 29.11.2023 в налоговый орган ФИО11 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 23.10.2023, не получена. ФИО57 Повестка от 24.04.2024 о вызове 28.05.2024 в налоговый орган ФИО57 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, получена. ФИО57 явился на допрос. ФИО58 Повестка от 24.04.2024 о вызове 29.05.2024 в налоговый орган ФИО58 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО9 Повестка от 27.05.2024 о вызове 04.07.2024 в налоговый орган ФИО9 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» получена 13.06.2024. ФИО9 по вызову на допрос не явилась, за что привлечена к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО59 Повестка от 24.04.2024 о вызове 28.05.2024 в налоговый орган ФИО59 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО60 Повестка от 20.10.2023 о вызове 29.11.2023 в налоговый орган ФИО60 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 23.10.2023, не получена. ФИО61 Повестка от 20.10.2023 о вызове 29.11.2023 в налоговый орган ФИО61 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 23.10.2023, не получена. ФИО62 Повестка от 20.10.2023 о вызове 29.11.2023 в налоговый орган ФИО62 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 23.10.2023, не получена. ФИО63 Повестка от 24.04.2024 о вызове 28.05.2024 в налоговый орган ФИО63 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО64 Повестка от 20.10.2023 о вызове 30.11.2023 в налоговый орган ФИО64 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 23.10.2023, не получена. ФИО65 Повестка от 24.04.2024 о вызове 30.05.2024 в налоговый орган ФИО65 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО66 Повестка от 05.09.2023 о вызове 27.09.2023 в налоговый орган ФИО66 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 22.09.2023. ФИО66 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО67 Повестка от 23.10.2023 о вызове 30.11.2023 в налоговый орган ФИО67 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 24.10.2023, не получена. ФИО68 Повестка от 24.04.2024 о вызове 29.05.2024 в налоговый орган ФИО68 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО69 Повестка от 24.04.2024 о вызове 30.05.2024 в налоговый орган ФИО69 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» получена 22.05.2024. ФИО69 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО70 Повестка от 24.04.2024 о вызове 29.05.2024 в налоговый орган ФИО70 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО71 Повестка от 23.10.2023 о вызове 30.11.2023 в налоговый орган ФИО71 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 24.10.2023, не получена. ФИО19 Повестка от 24.04.2024 о вызове 28.05.2024 в налоговый орган ФИО19 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО72 Повестка от 24.04.2024 о вызове 29.05.2024 в налоговый орган ФИО72 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО73 Повестка от 23.10.2023 о вызове 30.11.2023 в налоговый орган ФИО73 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО», получена 25.10.2023. ФИО73 по вызову на допрос не явился, за что привлечен к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО74 Повестка от 24.04.2024 о вызове 29.05.2024 в налоговый орган ФИО74 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 25.04.2024, не получена. ФИО8 Повестка от 24.04.2024 о вызове 30.05.2024 в налоговый орган ФИО8 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «МЗКО» получена 27.04.2024. ФИО8 по вызову на допрос не явилась, за что привлечена к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 128 НК РФ. ФИО75 Повестка от 23.10.2023 о вызове 01.12.2023 в налоговый орган ФИО75 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 24.10.2023, не получена. ФИО76 Повестка от 23.10.2023 о вызове 01.12.2023 в налоговый орган ФИО76 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 24.10.2023, не получена. ФИО77 Повестка от 23.10.2023 о вызове 01.12.2023 в налоговый орган ФИО77 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «ПО МЗКО» направлена заказной корреспонденцией 24.10.2023, не получена. В ИФНС России № 34 по г. Москве 15.04.2024 направлено поручение о допросе свидетеля ФИО6. По адресу регистрации ФИО6 направлена повестка № 997 от 15.04.2024 о вызове свидетеля с указанием даты и времени явки, однако свидетель в установленный срок в ИФНС России № 34 по г. Москве не явился. С учетом вышеизложенного, следует, что бывшие сотрудники ООО «МЗКО» не являются на допрос, так как до настоящего времени являются сотрудниками ООО «ПО МЗКО». Инспекцией дополнительно вызваны вышеуказанные сотрудники на повторный допрос. На сегодняшний момент явился единственный сотрудник, ФИО68, в ходе допроса получены следующие сведения: «Кто был инициатором перевода из ООО «ПО МЗКО в ООО «МЗКО мне неизвестно, я работал в должности слесаря около полугода условия работы были всегда одни и те же. Фактическое место расположения рабочего места были одно в течении всего периода работы.» Таким образом, налоговым органом предприняты все возможные попытки по проведению допросов сотрудников в соответствии со ст. 90 НК РФ на этапе: выездной налоговой проверки, а также вне рамок налоговых проверок, однако получение какой-либо информации от сотрудников, перешедших от ООО «ПО МЗКО» в ООО «МЗКО» не представилось возможным. Общие контрагенты ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО». По результатам анализа книг продаж ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО», представленных за 2022 – 2023 гг., установлено, что ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» имеют общих контрагентов, доля которых на дату фактического прекращения бизнеса ООО «ПО МЗКО» увеличилась в деятельности ООО «МЗКО» (2023 год) и составила 94,1 % всей выручки, заявленной в книгах продаж ООО «МЗКО» (2022 год). Основные контрагенты-покупатели (книга продаж): ИНН Продавца Наименование продавца 2022 2023 ООО «ПО МЗКО» ООО «МЗКО» Доля общих контрагентов, % ООО «ПО МЗКО» ООО «МЗКО» Доля общих контрагентов, % Всего, из них основные контрагенты 187 контр-агентов на 220 409 168 контр-агентов на 108 516 30 к. общих или 16% 15 контр-агента на 17 216 304 контр-агентов на 264 814 119 к. общих и ли 63.6 % <***> ООО "ПАЗ" 21 913 41 208 38% 60 005 22,7% <***> ООО "УАЗ" 14 473 2 698 2,5% 24 374 9,2% <***> ООО "МЗКО" 43 262 17 251 15,9% 14 245 56 336 21,3% <***> АО "ПЕТЕРБУРГСКИЙ ТРАКТОРНЫЙ ЗАВОД" 10 452 6 121 5,6% 9 479 3,6% <***> ООО "РЕ:БАС" 855 2 187 2% 7 020 2,7% <***> АО "АЛЬЯНС-АВТО" 4 490 0% 6 740 2,5% <***> ООО "НПК "АВТОПРИБОР" 36 0% 14 408 5,4% <***> ООО"КАВЗ" 5 252 2 034 2% 6 570 2,5% <***> ООО "ФАРСТЕР" 4 131 0% 7 034 2,7% <***> АО "АМЗ" 116 3 048 3% 2 289 1% <***> ООО "АВТОЗАВОД "ГАЗ" 2 355 0% 4 280 1,6% <***> ООО "ЕВРОТЕХПЛАСТ" 2 560 1 415 1,3% 6 538 2,5% 7415090043 ООО "АВТОСПЕЦВАН" 2 095 225 0,2% 3 093 1,2% <***> ООО "ТД "УНИВЕРСАЛЬНАЯ ТЕХНИКА" 1 449 0% 3 242 1,2% 7710947053 ООО "НИТАВТО" 456 4 278 4% 3 786 1,4% <***> ООО "БУСТОРГДЕТАЛЬ" 957 2 087 2% 2 357 1% 0261013879 АО "МК "ВИТЯЗЬ" 203 0% 75 201 0,08% 0273094590 ООО "ГИС-КОМПЛЕКТ" 69 0% 88 0,03% 1639039839 ООО "АВТОСНАБКЛИМАТ" 224 0% 28 262 0,1% 1658233341 ООО "ТЕРРА-ПОВОЛЖЬЕ" 31 0% 8 0,003% 1838016924 ООО "ПО "КМЗ" 37 0% 61 0,02% 190100123503 ФИО78 310 0% 149 0,06% 2127318285 ООО "ЧЗСА" 159 0% 182 0,07% 2130177468 ООО "РТК" 85 0% 90 0,03% 2204049047 ООО "ДЕТАЛЬ" 274 88 0,1% 528 0,2% 2209025804 ООО "СИБТРАНСМАШ" 87 0% 462 0,2% 2312181130 ООО "ТЕРМО-СЕРВИС" 888 0% 1 267 0,5% 2460240887 ООО "ВЕЛИКАН" 160 0% 79 0,03% 2461027713 ООО "РОТОР ПЛЮС" 117 0% 556 0,2% 2464092365 ООО "ТРИУМФ-7" 87 0% 44 0,02% 2464155030 ООО "ПК "КА-ХЕМ ДЖЕТ БОТ" 38 0% 11 0,004% 2466277562 ООО "АГРОЛИДЕР" 49 0% 65 0,02% 2623013146 ООО "СТАВРОПОЛЬАГРОПРОМСНАБ" 1 626 0,6% 44 0,02% 2724083654 АО "ХАБАРОВСКИЙ АЭРОПОРТ" 30 0% 18 0,01% 3254507375 ООО "ТЕХМАШ-ИНВЕСТ" 6 0% 6 0,002% <***> АО "КЭМЗ" 1 449 449 0,4% 1 989 0,8% 3310002363 АО "СУЗДАЛЬСКОЕ АТП" 7 0% 7 0,003% 3323005185 ООО "СЕЛЬХОЗКОМПЛЕКТ" 31 0% 18 0,007% 3323010837 ООО "АЛЬЯНС-АВТО" 26 0% 35 0,01% 3334005772 АО "МУРОМСКОЕ ПАТП" 36 0% 60 0,02% 3334006279 ООО "КРУИЗ-АВТО" 20 15 39 0,01% <***> ООО "ПО МЗКО" 71 041 0% 1 814 0% 3444114929 ООО "ВОЛГОГРАДАГРОСНАБ" 796 0% 1 226 0,1% 3525326978 ООО "ДОРТЕХКОМПЛЕКТ" 85 0% 8 55 0,02% 3525443640 МУП "ПАТП № 1" 78 0% 170 0,06% 3812127630 ООО "БАЙКАЛ-АВТОТРАК-СЕРВИС" 748 0% 519 0,2% 402803797155 ФИО20 773 0% 893 0,3% 4347004591 АО "АГРОКОМПЛЕКТ" 50 0% 15 0,005% 4401007314 АО "КСМЗ" 75 0% 64 177 0,07% 440200267086 ФИО79 13 0% 6 0,002% 4501000129 АО "КУРГАНАВТОРЕМОНТ" 182 0% 652 0,2% 4501114013 ООО "МОБИДИК" 127 0% 140 0,05% 4703123148 ООО "РЕМТЕХМОНТАЖ" 96 0% 13 0,005% 4704081814 ООО "ПМЗ" 612 115 0,1% 234 0,1% 5003124282 ООО "ТЕХАВТОЦЕНТР" 280 638 0,6% 1 606 0,6% 5021001004 АО "МОСОБЛАГРОСНАБ" 51 0% 25 0,01% 5024110643 ООО "ЦКО" 57 0% 16 0,01% 5028021698 АО "ИСТКУЛЬТ МОЖАЙСК" 3 13 0,01% 15 0,01% 5190118310 ООО "ПТК" 48 0% 48 71 0,03% 5244015410 ООО "РУСКОМТРАНС" 191 0% 900 0,3% 5252030980 ООО "ПАВЛОВСКАЯ СЕЛЬХОЗТЕХНИКА" 14 0% 25 0,01% 5256120070 ООО "СОГРАНДИС" 1 015 0% 1 750 0,7% <***> ООО "И.Т.Р - ГРУПП" 684 0% 1 399 0,5% 5256133753 ООО "ЗИП-МР" 14 0% 11 0,004% 5257065753 ООО ПКФ "ЛУИДОР" 5 0% 36 0,01% 5258115340 ООО "АВТОВАЛ" 736 0% 369 0,1% 5258119433 ООО НПО "ТРАНСПОРТ" 64 0% 23 0,01% 5260140778 ООО "АВТОДОМ-НН" 58 0% 263 0,1% 5261096553 ООО "ЭКСТРИМ МОТОРС" 19 0% 58 0,02% 5407008933 ООО "АГРОСНАБТЕХСЕРВИС" 244 44 0,01% 86 0,03% 5410082359 ООО "СПЕЦСНАБ" 162 0% 115 0,04% 5610042071 АО "ОРЕНБУРГАГРОСНАБТЕХСЕРВИС" 737 0% 25 0,01% 5752203214 ООО "АПК "АБА" 285 0% 46 0,02% 5904160303 ООО "ВТР" 119 0% 177 0,1% 5904190604 ООО "АВТОЭКСКЛЮЗИВ" 170 0% 189 0,1% 5948062624 ООО "ГИД-СНАБЖЕНИЕ" 644 0% 289 0,1% 6027023616 ГП ПО "ПСКОВПАССАЖИРАВТОТРАНС" 278 0% 115 0,04% <***> ООО "ТВК "ЮЖНЫЙ" 1 430 0% 470 0,2% 616610583910 ФИО80 21 12 0,01% 12 0,004% 6214007879 ООО "ИСТМАШЗАВОД" 42 0% 76 0,03% 6314026900 ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ "ПОДШИПНИКМАШ" САМАРА 237 0% 143 0,05% 6432018408 ООО "АГРОЦЕНТР" 264 0% 25 0,01% 6623029538 АО "НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОРПОРАЦИЯ "УРАЛВАГОНЗАВОД" 784 955 0,9% 1 396 0,5% 6679101948 ООО "УРАЛСПРИНТ" 22 18 0,01% 91 0,03% 6685010167 ООО "АЗ "СТРОЙДОРМАШ" 234 0% 609 0,2% <***> ООО "Э.П.Ф." 668 0% 835 0,3% 6950140737 ЗАО "ТВЕРСКОЙ ЭКСКАВАТОР" 1 100 0% 798 0,3% 7017131660 ООО "ТРАНС-СЕЛЬХОЗТЕХНИКА" 24 0% 25 0,01% 7325140317 ООО "СИМАЗ" 315 0% 339 0,12% 7327058837 ООО "АВТОДОМ" 661 0% 197 0,1% 7327094264 ООО "ТК "СЕВЕР" 176 0% 44 0,02% 7422021594 ООО "СИНЕГОРЬЕ-АВТО" 114 0% 53 0,02% 7424007490 ООО "ТТЗ" 310 395 0,4% 681 0,3% <***> ООО "НГ-ЗАПЧАСТЬ" 1 483 0% 1 670 0,6% 7447230060 ООО "АБСОЛЮТМАШ" 38 23 0,01% 27 0,01% 7449052575 ООО КОМПАНИЯ "ЛИДЕР" 182 0% 154 0,06% 7449075036 ООО "АВТОДОРКОМПЛЕКТ" 263 0% 129 0,05% 7451008333 ООО "ДЗ-СЕРВИС" 149 0% 30 152 0,06% 7451403189 ООО "ЧМСК" 151 14 0,01% 59 0,02% 7452074201 ООО ПКП "АВС-ДЕТАЛЬ" 107 0% 163 0,06% 7536050616 ООО "СДМ" 207 0% 234 0,1% 7610088665 ООО "ДОРТЕХСЕРВИС В" 6 21 0,01% 26 0,01% <***> ООО "ЯРКАМП-ДЕТАЛИ МАШИН" 538 0% 1 655 0,6% 7706029910 ООО НПФ "ТРЭКОЛ" 1 210 0% 1 778 0,7% 7706768189 ООО "АВТОПРОФИТ" 338 0% 303 0,1% 7713419460 ООО "ЗЕТОРУС" 107 0% 69 0,03% 7715861579 ООО "СДС" 119 0% 70 69 0,03% 7726041708 ООО "АВТОПРОМЭКСПОРТ" 76 0% 14 0,01% 7733354807 ООО "ЗСМ "ВОЛГОГРАДСКИЙ ТРАКТОР" 127 0% 63 0,03% 7805424485 ООО "ТРАНСТЕХСЕРВИС" 22 0% 159 0,1% 7807385577 ООО "АГРОТЕХМАШ СПБ" 221 0% 60 111 0,04% 7811465786 ООО "АРСЕНАЛ" 16 0% 36 0,01% 7811479210 ООО "АВТОБУСНЫЕ ЗАПЧАСТИ" 1 305 0% 597 0,2% 7811619186 ООО "АВТОРАДИАТОР С-З" 441 0% 19 253 0,1% 7814027653 АО "НПП "РАДАР ММС" 108 0% 103 0,04% 7816519555 ООО "РТМ" 147 0% 234 0,1% 7816719145 ООО "ТД "БАЗА" 195 110 0,1% 456 0,2% 8602020513 ООО "ГАЗ СЕРВИС" 183 0% 121 0,05% 8602195464 ООО "МЗК+" 45 84 0,1% 102 0,04% 9102001722 ООО "ТРИА РУССЛАНД" 677 0% 232 0,1% 9709040063 ООО "ПРОМТЕХНИКА" 23 0% 56 0,02% По результатам анализа налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость установлено, что стоимость продаж с НДС за 2023 год ООО «МЗКО» составила 249 814 тыс. руб., из которых 249 348 тыс. руб. приходится на долю общих контрагентов ООО «ПО МЗКО». При этом из представленных ООО «ПО МЗКО» налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость установлено, что стоимость продаж за 4 кв. 2022 составила 220 409 тыс. руб., за 4 кв. 2023 – 17 216 тыс. руб. Снижение составило 92,2%. По результатам анализа книг покупок ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» установлено, что доля общих контрагентов ООО «МЗКО» на момент окончания перевода бизнеса ООО «ПО МЗКО» (в 2023) составляет 61,3%. Основные контрагенты-поставщики (книга покупок): ИНН Продавца Наименование продавца 2022 2023 ООО «ПО МЗКО» ООО «МЗКО» Доля общих контрагентов, % ООО «ПО МЗКО» ООО «МЗКО» Доля общих контрагентов, % Всего, из них основные контрагенты 75 контр-агентов на 164 588 36 контр-агентов на 96 629 26 к. общих или 34,6% 45 контр-агента на 22 997 78 контр-агентов на 210 410 46 к. общих или 61,3% <***> ПАО «КЗАЭ» 51 486 9 068 9,4% 647 50 432 24% <***> ООО «ТИТ» 17 271 2 186 2,3% 25 297 12% <***> ООО «НПК «АВТОПРИБОР» 2 515 1 064 1,1% 14 408 7% <***> ООО «ПО МЗКО» 7 066 42 462 44% 285 14 240 7% <***> ООО НПП «СИМПЛЕКС» 6 004 2 481 2,6% 6 817 3,2% <***> АО «КЕРМЕТ» 8 383 7 236 7,5% 6 934 3,3% 3327104405 ООО «Кольчуга» 9 363 1 333 1,4% 2 729 1,3% 6314018289 ООО «Анкор» 7 452 3 269 3,4% 3 647 1,7% <***> АО «ЕМГ» 24 177 7 409 7,7% 3 601 1,7% 9721070709 ООО «Запчасти оптом» 1 575 334 0,3% 104 2 269 1,1% 5263124693 ООО «ТД «Трансметалл-НН» 2 442 0% 2 877 1,4% 7811643196 ООО "НПК "СПЕЦИАЛЬНАЯ МЕТАЛЛУРГИЯ СПБ" 1 632 0% 2 526 1,2% 2540167061 ООО «ДНС РИТЕЙЛ» 142 17 0,01% 5 262 0,1% 3307020940 ООО «ПК МУРОМЕЦ» 30 30 0,03% 0% 3327133413 ООО «ПРОМУПАК» 581 255 0,3% 769 0,4% 3329028598 ООО «Система» 77 23 0,02% 108 0,05% 3334014054 ООО «ПРОМСНАБ» 112 42 0,04% 127 0,06% 3334019609 ООО «Спецтекс» 92 42 0,04% 7 54 0,03% 3711031629 ООО «ПРОФКРЕПЕЖ» 506 226 0,2% 832 0,4% 5260434168 ООО «СБС-МЕТ» 381 404 0,4% 954 0,5% 5263100734 ООО ТД «ЦИРКОН» 304 132 0,1% 517 0,2% 7602006764 ООО «Агреман» 82 91 0,1% 24 92 0,04% 7707707132 ООО «Электропоставка» 72 19 0,02% 0% 7708276094 ООО «Ювеста» 357 238 0,2% 357 471 0,2% 7722753969 ООО «Всеинструменты.ру» 462 11 0,01% 61 883 0,4% 7804522306 ООО «Глобал электрик системс» 2 064 459 0,5% 1 706 0,8% 7826155585 ООО «Деловые линии» 139 16 0,01% 44 146 0,1% 3307001257 МУП «ВОДОКАНАЛ» 22 0% 8 19 0,01% 3328101380 АО «Газпром Газораспределение Владимир» 40 0% 207 31 0,01% 3328415442 ООО «Газпром межрегионгаз Владимир» 556 0% 381 466 0,2% 5243015079 ООО «ЛМЗ «СТАРТ» г. Арзамас 988 396 0,4% 34 169 0,08% 7704440018 ООО «ЭСВ» 1 548 0% 393 1 241 0,6% 7707049388 ПАО «РОСТЕЛЕКОМ» 25 0% 9 12 0,006% 7740000076 ПАО «МТС» 100 0% 10 59 0,03% 3307001867 АО «МРЗ» 13 0% 89 0,04% 330705042462 ФИО81 20 0% 3 0,001% 3316017140 ООО «Интелект оптима» 1 082 0% 1 132 0,5% 3334001288 ООО «ВМС «Октябрь» 53 0% 32 0,02% 5231006753 ООО «Титан» 1 077 0% 174 0,08% 5263138569 ООО «ПК «Поволжье полимер» 309 0% 514 0,2% 6164307000 ООО «ОМТС» 13 0% 183 0,08% 6732065166 ООО «МОТОРКУЛ» 383 0% 68 0,03% 6950017606 ООО «Автоэлектроника» 71 0% 68 0,03% 7702272022 ООО «Актион-пресс» 19 0% 21 0,01% 7702297436 ООО «Пента юниор» 39 0% 35 0,02% 3305057840 ООО "ИНСТРУМЕНТАЛЬНЫЙ МИР" 35 0% 0% 3307000863 ООО "ВМС" 7 0% 11 0% 3307023772 ООО "АЛЬПСПЕЦСТРОЙ" 22 0% 0% 3327101059 ФБУ "ВЛАДИМИРСКИЙ ЦСМ" 5 0% 0% 3328484260 ООО "КСД" 73 0% 0% 3329019018 ООО "ИРБИС" 429 0% 69 0,03% 3334022922 ООО "ЛСК33" 134 0% 0% 3666186709 ООО "ТАХОГРАФ" 5 0% 0% 5001038736 ООО "БАЙКАЛ-СЕРВИС ТК" 2 0% 0% 5027302946 ООО "АЛЬТЕХПРОМ" 51 0% 0% 5249127068 ООО "БИНАР" 17 0% 0% 5256138007 ООО "СТИГМА-НН" 924 0% 0% 5257081829 ООО "НТЦ" 22 0% 0% 5257151547 ООО "ИСК" 361 0% 756 0,4% 5257205601 ООО "ТД "ПРОММЕТ" 177 0% 0% 5259123337 ООО "ЛИГА СПЕЦОДЕЖДЫ" 5 0% 0% 5261071485 ООО "ЭКОРТИ" 695 0% 969 0,5% 6732148239 ООО "КСМ" 347 0% 0% 7321013237 ООО ГК "ПОГОДА В ДОМЕ" 6 375 0% 0% <***> ООО "УАЗ" 55 0% 0% <***> ООО "ТД "УНИВЕРСАЛЬНАЯ ТЕХНИКА" 1 0% 0% 7708773586 ООО "ИН ТАЙМ" 40 0% 0% 7720400982 ООО "ГАРАНКО" 23 0% 0% 7724490000 АО "ПОЧТА РОССИИ" 4 0% 0% 7726453003 ООО "КОМПОЗИТ РД" 1 0% 0% <***> АО "ПЕТЕРБУРГСКИЙ ТРАКТОРНЫЙ ЗАВОД" 228 0% 653 0% 7820332006 ООО "ТРАНСАВТО" 3 331 0% 0% 9705089043 ООО "НИКА ХОЛОД ОПТ" 72 0% 0% Таким образом, взаимоотношения ООО «ПО МЗКО» с покупателями и продавцами начиная с февраля 2023 года идут на спад по итогам 2023 года практически прекращены. При этом аналогичную деятельность с данными контрагентами c декабря 2022 года начинает осуществлять ООО «МЗКО». Оказание услуг (работ), а также приобретение товара осуществляется у одних поставщиков. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «МЗКО», а также книгам покупок ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», установлены контрагенты-поставщики, у которых ранее приобретал товар ООО «ПО МЗКО». Налоговым органом на основании пункта 2 статьи 93.1 НК РФ у контрагентов-поставщиков истребованы документы и информация, подтверждающие взаимоотношения, с целью установления фактического продолжения договорных отношений и финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПО МЗКО» в лице ООО «МЗКО». Проведя анализ представленных документов, налоговый орган установил следующее. Контрагент (поставщик) АО «КЕРМЕТ» ИНН <***> ООО «ПО МЗКО» ИНН <***> ООО «МЗКО» ИНН <***> Перечисления 2021 – 8 758,7 тыс. руб. 2022 – 5 772,2 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. последнее перечисление по счету – 10.10.2022 2021 – 0,00 руб. 2022 – 609 тыс. руб. 2023 – 3 682,7 тыс. руб. 2024 – 2 360,86 тыс. руб. первое перечисление по счету – 08.12.2022 Договор (счета-фактуры) № 149 от 19.12.2018, договор не расторгался Договор в письменной форме с ООО «МЗКО» на поставку продукции не заключался. Потребитель присылал заявку на электронную почту kermet@sura.ru, выставлялся счет на оплату. Счет-фактура № 3313 от 26.12.2022. Контактное лицо Инициатор заключения сделки и исполнения договора со стороны ООО «ПО МЗКО» - ФИО19 тел. <***>, эл. почта mzko@mail.ru Инициатор заключения сделки и исполнения договора со стороны ООО «МЗКО» - ФИО19 тел. <***>, эл. почта mzko@mail.ru Предмет договора «Поставщик» (АО «Кермет») обязуется в соответствии с заявками «Покупателя» (ООО «ПО МЗКО») изготовить и поставить, а «Покупатель» - оплатить продукцию согласно выставленного счета. Согласно счетов, предоставленных АО «Кермет», оплата производилась за резисторы проволочные С5-35В-35-3,6 Ом с кронштейном, С5-35В-35-0,85 Ом с кронштейном. Товар аналогичный товару, приобретаемому ООО «МЗКО» Согласно счетов, предоставленных АО «Кермет», оплата производилась за резисторы проволочные С5-35В-35-3,6 Ом с кронштейном. Товар аналогичный товару, приобретаемому ООО «ПО МЗКО» Место поставки и фактический адрес организации Адрес поставки товара покупателю ООО «ПО МЗКО»: 602266, Владимирская обл., г. Муром, п/о 16 а/я 81; 602266, <...> «Е» Адрес поставки товара покупателю ООО «МЗКО»: 602266, Владимирская обл., г. Муром, п/о 16 а/я 81; 602266, <...> «Е» Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.) номер телефона – <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru номер телефона – <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес АО «Кермет» 15.05.2024 направлялось поручение №17903 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В ответ на запрос налогового органа АО «Кермет» указал, что на дату предоставления ответа договор с ООО «ПО МЗКО» не расторгался. Обществом представлены: договор 149 о поставке продукции от 19.12.2018 г., а так же счета-фактуры. Согласно счетов – фактур ООО «ПО МЗКО» покупает у АО «Кермет» товар: резисторы проволочные С5-35В-35-3,6 Ом с кронштейном, С5-35В-35-0,85 Ом с кронштейном. Товар, реализованный ООО «ПО МЗКО», отгружался силами покупателя со склада АО «Кермет», или через транспортную компанию ООО «Деловые Линии» по адресу: 602266, <...> «Е» (Приложение № 48). В отношении ООО «МЗКО» Обществом указано, что договор в письменной форме на поставку продукции не заключался. Потребитель присылал заявку на электронную почту kermet@sura.ru. Представлены счета – фактуры. Согласно вышеуказанного счета-фактуры ООО «МЗКО» покупает у АО «Кермет» товар: резисторы проволочные С5-35В-35-3,6 Ом с кронштейном. Товар, реализованный ООО «МЗКО», отгружался силами транспортной компании ООО «Деловые Линии» на склад покупателя: 602266, <...> «Е». Из представленных документов установлено, что товар, поставляемый АО «Кермет» в адрес ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» идентичен. Контактные лица со стороны ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» - ФИО11. Контактный телефон ООО «ПО МЗКО» - <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru . В обоих случаях подписание документов осуществлялось путем отправки копий на электронную почту mzko@mail.ru. Контрагент (поставщик) ООО «Автоприбор» ИНН <***> Перечисления 2021 – 8 064,72 тыс. руб. 2022 – 2 801,46 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 22,6 тыс. руб. - последнее перечисление по счету – 07.02.2024 возврат денежных средств по письму 2022 – 0,00 руб. 2023 – 7 313,59 тыс. руб. 2024 – 8 263,32 тыс. руб. Первое перечисление по счету – 27.09.2023 оплата за поставку электродвигателей Договор (счета-фактуры) Договор поставки № 396/20 от 17.09.2020 Договор с ООО «МЗКО» не заключался, осуществлялись поставки по отдельным счетам. Контактное лицо Коммуникация с ООО «ПО МЗКО» осуществлялась по электронной почте mzko@mail.ru и по тел.: <***>, 4-98-44 Коммуникация с ООО «МЗКО» осуществлялась по электронной почте mzko@mail.ru и по тел.: <***>, 4-98-44 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Электронная почта mzko@mail.ru, телефоны: <***>, 4-98-44 Электронная почта mzko@mail.ru, телефоны: <***>, 4-98-44 Предмет договора (счета-фактуры) Поставщик (ООО «Автоприбор») обязуется передать в собственность Покупателя (ООО «ПО МЗКО») товар, а Покупатель обязуется принять и оплатить товар на условиях, согласованных в Договоре. Согласно счетов, предоставленных ООО «Автоприбор», оплата производилась за электродвигатели. Товар аналогичный товару, приобретаемому ООО «МЗКО» Согласно счетов, предоставленных ООО «Автоприбор», оплата производилась за электродвигатели. Товар аналогичный товару, приобретаемому ООО «ПО МЗКО» Место поставки и фактический адрес организации ООО «Автоприбор» в сопроводительном письме указал на то, что товар реализуется со склада поставщика по адресу: <...> если иные условия не оговорены с покупателем. Место поставки товара покупателю не указано. ООО «Автоприбор» в сопроводительном письме указал на то, что товар реализуется со склада поставщика по адресу: <...> если иные условия не оговорены с покупателем. Место поставки товара покупателю не указано. Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) В ответ на требование о предоставлении документов (информации) от 15.05.2024 № 12824 представлены документы по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО». Из представленных документов установлено, что вид товара, поставляемого в адрес ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» идентичен. В сопроводительном письме исх. № 33 от 29.05.2024 ООО «Автоприбор» сообщает, что с ООО «ПО МЗКО» работали по договору, с ООО «МЗКО» договор не заключался. В 2023 году произошла смена контрагента с ООО «ПО МЗКО» на ООО «МЗКО» на основании письма от ООО «ПО МЗКО», полученного 08.12.2022 по электронной почте. В данном письме сообщалось следующее: «Сообщаем Вам, что в связи со сменой производственной деятельности, ООО «ПО МЗКО» продало в пользование ООО «МЗКО» полный комплект всей конструкторской документации. После чего ООО «МЗКО» является полноправным обладателем всей интеллектуальной собственности ООО «ПО МЗКО». В связи с вышеизложенным деятельность по производству отопителей будет осуществлять ООО «МЗКО» (ОГРН <***>, ИНН <***>), адрес регистрации: 125581, <...>, эт. 28 пом. 860 к 5 оф 23М, (генеральный директор ФИО7)». (Приложение № 49) ООО «Автоприбор» сообщено, что поиск покупателей продукции, заключение договоров входит в функционал сотрудников Управления маркетинга и стратегического развития, поэтому все переговоры осуществляются работниками данного подразделения, на их корпоративную почту поступают заявки от покупателей, предложения с планируемыми объемами поставок, с указанием желаемых сроков отгрузки. Товар реализованный в адрес ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» является аналогичным. Коммуникация с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» осуществлялась по электронной почте: mzko@mail.ru и по тел.: <***>, 4-98-44. Контрагент (поставщик) ПАО «Калужский завод автомобильного электрооборудования» ИНН <***> (далее – ПАО «КЗАЭ») Перечисления 2021 – 14 083,91 тыс. руб. 2022 – 25 784,77 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего перечисления по счету – 09.11.2022 года (оплата за электродвигатели) 2021 – 0,00 руб. 2022 – 1 064,66 тыс. руб. 2023 – 16 803,30 тыс. руб. 2024 – 5 724,47 тыс. руб. Первое перечисление по счету – 19.10.2022 (оплата за электродвигатели) Договор (счета-фактуры) Договор № 435/21 от 24.12.2021 Договор № 352/22 от 21.09.2022 Контактное лицо Информация по контактному лицу ООО «ПО МЗКО» не указана. Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Информация по контактному лицу ООО «МЗКО» не указана. Договор подписан генеральным директором ООО «МЗКО» ФИО7 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Контактные данные ООО «ПО МЗКО» по вопросам качества – ФИО62 тел. <***>, по вопросам отгрузки – ФИО19 <***>, электронная почта mzko@mail.ru. В договоре указан фактический адрес нахождения организации – 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81. Контактные лица ООО «МЗКО» в договоре не указаны. В договоре указан фактический адрес нахождения организации – 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81 Предмет договора (счета-фактуры) Согласно Приложения № 1 к вышеуказанному договору оплата по счетам производилась за электродвигатели и резисторы добавочные. Согласно Приложения № 1 к вышеуказанному договору оплата по счетам производилась за электродвигатели и резисторы добавочные. Место поставки и фактический адрес организации Доставка товара со склада Продавца, находящегося по адресу: 248017, <...>, до склада Покупателя, находящегося по адресу: 602266, <...> осуществляется силами и за счет Покупателя Доставка товара со склада Продавца, находящегося по адресу: 248017, <...>, до склада Покупателя осуществляется силами и за счет Покупателя Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ПАО «КЗАЭ» 15.05.2024 направлялось поручение №17866 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: акты сверки по взаиморасчетам с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО», договора, заключенные с вышеуказанными организациями, счета на оплату товара, накладные и счета-фактуры. Проведя анализ представленных документов установлено, что фактический адрес нахождения ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» в договорах полностью совпадает: 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, а так же полностью идентичен товар, поставляемый в адрес покупателей. Контрагент (поставщик) ООО «ТИТ» ИНН <***> Перечисления 2021 – 32 668,04 тыс. руб. 2022 – 10 026,06 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 24,55 тыс. руб. - последнее перечисление по счету – 08.05.2024 возврат денежных средств за бракованные изделия по накл. № 1 2 3 4 от 09 апреля 2024г. Дата последнего перечисления по счету – 04.10.2022 (оплата по счету за электродвигатели) 2021 – 0,00 руб. 2022 – 2 185,78 тыс. руб. 2023 – 15 308,02 тыс. руб. 2024 – 15 318,24 тыс. руб. Первое перечисление по счету – 26.12.2022 (оплата по счету за электродвигатели) Договор (счета-фактуры) Договор поставки № 5/11-2015 от 05.11.2015. Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Договор поставки № 10/12-2022 от 10.12.2022. Договор подписан генеральным директором ООО «МЗКО» ФИО7 Контактное лицо Контактные лица ООО «ПО МЗКО» в договоре не указаны. Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 В договоре указан фактический адрес нахождения организации – 602266, г. Муром, Владимирская обл., Владимирское ш., 25 «Е», почтовый адрес - 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, контактный телефон <***>, адрес электронной почтой mzko@mail.ru. Контактные лица ООО «МЗКО» в договоре не указаны. Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО7 В договоре указан почтовый адрес - 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, контактный телефон <***>, адрес электронной почтой mzko@mail.ru. Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Почтовый адрес - 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, контактный телефон <***>, адрес электронной почтой mzko@mail.ru. Почтовый адрес - 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, контактный телефон <***>, адрес электронной почтой mzko@mail.ru. Предмет договора (счета-фактуры) Согласно счета-фактуры № 70 от 29.09.2022 предметом договора является – коллекторный двигатель постоянного тока Согласно приложениям к договору поставки № 10/12-2022 от 10.12.2022 предметом договора является – коллекторный двигатель постоянного тока Место поставки и фактический адрес организации В товарной накладной и в счете-фактуре указан юридический адрес ООО «ПО МЗКО» - <...>. В договоре указан почтовый адрес - 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81. Поставщик доставляет Товар своими силами на адрес склада Покупателя: <...>. Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «ТИТ» 15.05.2024 направлялось поручение №17876 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора поставки, заключенные с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО», счета на оплату товара, товарные накладные и счета-фактуры. Проведя анализ представленных документов установлено, что фактический адрес нахождения ООО «ПО МЗКО» и адрес склада ООО «МЗКО», их почтовые адреса в документах полностью совпадает: 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, <...>., а так же полностью идентичен товар, поставляемый в адрес покупателей. Контрагент (поставщик) ООО «СИМПЛЕКС» ИНН <***> Перечисления 2021 – 6 954,00 тыс. руб. 2022 – 6 04,12 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего перечисления по счету – 12.12.2022 (оплата по счету за армлен) 2021 – 0,00 руб. 2022 – 54,00 тыс. руб. 2023 – 4 491,25 тыс. руб. 2024 – 5 323 тыс. руб. Первое перечисление по счету – 16.11.2022 (оплата по счету за полипропилен) Договор (счета-фактуры) Договор на поставку товара № 138 от 04.03.2015. Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Договор на поставку товара № 328 от 28.06.2022. Договор подписан генеральным директором ООО «МЗКО» ФИО7 Контактное лицо Инициатором заключения сделки выступал представитель ООО «ПО МЗКО» ФИО37 (согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2023 году получал доход в ООО «МЗКО»). При заключении договора контактировали с ФИО6 Инициатором заключения сделки выступал представитель ООО «МЗКО» ФИО33 (согласно справкам по форме 2-НДФЛ ранее был трудоустроен в ООО «ПО МЗКО»). При заключении договора контактировали с ФИО7 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Телефон: <***> адрес электронной почтой mzko@mail.ru. Телефон: <***>, 4-98-44, адрес электронной почтой mzko@mail.ru. Предмет договора (счета-фактуры) Согласно счетам на оплату, товарным накладным, счетам фактурам предметом договора являлась покупка у ООО «Симплекс» полипропилена, армлена. Согласно счетам на оплату, товарным накладным, счетам фактурам предметом договора являлась покупка у ООО «Симплекс» полипропилена, армлена. Место поставки и фактический адрес организации Доставка осуществлялась силами Покупателя со склада Продавца на условиях самовывоза. Доставка осуществлялась силами Покупателя со склада Продавца на условиях самовывоза. Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «Симплекс» 15.05.2024 направлялось поручение №17898 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора поставки, заключенные с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО», счета на оплату товара, товарные накладные и счета-фактуры. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - инициатором заключения договора со стороны ООО «ПО МЗКО» выступал ФИО37, который в 2023 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получал доход в ООО «МЗКО», со стороны ООО «МЗКО» - ФИО33, который согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2022 году получал доход в ООО «ПО МЗКО»; - доверенности от ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» на получение груза со склада ООО «Симплекс» выписаны на одно и тоже лицо – ФИО33; - согласно ответа ООО «Симплекс» товар, приобретаемый ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым ООО «ПО МЗКО»; - контактные телефоны <***>, <***>, 4-98-44 имеют код города Мурома, хотя у ООО «МЗКО» отсутствует обособленное подразделение организации в г. Муроме Владимирской области; - совпадение адреса электронный почты ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» - mzko@mail.ru. Контрагент (поставщик) АО «Евро Металл Групп» ИНН <***> (далее – АО «ЕМГ») Перечисления 2021 – 14 154,16 тыс. руб. 2022 – 15 253,95 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего перечисления по счету – 28.11.2022 (оплата по счету за трубы) 2021 – 0,00 руб. 2022 – 42,86 тыс. руб. 2023 – 0,00 тыс. руб. Согласно книге покупок за 2023 год ООО «МЗКО» купило у АО «ЕМГ» товаров на сумму 3 601,33 тыс. руб. Первое перечисление по счету – 28.11.2022 (оплата по счету за трубы) Договор (счета-фактуры) Договор № 00025/120916RU от 12.09.2016 г. не расторгнут. Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Договор в письменной форме с ООО «МЗКО» на поставку продукции не заключался. Потребитель через интернет ресурсы вышел на АО «ЕМГ» и предложил готовность закупки товаров. Счета-фактуры № 11722 от 02.09.2022, № 15891 от 28.11.2022. Контактное лицо Контактное лицо ООО «ПО МЗКО» - заместитель генерального директора ФИО19 Контактное лицо ООО «МЗКО» - заместитель генерального директора ФИО19 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Телефон: <***>, 4-98-44, электронная почта mzko@mail.ru. Телефон: <***>, 4-98-44, электронная почта mzko@mail.ru. Предмет договора (счета-фактуры) Согласно счетам на оплату, товарным накладным, счетам фактурам предметом договора являлась покупка у АО «ЕМГ» медных труб. Согласно счетам на оплату, товарным накладным, счетам фактурам предметом договора являлась покупка у АО «ЕМГ» медных труб. Место поставки и фактический адрес организации Поставка товара осуществлялась силами Покупателя самовывозом со склада АО «ЕМГ» Поставка товара осуществлялась силами Покупателя самовывозом со склада АО «ЕМГ» Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес АО «ЕМГ» 15.05.2024 направлялось поручение №17910 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договор, заключенный с ООО «ПО МЗКО», счета на оплату товара, товарные накладные и счета-фактуры. Договор с ООО «МЗКО» не заключался. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - инициатором заключения договора со стороны ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» выступал заместитель генерального директора ФИО19; - доверенности от ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» на получение груза со склада АО «ЕМГ» выписаны на одно и тоже лицо – ФИО33; - согласно ответа АО «ЕМГ» товар, приобретаемый ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым ООО «ПО МЗКО»; - контактные телефоны полностью совпадают: <***>, 4-98-44; - совпадение адреса электронный почты ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» - mzko@mail.ru. Перезаключение договоров с основными покупателями ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» на взаимозависимое лицо. Согласно выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «МЗКО», Инспекцией установлены его покупатели производимой продукции (отопителей, кондиционеров). При этом сопоставление перечня заказчиков работ ООО «МЗКО» и перечня заказчиков работ ООО «ПО МЗКО» показало, что они в большей доле идентичны. На основании пункта 2 статьи 93.1 НК РФ налоговым органом истребованы у контрагентов - покупателей документы и информация, подтверждающие взаимоотношения ООО «ПО МЗКО» с взаимозависимым лицом ООО «МЗКО» по ведению договорных отношений и финансово-хозяйственной деятельности. Проведя анализ представленных документов, налоговый орган сообщает следующее. Контрагент (покупатель) ООО «ПО МЗКО» <***> ООО «МЗКО» ИНН <***> ООО «Э.П.Ф.» ИНН <***> Поступления 2021 - 565 тыс. руб. 2022 – 668 тыс. руб. 2023 – 15 тыс. руб. 2024 – 100,00 тыс. руб. – 18.04.2024 - оплата по договору №19 от 17.07.2019г. за з/части. 06.05.2024 вся сумма в размере 100,00 тыс. руб. возвращена на счет ООО «Э.П.Ф.» по письму № 134 от 26.04.2024г. 2022 – 0,00 руб. 2023 – 835 тыс. руб. 2024 – 730,33 тыс. руб. первое перечисление по счету – 31.03.2023 Договор (счета-фактуры) Договор № 19 от 17.07.2019 Договор № 6/23 от 14.04.2023 Контактное лицо Контактный телефон: <***> Подписание договоров осуществлялось путем отправки копий на электронную почту mzko@mail.ru ФИО11 тел. <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru Предмет договора ООО «Э.П.Ф.» поставляет в адрес ООО «ПО МЗКО» конкретный товар, указанный в счете: ресивер (с датчиком давления) кондиционера КТУ-8-У1-24, вентилятор конденсатора кондиционера КТУ-8-У1-24, блок испарительно-отопительный кондиционера КТУ-8-У1-24 и т.д. Товар аналогичный товару, приобретаемому ООО «МЗКО» ООО «Э.П.Ф.» поставляет в адрес ООО «МЗКО» конкретный товар, указанный в счете: ресивер (с датчиком давления) кондиционера КТУ-8-У1-24, вентилятор конденсатора кондиционера КТУ-8-У1-24, блок испарительно-отопительный кондиционера КТУ-8-У1-24 и т.д. Товар аналогичный товару, приобретаемому ООО «ПО МЗКО» Место поставки и фактический адрес организации Прием товара осуществлялся на складе ООО «Э.П.Ф.», расположенный по адресу: <...>. Доставка осуществлялась силами поставщика. Прием товара осуществлялся на складе ООО «Э.П.Ф.», расположенный по адресу: <...>. Доставка осуществлялась силами поставщика. Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.) номер телефона – <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru номер телефона –<***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «Э.П.Ф.» 23.04.2022 и 19.03.2024 направлялись поручения № 15531 и 10672 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В ответ на запрос налогового органа ООО «Э.П.Ф.» указал, что на дату предоставления ответа контракт с ООО «ПО МЗКО» прекратил свое действие в связи с истечением срока его действия. Новый контракт с ООО «ПО МЗКО» не заключался. Обществом представлены: договор № /19 о поставке продукции от 17.07.2019 г., а так же счета-фактуры. Согласно счетов – фактур ООО «ПО МЗКО» поставляет в адрес ООО «Э.П.Ф.» товар: ресивер (с датчиком давления) кондиционера КТУ-8-У1-24, вентилятор конденсатора кондиционера КТУ-8-У1-24, блок испарительно-отопительный кондиционера КТУ-8-У1-2. Товар, реализованный ООО «ПО МЗКО», отгружался силами поставщика на склад АО «Э.П.Ф.» ИНН <***> по адресу: <...>, или через транспортную компанию ООО «Деловые Линии». В отношении ООО «МЗКО» Обществом представлен договор № 6/23 от 14 апреля 2023 года, счета – фактуры. Согласно вышеуказанного договора ООО «МЗКО» поставляет в адрес ООО «Э.П.Ф.» товар: ресивер (с датчиком давления) кондиционера КТУ-8-У1-24, вентилятор конденсатора кондиционера КТУ-8-У1-24, блок испарительно-отопительный кондиционера КТУ-8-У1-2. Товар, реализованный ООО «МЗКО», отгружался силами поставщика на склад АО «Э.П.Ф.» ИНН <***> по адресу: <...>, или через транспортную компанию ООО «Деловые Линии» (Приложение № 54). Из представленных документов установлено, что товар, поставляемый ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» в адрес ООО «Э.П.Ф.» идентичен. Контактные лица со стороны ООО «МЗКО» - ФИО11 тел. <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru. Контактный телефон ООО «ПО МЗКО» - <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru . В обоих случаях подписание договоров осуществлялось путем отправки копий на электронную почту mzko@mail.ru. Контрагент (покупатель) АО «Арзамасский машиностроительный завод» ИНН <***> (далее – АО «АМЗ») Поступления 2022 – 116,40 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 19.07.2022 (оплата по счету за отопитель) 2021 – 0,00 руб. 2022 – 1 782,50 тыс. руб. 2023 – 1 403,00 тыс. руб. 2024 – 2 063,42 тыс. руб. Первое поступление на счет – 15.09.2022 (оплата по счету за отопитель) Договор Контракт №903-00/992 от 24.06.2022, контракт №903-00/1013 от 30062022 Договор № 920-00/1767 от 19.05.2023, контракт №2323187916001412241233380/920-00/1865 от 26.05.2023 Контактное лицо Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Договор подписан генеральным директором ООО «МЗКО» ФИО7 Контактное лицо ООО «МЗКО» - менеджер ФИО11 тел. <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты mzko@mail.ru почтовый адрес 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81 Адрес электронной почты mzko@mail.ru, телефон <***>, почтовый адрес 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81 Предмет договора (счета-фактуры) Согласно выписке по счету ООО «ПО МЗКО» в адрес Покупателя поставлялись отопители По договорам, указанным выше поставлялись отопители ОС-7-У2-24-10 Адрес отгрузки (склада) Сведения не предоставлены Поставка осуществлялась водителями АО «АМЗ» со склада ООО «МЗКО». Адрес склада ООО «МЗКО» не указан. Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес АО «АМЗ» 19.03.2024 направлено поручение № 10463 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО», сопроводительное письмо. Проведя анализ представленных документов и выписки по счетам ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» установлено следующее: - согласно ответа АО «АМЗ» и выписке по счету ООО «ПО МЗКО» товар, приобретаемый АО «АМЗ» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - контактное лицо ООО «МЗКО» менеджер - ФИО11 тел. <***> (согласно ответа ЗАГС является дочерью ФИО5, являющейся в свою очередь сестрой жены ФИО6 (ответ ЗАГС от 08.08.2019 №04-09-01/2542); - совпадение адреса электронный почты ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» - mzko@mail.ru. Контрагент (покупатель) АО «Ковровский электромеханический завод» ИНН <***> (далее – АО «КЭМЗ») Поступления 2021 – 853,22 тыс. руб. 2022 – 975,56 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 10.06.2022 (оплата по счету за отопители) 2021 – 0,00 руб. 2022 – 210,12 тыс. руб. 2023 – 1 662,21 тыс. руб. 2024 – 936,68 тыс. руб. Первое поступление на счет – 20.12.2022 (оплата по счету за отопители) Договор Договор о поставке продукции № 1/19 от 17.01.2019, дополнительное соглашение № от 10.01.2022 к договору № 1/19 от 17.01.2019 Договор № 12/22 от 06.10.2022 Контактное лицо Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Заявки на поставку продукции отправлялись на электронную почту Продавца mzko@mail.ru Договор подписан генеральным директором ООО «МЗКО» ФИО7 Контактное лицо ООО «МЗКО» - менеджер тел. <***>, адрес электронной почты mzko@mail.ru Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты mzko@mail.ru почтовый адрес 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, телефоны: <***>, 4-98-44 Адрес электронной почты mzko@mail.ru почтовый адрес 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, телефоны: <***>, 4-98-44 Предмет договора (счета-фактуры) Поставка отопителя ОС-4-У2-12, отопителя ОС-4-У2-12 с поворотным дефлектором Поставка отопителя ОС-4-У2-12, отопителя ОС-4-У2-12 с поворотным дефлектором Адрес отгрузки (склада) Отгрузка продукции осуществлялась силами Покупателя со склада Продавца по адресу: 602266, <...> Отгрузка продукции осуществлялась силами Покупателя со склада Продавца в г. Муроме Владимирской области. Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес АО «КЭМЗ» 20.03.2024 и 15.04.2024 направлены требования № 7595 и 10359 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», путевые листы, счета на оплату, переписка с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» по электронной почте, сопроводительное письмо. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно ответа АО «КЭМЗ» товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - контактное лицо ООО «МЗКО» менеджер тел. <***>; - совпадение адреса электронный почты ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» - mzko@mail.ru; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - в деловой переписке указаны аналогичные номера телефонов <***>, 4-98-44. Контрагент (покупатель) АО «Петербургский тракторный завод» ИНН <***> (далее – АО «ПТЗ») Поступления 2021 – 16 223,98 тыс. руб. 2022 – 10 345,73 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 22.12.2022 (оплата по счету за отопители) 2022 – 6 120,84 тыс. руб. 2023 – 8 413,12 тыс. руб. 2024 – 1 895,37 тыс. руб. Первое поступление на счет – 30.09.2022 (оплата по счету за отопители) Договор Договор поставки компонентов № 91300-030918-1 от 03.09.2018. Договор № 22-06/24 от 24.06.2022 Контактное лицо Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Менеджер Ирина + 920 621 34 32 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Почтовый адрес 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81 Почтовый адрес 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, адрес электронной почты: mzko@mail.ru, mzko.buh@mail.ru телефон <***>. Фактическое место нахождение ООО «МЗКО» - 602266, <...> Предмет договора (счета-фактуры) Отопитель ОС-7УА-24-13 Отопитель ОС-7УА-24-15 Отопитель ОС-7УА-24-11 Отопитель ОС-7УА-24-13 Отопитель ОС-7УА-24-15 Отопитель ОС-7УА-24-11 Адрес отгрузки (склада) Отгрузка продукции осуществлялась со склада Продавца по адресу: 602266, <...> Вывоз продукции всегда осуществляется силами логистической службы АО «ПТЗ» с адреса: <...> Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес АО «ПТЗ» 19.03.2024 направлено требование № 10471 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», платежные поручения, переписка с ООО «МЗКО» по электронной почте, сопроводительное письмо. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно ответа АО «ПТЗ» товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - контактное лицо менеджер Ирина тел. <***>; - совпадение адреса электронный почты ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» - mzko@mail.ru; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - договора подписывали путем обмена сканов по электронной почте mzko@mail.ru (иногда использовался адрес mzko.buh@mail.ru) и затем обмен оригиналов через письма на почту: 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81. Курьерская доставка: <...>; - вывоз продукции всегда осуществлялся силами логистической службы АО «ПТЗ» с адреса: <...>. Контрагент (покупатель) ООО «АЛЬЯНС-АВТО» ИНН <***> Поступления 2021 – 4 961,51 тыс. руб. 2022 – 3 636,25 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 08.11.2022 (предоплата за автозапчасти по счету) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 2 895,40 тыс. руб. 2024 – 328,30 тыс. руб. Первое поступление на счет – 07.06.2023 (предоплата за автозапчасти по счету) Договор Договор поставки № А1422/22 от 20.12.2021 Договор поставки № 1/23 от 10.01.2023 Контактное лицо Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Деловая переписка осуществлялась по электронной почте mzko@mail.ru. Договор подписан генеральным директором ООО «МЗКО» ФИО7 Менеджер Ирина тел. <***> Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Почтовый адрес 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81, адрес электронной почты: mzko@mail.ru Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, телефон <***> Предмет договора (счета-фактуры) Согласно товарных накладных и счетов-фактур, предоставленных ООО «Альянс-Авто», ООО «ПО МЗКО» поставлял следующую продукцию: - Отопители (ОС-7-У2-12-00-16, ОС-7-У2-12-02, ОС-7-Г-У2-24-01, ОС-4-У2-12-02 и тд.) - Вентиляторный блок ОС-7.001.00.00-24 Согласно товарных накладных и счетов-фактур, предоставленных ООО «Альянс-Авто», ООО «МЗКО» поставлял следующую продукцию: - Отопители (ОС-7-У2-12-00-16, ОС-7-У2-12-02, ОС-7-Г-У2-24-01, ОС-4-У2-12-02 и тд.) - Вентиляторный блок (ОС-7.001.00.00-24, ОС-4.001.00.00-12) Адрес отгрузки (склада) Адрес грузоотправителя (ООО «ПО МЗКО»): 602266, <...> Согласно счета-фактуры № 695 от 18.10.2023, предоставленного ООО «Альянс-Авто», адрес грузоотправителя (ООО «МЗКО») – 125581, <...>, э. 28, пом. 860, к. 5, оф. 23М Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «Альянс-Авто» 19.03.2024 и 29.03.2024 направлены поручения № 10586 и № 11839 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», платежные поручения, счета-фактуры, сопроводительные письма. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - исходя из анализа счетов-фактур товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - контактное лицо - менеджер Ирина тел. <***>; - совпадение адреса электронный почты ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» - mzko@mail.ru; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - счета-фактуры с ООО «ПО МЗКО» подписывали генеральный директор ФИО6 и главный бухгалтер ФИО10 (согласно ответа ЗАГС сестра ФИО6), которая в 2023 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «МЗКО» и в ООО «ПО МЗКО»; - счета-фактуры с ООО «МЗКО» подписывали генеральный директор ФИО7 и менеджер ФИО11, которая в 2022 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «МЗКО» (согласно ответа ЗАГС является дочерью ФИО5, являющейся в свою очередь сестрой жены ФИО6 (ответ ЗАГС от 08.08.2019 №04-09-01/2542). Контрагент (покупатель) ООО «БУСТОРГДЕТАЛЬ» ИНН <***> Поступления 2021 – 2 004,50 тыс. руб. 2022 – 957,00 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 11.05.2022 (оплата за автозапчасти по счету) 2021- 0,00 руб. 2022 – 526,50 тыс. руб. 2023 – 1 839,00 тыс. руб. 2024 – 546,60 тыс. руб. Первое поступление на счет – 08.06.2022 (оплата за автозапчасти по счету) Договор Договор поставки не заключался. Счета-фактуры: № 228 от 28.04.2022, № 257 от 24.05.2022, счет на оплату № 257 от 11.05.2022 Договор поставки не заключался. Счета-фактуры: №934 от 19.12.2023, № 46 от 26.01.2023, № 99 от 21.02.2023, № 722 от 20.10.2023 Контактное лицо Деловая переписка производится через электронную почту mzko@mail.ru. Счет-фактура подписывается со стороны ООО «ПО МЗКО» генеральным директором ФИО6 и главным бухгалтером ФИО10 Деловая переписка производится через электронную почту mzko@mail.ru. Счет-фактура подписывается со стороны ООО «МЗКО» генеральным директором ФИО7 и менеджером ФИО11 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт mzko.ru Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт: mzko.ru Предмет договора (счета-фактуры) - Отопитель ОС-7-У2-24; - вентиляторный блок отопителя ОС-7.001.00.00-24 - Отопитель ОС-7-У2-24; - вентиляторный блок отопителя ОС-7.001.00.00-24 Адрес отгрузки (склада) Отгрузка товара производится посредством транспортной компании ООО «Деловые линии». Оригиналы УПД приходят вместе с товаром. Отгрузка товара производится посредством транспортной компании ООО «Деловые линии». Оригиналы УПД приходят вместе с товаром. Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «Бусторгдеталь» 20.03.2024 и 23.04.2024 направлены поручения № 10732 и № 11519 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: счета, платежные поручения, счета-фактуры, деловую переписку. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - исходя из анализа счетов-фактур товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - об организации узнали через сайт в сети Интернет www.mzko.ru; - договора с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» не заключались. ООО «Бусторгдеталь» отправляли заявку на поставку продукции на электронную почту mzko@mail.ru; - совпадение адреса электронный почты ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» - mzko@mail.ru; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - счета-фактуры с ООО «ПО МЗКО» подписывали генеральный директор ФИО6 и главный бухгалтер ФИО10 (согласно ответа ЗАГС сестра ФИО6), которая в 2023 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «МЗКО» и в ООО «ПО МЗКО»; - счета-фактуры с ООО «МЗКО» подписывали генеральный директор ФИО7 и менеджер ФИО11, которая в 2022 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «МЗКО» (согласно ответа ЗАГС является дочерью ФИО5, являющейся в свою очередь сестрой жены ФИО6 (ответ ЗАГС от 08.08.2019 №04-09-01/2542). Контрагент (покупатель) ООО «ЕВРОТЕХПЛАСТ» ИНН <***> Поступления 2021 – 962,40 тыс. руб. 2022 – 2 357,90 тыс. руб. 2023 – 0,00 тыс. руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 28.10.2022 (оплата за отопитель по счету) 2021 – 0,00 руб. 2022 – 1 415,00 тыс. руб. 2023 – 5 959,00 тыс. руб. 2024 – 6 177,27 тыс. руб. Первое поступление на счет – 29.11.2022 (оплата за автозапчасти по счету) Договор Договор поставки не заключался. Счет на оплату № 403 от 22.08.2022, № 413 от 29.08.2022, счет-фактура № 464 от 28.09.2022, № 465 от 28.09.2022 Контактное лицо Деловая переписка производится через электронную почту mzko@mail.ru. Счет-фактура подписывается со стороны ООО «ПО МЗКО» генеральным директором ФИО6 и главным бухгалтером ФИО10 Деловая переписка производится через электронную почту mzko@mail.ru. Счет-фактура подписывается со стороны ООО «МЗКО» генеральным директором ФИО7 и менеджером ФИО11 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, телефоны: <***>, 4-98-44 Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, телефоны: <***>, 4-98-44 Предмет договора (счета-фактуры) Поставка отопителей (ОС-4-У2-24-20, ОС-7-У2-24-00-20 и т.д.) Поставка отопителей (ОС-4-У2-24-20, ОС-7-У2-24-00-20 и т.д.) Адрес отгрузки (склада) Отгрузка товара производится посредством транспортной компании ООО «Деловые линии» со склада в г. Муроме. Оригиналы УПД приходят вместе с товаром. Отгрузка товара производится посредством транспортной компании ООО «Деловые линии» со склада в г. Муроме. Оригиналы УПД приходят вместе с товаром. Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «Евротехпласт» 16.04.2024 направлено поручение №14438 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: счета, счета-фактуры, деловую переписку. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - исходя из анализа счетов-фактур товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - об организации узнали через сайт в сети Интернет www.mzko.ru; - договора с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» не заключались. ООО «Евротехпласт» отправляли заявку на поставку продукции на электронную почту mzko@mail.ru; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - идентичные телефоны для связи с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» <***>, 4-98-44; - отгрузка товара производится посредством транспортной компании ООО «Деловые линии» со склада в г. Муроме; - счета-фактуры с ООО «ПО МЗКО» подписывали генеральный директор ФИО6 и главный бухгалтер ФИО10 (согласно ответа ЗАГС сестра ФИО6), которая в 2023 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «МЗКО» и в ООО «ПО МЗКО»; - счета-фактуры с ООО «МЗКО» подписывали генеральный директор ФИО7 и менеджер и главный бухгалтер ФИО11, которая в 2022 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «МЗКО» (согласно ответа ЗАГС является дочерью ФИО5, являющейся в свою очередь сестрой жены ФИО6 (ответ ЗАГС от 08.08.2019 №04-09-01/2542). Контрагент (покупатель) ООО «Инвестиции. Технологии. Развитие – Групп» ИНН <***> (далее – ООО «И.Т.Р-Групп») Поступления 2021 – 614,00 тыс. руб. 2022 – 569,04 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 12.10.2022 (оплата за запчасти по счету) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 1 160,69 тыс. руб. 2024 – 532,90 тыс. руб. Первое поступление на счет – 29.11.2022 (оплата за автозапчасти по счету) Договор Договор между ООО «ПО МЗКО» и ООО «И.Т.Р-Групп» не заключался. Предоставлены счета № 810 от 11.10.2022, № 456 от 16.09.2022, счета-фактуры и товарные накладные к вышеуказанным счетам: УПД 501 от 14.10.2022, УПД 531 от 26.10.2022 Договор между ООО «МЗКО» и ООО «И.Т.Р-Групп» не заключался. Оплата товара производилась по счетам № 440 от 10.08.2023, № 714 от 23.10.2023, № 504 от 01.09.2023, № 393 от 20.07.2023. Контактное лицо Деловая переписка производится через электронную почту mzko@mail.ru. Счет-фактура подписывается со стороны ООО «ПО МЗКО» генеральным директором ФИО6 и главным бухгалтером ФИО10 Деловая переписка производится через электронную почту mzko@mail.ru. Об организации ООО «МЗКО» узнали через официальный сайт в Интернет сети www.mzko.ru Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, телефоны: <***>, 4-98-44 Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, телефоны: <***>, 4-98-44 Предмет договора (счета-фактуры) - отопители различных модификаций, вентиляторные блоки, теплообменники отопителя. Товар ранее приобретаемый у ООО «ПО МЗКО» является аналогичным товарам, приобретаемым в настоящее время у ООО «МЗКО». - отопители различных модификаций, вентиляторные блоки, теплообменники отопителя. Товар ранее приобретаемый у ООО «ПО МЗКО» является аналогичным товарам, приобретаемым в настоящее время у ООО «МЗКО». Адрес отгрузки (склада) Товар со склада Продавца на склад Покупателя доставлялся силами Продавца. Товар со склада Продавца на склад Покупателя доставлялся силами Продавца. Телефон водителя <***> Александр. Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «И.Т.Р-Групп» 20.03.2024 и 23.04.2024 направлены поручения №10719 и 15518 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: счета, счета-фактуры, сопроводительные письма. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - ООО «И.Т.Р-Групп» пояснили, что товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО». На данный момент договорные отношения с ООО «ПО МЗКО» отсутствуют. Закупка товара ООО «И.Т.Р-Групп» осуществляет через ООО «МЗКО»; - об организации узнали через сайт в сети Интернет www.mzko.ru; - договора с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» не заключались. ООО «И.Т.Р-Групп» отправляли заявку на поставку продукции на электронную почту mzko@mail.ru; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - идентичные телефоны для связи с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» <***>, 4-98-44; - товар со склада Продавца на склад Покупателя доставлялся силами Продавца. Телефон водителя <***> Александр.; - счета-фактуры с ООО «ПО МЗКО» подписывали генеральный директор ФИО6 и главный бухгалтер ФИО10 (согласно ответа ЗАГС сестра ФИО6), которая в 2023 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «МЗКО» и в ООО «ПО МЗКО». Контрагент (покупатель) ООО «Курганский автобусный завод» ИНН <***> (далее – ООО «КАВЗ») Поступления 2021 – 3 343,16 тыс. руб. 2022 – 6 801,84 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 12.12.2022 (оплата за отопители по счету) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 5 093,36 тыс. руб. 2024 – 7 222,35 тыс. руб. Первое поступление на счет – 24.05.2023 (оплата за отопители по счету) Договор Договор поставки компонентов №ДС14/0008/КАВЗ/15 от 02.02.2015 Договор поставки компонентов №ДС04/0016/022/22 от 01.10.2022 Контактное лицо Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Деловая переписка осуществлялась по электронной почте mzko@mail.ru. Договор подписан генеральным директором ООО «МЗКО» ФИО7 Деловая переписка осуществлялась по электронной почте mzko@mail.ru. Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, тел./факс: <***>, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81 Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, тел./факс: <***>, 4-98-44, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81 Предмет договора (счета-фактуры) Отопитель ОС-7-У2-24-Пр. Отопитель ОС-7-У2-24-Пр. Адрес отгрузки (склада) 602266, <...> 602266, <...> Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «КАВЗ» 14.09.2023 направлено поручение № 16540 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», переписка с ООО «МЗКО» по электронной почте, письмо от ООО ПО МЗКО», сопроводительное письмо. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно ответа ООО «КАВЗ» товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - совпадение контактных данных: адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, тел./факс: <***>, 4-98-44, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - вывоз продукции всегда осуществлялся силами логистической службы с адреса: <...>. Генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 направлено информационное письмо директору по логистике и закупкам ООО «КАВЗ» ФИО82 о том, что ООО «МЗКО» является полноправным обладателем всей интеллектуальной собственности ООО «ПО МЗКО» и деятельность по производству отопителей будет осуществлять ООО «МЗКО» ИНН <***>. Контрагент (покупатель) ООО «НГ-запчасть» ИНН <***> Поступления 2021 – 0,00 руб. 2022 – 1 483,06 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 27.12.2022 (оплата за запчасти по счету) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 1 670,39 тыс. руб. 2024 – 317,91 тыс. руб. Первое поступление на счет – 14.02.2023 (оплата за запчасти по счету) Договор Договор № 27122021/22 от 27.12.2021 Договор без номера от 31.01.2023 Контактное лицо Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Деловая переписка осуществлялась по электронной почте mzko@mail.ru. Договор подписан генеральным директором ООО «МЗКО» ФИО7 Деловая переписка осуществлялась по электронной почте mzko@mail.ru. Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, тел./факс: <***>, 4-98-44, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81 Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, тел./факс: <***>, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81 Предмет договора (счета-фактуры) Отопители (ОС-4-У2-24 с воздуховодами ф.55, ОС-6А-У2-12, ОС-7-У2-24-00-18, ОС-4-У2-12 с поворотным дефлектором и т.д.) Отопители (ОС-4-У2-24 с воздуховодами ф.55, ОС-6А-У2-12, ОС-7-У2-24-00-18, ОС-4-У2-12 с поворотным дефлектором и т.д.) Адрес отгрузки (склада) Доставка товара осуществлялась со склада Продавца, находящегося по адресу: <...>, транспортной компанией ООО «Деловые линии», до склада Покупателя, что подтверждается накладными Доставка товара осуществлялась со склада Продавца, находящегося по адресу: <...>, транспортной компанией ООО «Деловые линии», до склада Покупателя, что подтверждается накладными Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «НГ-запчасть» 14.09.2023 и 16.04.2024 направлены поручения № 16502 и 14515 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», счета на оплату, счета-фактуры, сопроводительные письма. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно ответа ООО «НГ-запчасть» товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - совпадение контактных данных: адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, тел./факс: <***>, 4-98-44, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - вывоз продукции всегда осуществлялся силами компании ООО «Деловые линии» с адреса: <...>. Контрагент (покупатель) ООО «Павловский автобусный завод» ИНН <***> (далее – ООО «ПАЗ») Поступления 2021 – 51 215,55 тыс. руб. 2022 – 43 263,23 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 29.08.2022 (оплата за отопители по договору) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 38 789,09 тыс. руб. 2024 – 40 405,73 тыс. руб. Первое поступление на счет – 20.04.2023 (оплата за отопители по договору) Договор Договор поставки компонентов №ДС15/0138/ПАЗ/16 от 02.02.2016 Договор № ДС07/0803/018/22 от 01.06.2022 Контактное лицо Договор подписан генеральным директором ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Счета-фактуры подписывала главный бухгалтер ООО «ПО МЗКО» - ФИО10 - ФИО37 8-49234-49140 – главный инженер; - ФИО10 8-49234-49307 – главный бухгалтер; - ФИО7 8-49234-48439 – генеральный директор; - ФИО48, адрес электронной почты: mzko@mail.ru, тел./факс: <***>, 4-93-07, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Телефон: <***>, 4-91-40, 4-93-07, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81 Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, тел./факс: <***>, 4-93-07, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81 Предмет договора (счета-фактуры) Отопители салона (ОС-6А-00/2Г-У2-12-а, ОС-6А-00/2Г-У2-24-а, ОС-6А-01/2Г-У2-24-а, ОС-6А-01/2Г-У2-12-а и т.д.) Отопители салона (ОС-6А-00/2Г-У2-12-а, ОС-6А-00/2Г-У2-24-а, ОС-6А-01/2Г-У2-24-а, ОС-6А-01/2Г-У2-12-а и т.д.) Адрес отгрузки (склада) Адрес склада Продавца: 602266, <...> Согласно договора поставка отопителей на ООО «ПАЗ» осуществлялась транспортом поставщика ООО «ПО МЗКО» Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «ПАЗ» 19.03.2024 направлено поручение № 10464 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», счета на оплату, счета-фактуры, сопроводительные письма. В сопроводительном письме ООО «ПАЗ» не делает различия между двумя организациями ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», указывая на то, что гарантии выполнения договорных обязательств, по договору со стороны ООО «ПО МЗКО» представляет генеральный директор ФИО7 (генеральный директор ООО «МЗКО»). В дальнейшем по тексту в сопроводительном письме ООО «МЗКО» названо ООО «ПО МЗКО». Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно ответа ООО «ПАЗ» товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - совпадение контактных данных: адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, тел./факс: <***>, 4-93-07, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - согласно договора поставка отопителей на ООО «ПАЗ» осуществлялась транспортом поставщика ООО «ПО МЗКО»; - ФИО10, ФИО37, ФИО48, согласно справкам по форме 2-НДФЛ получали доход в ООО «ПО МЗКО», согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2023 году получали доход в ООО «МЗКО»; - согласно ответа ЗАГС ФИО10 является родной сестрой генерального директора ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Контрагент (покупатель) ООО «Ре:Бас» ИНН <***> Поступления 2021 – 5 742,55 тыс. руб. 2022 – 2 689,50 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 23.11.2022 (оплата за запчасти по договору) 2021 – 0,00 руб. 2022 – 248,00 тыс. руб. 2023 – 6 836,50 тыс. руб. 2024 – 5 693,02 тыс. руб. Первое поступление на счет – 28.12.2022 (оплата за запчасти по договору) Договор Договор поставки № ОЗ-125/11/2021 от 19.11.2021 Договор поставки № ОЗ-179/11/2022 от 01.11.2022 Контактное лицо ФИО6 – генеральный директор ФИО11 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., а/я 81, 123182, <...> Адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, телефон: <***>, почтовый адрес: 125581, <...>, э. 28, пом. 860, к. 5, оф. 23М Предмет договора (счета-фактуры) - Вентиляторный блок ОС-7.001.00.00-24; - Отопитель ОС-6А-У2-12; - Отопитель ОС-7-Г-У2-24-01 - Вентиляторный блок ОС-7.001.00.00-24; - Отопитель ОС-6А-У2-12; - Отопитель ОС-7-У2-24-00; - Отопитель ОС-7-Г-У2-24-01 Адрес отгрузки (склада) Согласно счета-фактуры адрес грузоотправителя (ООО «ПО МЗКО»): 602266, <...> Поставка осуществлялась транспортной компанией ООО «Деловые Линии» за счет ООО «Ре:Бас» со склада ООО «МЗКО» по адресу: <...> Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «Ре:Бас» 14.09.2023 и 17.04.2024 направлены поручения № 16521 и 14895 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», счета-фактуры, сопроводительные письма. (Приложение № 66) Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно ответа ООО «Ре:Бас» товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - совпадение контактных данных: адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - Поставка осуществлялась транспортной компанией ООО «Деловые Линии» за счет ООО «Ре:Бас» со склада ООО «МЗКО» по адресу: <...>; - контактное лицо со стороны ООО «МЗКО» - ФИО11 в 2022 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «ПО МЗКО» (согласно ответа ЗАГС является дочерью ФИО5, являющейся в свою очередь сестрой жены ФИО6 (ответ ЗАГС от 08.08.2019 №04-09-01/2542); - договор с ООО «ПО МЗКО» прекратил свое действие 31 декабря 2023 года согласно условиям договора. На поставку аналогичного товара заключен договор с ООО «МЗКО» . Контрагент (покупатель) ООО «Торгово-выставочный комплекс «Южный» ИНН <***> (далее – ООО «ТВК «Южный») Поступления 2021 – 661,83 тыс. руб. 2022 – 1 429,69 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 23.08.2022 (оплата за запчасти по договору) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 465,62 тыс. руб. 2024 – 0,00 руб. Первое поступление на счет – 03.03.2023 (оплата за запчасти по договору) Договор Договор № 7/19 от 28.05.2019 Договор № 4/23 от 10.02.2023 Контактное лицо ФИО6 – генеральный директор. Счета подписывал главный бухгалтер – ФИО10 ФИО7 – генеральный директор Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты mzko.buh@mail.ru, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., п/о 16, а/я 81 Адрес электронной почты mzko@mail.ru Предмет договора (счета-фактуры) За период с 01.01.2019 по 29.08.2022 приобретался следующий перечень запасных частей: - блок испарительно-испытательный; - вентилятор конденсатора кондиционера; - датчик температуры; - компрессор кондиционера; - конденсатор кондиционера; - отопитель; - ресивер и т.д. За период 01.01.2023 по н/в приобретался следующий перечень запасных частей: - компрессор кондиционера; - отопитель; - ресивер; - вентиляторный блок; - хладонопровод; - пульт управления кондиционера и т.д. Адрес отгрузки (склада) 602266, <...>. Товар на склад покупателя доставлялся транспортной компанией ООО «Деловые линии» Товар на склад покупателя доставлялся транспортной компанией ООО «Деловые линии». В договоре указан юридический адрес ООО «МЗКО» - 125581, г. Москва, ул. Флотская, эт. 28, пом. 860, к. 5, оф. 234 Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «ТВК «Южный» 20.03.2024 и 23.04.2024 направлены поручения № 10752 и 15521 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу представлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», счета-фактуры, сопроводительные письма. (Приложение № 67) Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно ответа ООО «ТВК «Южный» товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - Поставка осуществлялась транспортной компанией ООО «Деловые Линии» за счет ООО «ТВК «Южный» со склада Продавца; - ФИО10 согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «ПО МЗКО», согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2023 году получала доход в ООО «МЗКО»; - согласно ответа ЗАГС ФИО10 является родной сестрой генерального директора ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Контрагент (покупатель) ООО «Торговый дом «Универсальная техника» ИНН <***> (далее – ООО «ТД «Универсальная техника») Поступления 2021 – 1 014,60 тыс. руб. 2022 – 1 719,56 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 29.12.2022 (оплата за отопители) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 2 900,00 тыс. руб. 2024 – 722,36 тыс. руб. Первое поступление на счет – 13.04.2023 (оплата за отопители) Договор Договор № 14/20 от 14.01.2020 Срок договора истек, новый договор не заключали Договор № 01-02/23 от 01.02.2023 Контактное лицо Общение по организации ООО «ПО МЗКО» происходило с менеджером Валерием Общение по организации ООО «МЗКО» происходило с менеджером Ириной Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Заявка на поставку продукции отправлялась на электронную почту mzko@mail.ru Заявка на поставку продукции отправляется на электронную почту mzko@mail.ru Предмет договора (счета-фактуры) Поставка отопителей «Тропик-9000-У2-24» и отпителя ОС-7-У2-24-21 (с краном ВС-11) Поставка отопителей «Тропик-9000-У2-24» и отпителя ОС-7-У2-24-21 (с краном ВС-11) Адрес отгрузки (склада) Доставка отопителей в г. Челябинск осуществлялась транспортной компанией ООО «Деловые линии», которая получала груз по адресу: <...> Доставка отопителей в г. Челябинск осуществлялась транспортной компанией ООО «Деловые линии», которая получала груз по адресу: <...> Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) На требование о предоставлении пояснений № 15-07/8749 от 18.04.2024 ООО «ТД «Универсальная техника» пояснило следующее: ООО «ПО МЗКО» ИНН <***> в лице директора ФИО6, осуществляло в адрес ООО «ТД «Универсальная техника» поставку отопителей "Тропик-9000-У2-24" и Отопитель ОС-7-У2-24-21 (с краном ВС-11). Срок договора №14/20 от 14.01.2020г истек. Новый договор не заключали. В январе 2023 г. ООО «ТД «Универсальная техника» уведомили о смене юридического лица в связи со сменой производственной деятельности и предложили заключить договор на поставку аналогичного товара с ООО «МЗКО» ИНН <***>. Заявку на товар отправляли на электронную почту mzko@mail.ru. С нее же получали подтверждение заявок. Общение по организации ООО «ПО МЗКО» было с менеджером Валерием, а по организации ООО «МЗКО» менеджер Ирина. Доставка отопителей в город Челябинск осуществлялась транспортной компанией «Деловые линии», которая получала груз по адресу: <...>. Груз в Челябинске у ООО «Деловые линии» получали сами, и доставляли на склад в г. Челябинск, откуда производили отгрузку конечному покупателю. Контрагент (покупатель) ООО «ФАСТЕР» ИНН <***> Поступления 2021 – 3 112,60 тыс. руб. 2022 – 3 430,77 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 20.12.2022 (оплата за отопители по счету) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 5 229,90 тыс. руб. 2024 – 2 063,80 тыс. руб. Первое поступление на счет – 13.02.2023 (оплата за отопители по счету ) Договор Сведения о том, был ли заключен договор с ООО «ПО МЗКО» не представлено. Представлены счета и счета-фактуры Договор поставки № 14/23 от 10.02.2023 Контактное лицо В счетах-фактурах указаны: руководитель организации – ФИО6, главный бухгалтер – ФИО10 Договор подписан генеральным директором ООО «МЗКО» - ФИО7, счета-фактуры подписаны руководителем ООО «МЗКО» - ФИО7, менеджером по продажам – ФИО11 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре В документах указан юридический адрес ООО «ПО МЗКО»: 123182, г. Москва, вн. тер. <...>. Адрес местонахождения ООО «ПО МЗКО»: 602266, <...> В документах указан юридический адрес ООО «МЗКО»: 125581, <...>, Э. 28, ПОМ 860, К. 5, ОФ 23М Предмет договора (счета-фактуры) Отопитель ОС-4-У2-12 с поворотными дефлекторами Отопитель ОС-4-У2-12 с поворотными дефлекторами, вентиляторный блок ОС-4.001.00.00-12 Адрес отгрузки (склада) В товарной накладной № 652 от 07.12.2022 указан адрес Грузоотправителя – ООО «ПО МЗКО», РФ, 602266, <...> В счетах-фактурах указан только юридический адрес ООО «МЗКО»: 125581, <...>, Э. 28, ПОМ 860, К. 5, ОФ 23М Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «ФАРСТЕР» 20.03.2024 и 16.04.2024 направлены поручения № 10757 и № 14422 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: счета, счета-фактуры, договор, заключенный с ООО «МЗКО». Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - исходя из анализа счетов-фактур товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - счета-фактуры с ООО «ПО МЗКО» подписывали генеральный директор ФИО6 и главный бухгалтер ФИО10 (согласно ответа ЗАГС сестра ФИО6), которая в 2023 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «МЗКО» и в ООО «ПО МЗКО»; - счета-фактуры с ООО «МЗКО» подписывали генеральный директор ФИО7 и менеджер по продажам – ФИО11, которая в 2022 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «ПО МЗКО» (согласно ответа ЗАГС является дочерью ФИО5, являющейся в свою очередь сестрой жены ФИО6 (ответ ЗАГС от 08.08.2019 №04-09-01/2542). Контрагент (покупатель) ООО «ЯрКамп-Детали машин» ИНН <***> Поступления 2021 – 0,00 руб. 2022 – 538 тыс. руб. 2023 – 0,00 руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 03.11.2022 (оплата по счету за товар) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 1 333,92 тыс. руб. 2024 – 0,00 руб. Первое поступление на счет – 07.02.2023 (оплата по счету за товар) Договор Договор с ООО «ПО МЗКО» не заключался. Представлены счет-фактура и товарная накладная № 68 от 08.02.2022, УПД № 451 от 20.09.2022, УПД № 588 от 25.11.2022 Договор с ООО «МЗКО» не заключался. Контактное лицо Менеджер ООО «ПО МЗКО», электронный адрес - mzko@mail.ru , тел. <***>, 4-98-44, ФИО не известно, так как заявку делали через сайт www.mzko.ru Менеджер ООО «МЗКО», электронный адрес - mzko@mail.ru , тел. <***>, 4-98-44, ФИО не известно, так как заявку делали через сайт www.mzko.ru Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты - mzko@mail.ru , тел. <***>, 4-98-44, сайт www.mzko.ru Адрес электронной почты - mzko@mail.ru , тел. <***>, 4-98-44, сайт www.mzko.ru Предмет договора (счета-фактуры) - отопитель салона 24V (ПАЗ, ЛиАЗ); - отопитель салона 24В; - отопитель салона ПАЗ; - теплообменник. - отопитель салона 24V (ПАЗ, ЛиАЗ); - отопитель салона 24В; - отопитель салона ПАЗ; - теплообменник. Адрес отгрузки (склада) Доставка товара осуществлялась транспортной компанией ООО «Деловые линии», которая получала груз по адресу: <...> Доставка товара осуществлялась транспортной компанией ООО «Деловые линии», которая получала груз по адресу: <...> Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «ЯрКамп-Детали машин» 19.03.2024 и 23.04.2024 направлены поручения № 10686 и 15526 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» соответственно. В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: счета на оплату, счета-фактуры, сопроводительные письма. Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно ответа ООО «ЯрКамп-Детали машин» товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - совпадение контактных данных: адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, тел.: <***>, 4-98-44; - деловая переписка с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» ведется по одному и тому же адресу электронной почты - mzko@mail.ru; - вывоз продукции всегда осуществлялся силами компании ООО «Деловые линии» с адреса: <...>. Контрагент (покупатель) ООО «Ульяновский автомобильный завод» ИНН <***> (далее – ООО «УАЗ») Поступления 2021 – 23 609 тыс. руб. 2022 – 22 400 тыс. руб. 2023 – 2 070,42 тыс. руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 27.02.2023 (оплата за комплектующие по договору) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 21 650 тыс. руб. 2024 – 21 000 тыс. руб. Первое поступление на счет – 17.03.2023 (оплата за комплектующие по договору) Договор Договор № ДП 101176-2020 от 01.07.2020. Дополнительное соглашение № 3 от 21.10.2021 к договору № ДП 101176-2020 от 01.07.2020. Договор поставки № ДП 120424-2022 от 01.08.2022 Контактное лицо Договор и дополнительное соглашение к договору подписаны руководителем ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Счета-фактуры №№ 535 от 01.10.2021, 595 от 22.10.2021, 654 от 11.11.2021, 716 от 03.12.2021 подписаны главным бухгалтером ООО «ПО МЗКО» - ФИО10 и руководителем ООО «ПО МЗКО» - ФИО6 Договор подписан руководителем ООО «МЗКО» ФИО7 Документы в налоговый орган представлены главным бухгалтером ООО «МЗКО» - ФИО11 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре В документах указан юридический адрес ООО «ПО МЗКО»: 123182, <...>. Адрес местонахождения ООО «ПО МЗКО»: 602266, <...> «Е». Почтовый адрес: Россия, 123182, г. Муром, Владимирская обл., п/о 16, а/я 81 В документах указан юридический адрес ООО «МЗКО»: 125581, <...>, Э. 28, ПОМ 860, К. 5, ОФ 23М. Адрес фактического местонахождения ООО «МЗКО»: 602266, <...> «Е». Телефон <***> Предмет договора (счета-фактуры) - отопитель ОС-4-У2-12-06; - отопитель ОС-4-У2-12-07; - отопитель ОС-4-У2-12-05. Согласно выписке по счетам ООО «ПО МЗКО» контрагент ООО «УАЗ» в назначении платежа указывает: «Оплата док:244за комплектующие ПО ДОГ.№ДП 101176-2020 ОТ 01.07.2020». Представлен только договор поставки, спецификация к договору не представлен. Согласно выписке по счетам ООО «МЗКО» контрагент ООО «УАЗ» в назначении платежа указывает: «Оплата док:551за комплектующие ПО ДОГ.№ДП 120424-2022 ОТ 01.08.2022». Адрес отгрузки (склада) В счетах-фактурах указан адрес грузоотправителя ООО «ПО МЗКО»: РФ, 602266, <...> Адрес фактического местонахождения ООО «МЗКО»: 602266, <...> «Е». Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «МЗКО» 16.02.2024 направлено поручение № 6626 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «УАЗ». Ранее у ООО «УАЗ» в рамках процедур истребования документов запрашивались документы по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО». В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: счета на оплату, счета-фактуры, договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО». Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - договора, заключенные ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» с ООО «УАЗ» являются идентичными; - согласно выписке по счетам ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО» оплата от ООО «УАЗ» поступает с назначением платежа: «Оплата за комплектующие по дог..»; - совпадение адреса фактического местонахождения ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО»: 602266, <...> «Е»; - главный бухгалтер ООО «МЗКО» – ФИО11 в 2022 году согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «ПО МЗКО» (согласно ответа ЗАГС является дочерью ФИО5, являющейся в свою очередь сестрой жены ФИО6 (ответ ЗАГС от 08.08.2019 №04-09-01/2542); - ФИО10, согласно справкам по форме 2-НДФЛ получала доход в ООО «ПО МЗКО», согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2023 году получала доход в ООО «МЗКО»; - согласно ответа ЗАГС ФИО10 является родной сестрой генерального директора ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Контрагент (покупатель) ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» ИНН <***> Поступления 2021 – 3 425,79 тыс. руб. 2022 – 2 349,62 тыс. руб. 2023 – 101,77 тыс. руб. 2024 – 0,00 руб. Дата последнего поступления на счет – 15.03.2023 (оплата за комплектующие по договору) 2022 – 0,00 руб. 2023 – 3 250,03 тыс. руб. 2024 – 5 343,12 тыс. руб. Первое поступление на счет – 05.04.2023 (оплата за комплектующие по договору) Договор Договор Поставки Компонентов ДС04/0009/АЗГАЗ/15 от 06.02.2015 Договор Поставки Компонентов ДС04/0001/006/23 от 01.02.23 Контактное лицо Договор подписан руководителем ООО «ПО МЗКО» ФИО6 Счета-фактуры подписаны главным бухгалтером ООО «ПО МЗКО» - ФИО10 и руководителем ООО «ПО МЗКО» - ФИО6 Главный инженер – ФИО37 Зам. Генерального диктора по маркетингу – ФИО19 Договор подписан руководителем ООО «МЗКО» ФИО7 Контактные данные (телефоны, электронная почта и др.), указанные в договоре Адрес электронной почты - mzko@mail.ru , тел. <***>, 4-98-44 В документах указан юридический адрес ООО «МЗКО»: 125581, <...>, Э. 28, ПОМ 860, К. 5, ОФ 23М, почтовый адрес: 602266, Владимирская обл., Муром-16, а/я -81. Предмет договора (счета-фактуры) Предметом договора являлась поставка Компонентов. Согласно технического описания Компонентов осуществлялась поставка: - отопитель ОС-7-У2-12-03; - отопитель ОС-7-У2-12-03-01; - отопитель ОС-7-У2-12-06. Предметом договора являлась поставка Компонентов. Согласно технического описания Компонентов осуществлялась поставка: - отопитель ОС-7-У2-12-03; - отопитель ОС-7-У2-12-03-01; - отопитель ОС-7-У2-12-06. Адрес отгрузки (склада) Транспортные документы отсутствуют, так как Поставщик осуществлял доставку груза своим транспортом В документах указан юридический адрес ООО «МЗКО»: 125581, <...>, Э. 28, ПОМ 860, К. 5, ОФ 23М, почтовый адрес: 602266, Владимирская обл., Муром-16, а/я -81. Истребование в порядке ст. 93.1 НК РФ (результат) Налоговым органом в адрес ООО «МЗКО» 15.02.2024 направлено поручение № 6474 о предоставлении информации по взаимоотношениям с ООО «Автомобильный завод «ГАЗ». Ранее у ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» в рамках процедур истребования документов запрашивались документы по взаимоотношениям с ООО «ПО МЗКО». В рамках процедуры истребования документов налоговому органу предоставлены следующие документы: договора, заключенные с ООО «МЗКО» и ООО «ПО МЗКО», счета на оплату, счета-фактуры, сопроводительные письма. В пункте 1.8 Договора Поставки Компонентов №ДС04/0001/006/23 от 01.02.2023, заключенного между ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» и ООО «МЗКО», указано на то, что Поставщик несет ответственность и принимает на себя гарантийные обязательства за Компоненты, поставленные по договору №ДС04/0009/АЗГАЗ/15 от 06.02.2015 г., заключенному ООО «ПО МЗКО» (ОГРН <***>) с ООО «Автозавод «ГАЗ», с момента их поставки и до окончания срока действия гарантии на Продукцию ГАЗ, при сборке которой использованы или на которую были установлены Компоненты. (Приложение № 72) Проведя анализ представленных документов установлено следующее: - согласно представленным документам ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» товар, приобретаемый у ООО «МЗКО» является аналогичным товаром, ранее приобретаемым у ООО «ПО МЗКО»; - совпадение контактных данных: адрес электронной почты: mzko@mail.ru, сайт www.mzko.ru, почтовый адрес: 602266, г. Муром, Владимирская обл., Муром-16, а/я 81; - согласно договоров поставка отопителей на ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» осуществлялась транспортом Поставщика; - ФИО10, ФИО37, ФИО19, согласно справкам по форме 2-НДФЛ получали доход в ООО «ПО МЗКО», согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2023 году получали доход в ООО «МЗКО»; - согласно ответа ЗАГС ФИО10 является родной сестрой генерального директора ООО «ПО МЗКО» ФИО6 На основании вышеизложенного, ряд обстоятельств, таких как: - последовательное заключение договоров с идентичными условиями, и как следствие, поступление денежных средств на расчетный счет ООО «МЗКО» по договорам после прекращения перечислений в адрес ООО «ПО МЗКО»; - осуществление работ ООО «МЗКО» бывшими сотрудниками ООО «ПО МЗКО»; - идентичность контактных данных в договорах; - экономически невыгодное и необоснованное прекращение осуществление финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПО МЗКО» с основными контрагентами позволяют сделать вывод об искусственном характере перезаключения договоров ООО «МЗКО» с контрагентами, так как фактически не преследовались цели делового характера и не имелись разумные экономические причины по передаче бизнеса, кроме перевода имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Налоговый орган считает, что все вышеописанные действия ООО «ПО МЗКО» по выводу основных средств, персонала из Общества в ООО «МЗКО», а также заключения формальных договоров поставок, между контрагентами – покупателями с ООО «МЗКО» в совокупности направлены на воспрепятствование взысканию налоговых платежей, начисленных по результатам выездной налоговой проверки ООО «ПО МЗКО» посредством выведения персонала, выручки на счет зависимой организации – ООО «МЗКО». Указанные обстоятельства в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что согласованные действия вышеназванных лиц повлекли проведение расчетов ООО «ПО МЗКО» со своими контрагентами, минуя собственный расчетный счет, что привело к невозможности налоговому органу произвести взыскание недоимки в бесспорном порядке. Доказывание факта общности экономических интересов допустимо не только через подтверждение аффилированности юридической (в частности, принадлежность лиц к одной группе компаний через корпоративное участие), но и фактической. Доказывание фактической аффилированности, при этом, не исключает доказывания заинтересованности даже в тех случаях, когда структура корпоративного участия и управления искусственно позволяет избежать формального критерия группы лиц, однако сохраняется возможность оказывать влияние на принятие решений в сфере ведения предпринимательской деятельности. О наличии такого рода аффилированности может свидетельствовать поведение лиц в хозяйственном обороте, в частности, заключение между собой сделок и последующее их исполнение на условиях, недоступных обычным (независимым) участникам рынка. Помимо указанных формально-юридических признаков взаимозависимости пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ суду предоставлено право признать лица взаимозависимыми по иным основаниям - если отношения между этими лицами содержательно (фактически) обладают признаками, указанными в пункте 1 статьи 105.1 Кодекса, то есть имеется иная возможность другого лица определять решения, принимаемые налогоплательщиком. Разрешая вопрос о применении данной нормы, необходимо учитывать, что признание участников сделки взаимозависимыми в силу пункта 1 статьи 105.3, пункта 1 статьи 105.14 Кодекса имеет своей основной целью определение круга таких операций налогоплательщика, в отношении которых существует риск их совершения на коммерческих или финансовых влияющих на цену условиях, отличных от тех, которые бы имели место в отношениях между независимыми друг от друга контрагентами, действующими самостоятельно и на строго предпринимательских началах, то есть в своих собственных экономических интересах. Фактическая возможность определять решения, принимаемые обществом, не связана напрямую с размером участия одного лица в уставном капитале другого или наличием договора между ними, а обусловлена, например, корпоративной структурой группы компаний, порядком заключения сделок, установленным внутри такой группы, степенью участия в управлении обществом со стороны иных участников общества и т.д. Поэтому отсутствие формального признака контроля (50% и более участия в уставном капитале общества) не препятствует установлению наличия иной фактической возможности определять такие решения. Кроме того, согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 15.02.2018 № 302-ЭС14-1472 (4,5,7), от 28.03.2019 № 305-ЭС18-17629 (2) и от 31.08.2020 № 305-ЭС19-24480, конечный бенефициар, не имеющий соответствующих формальных полномочий, не заинтересован в раскрытии своего статуса контролирующего лица. Наоборот, он обычно скрывает наличие возможности оказания влияния на должника. Его отношения с подконтрольным обществом не регламентированы какими-либо нормативными или локальными актами, которые бы устанавливали соответствующие правила и стандарты поведения. Так, по результатам проведенных мероприятий налоговым органом установлены признаки, свидетельствующие о наличии общности экономических интересов, согласованности действий и переводе деятельности ООО «ПО МЗКО» на ООО «МЗКО», предусмотренные подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ: - создание бенефициарным владельцем ООО «ПО МЗКО» 10.01.2020 ООО «МЗКО», руководителем которого, согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2020 год являлся работник ООО «ПО МЗКО» (в период после вынесения Межрайонной ИФНС России № 4 Решения № 11-09/2 от 10.12.2019 о проведении выездной налоговой проверки в отношении ООО «ПО МЗКО» и до вынесения справки о проведенной выездной налоговой проверки, которое получено лично руководителем ООО «ПО МЗКО» 10.12.2019); - осуществление одного фактического вида деятельности: производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки; - перезаключение договоров аренды, осуществление деятельности по одному фактическому адресу: 602266, Российская Федерация, Владимирская область, Владимирское шоссе, д. 25 Д, Б, Е; - перевод 70% сотрудников из ООО «ПО МЗКО» в ООО «МЗКО»; - доля общих контрагентов ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» за 2023 год по книгам продаж составляет – 63,6%, по книгам покупок – 61,3%; - снижение объема выручки ООО «ПО МЗКО» (фактическое прекращение деятельности) при одновременном увеличении выручки вновь созданного зависимого лица ООО «МЗКО»; - уменьшение активов налогоплательщика, не подлежащих государственной регистрации, но отраженной в бухгалтерском балансе, при одновременном увеличении аналогичного показателя у зависимого лица; - осуществление отправки налоговой и бухгалтерской отчетности через одного оператора ООО «Модус» ИНН <***> с использованием IP-адреса отправителя (185.100.27.212); - осуществление банковских операций с одного IP-адреса (185.100.27.212); - использование зависимым с налогоплательщиком лицом реквизитов, используемых самим налогоплательщиком (контактный номер телефона: <***>, 4-98-44, 4-93-07, e-mail: mzko@mail.ru, mzko.buh@mail.ru, сайт: www.mzko.ru, почтовый адрес: 602266, Владимирская обл., Муром – 16, а/я 81); - перезаключение договоров с поставщиками и покупателями, при этом контактными лицами являются: ФИО11, ФИО10, ФИО37. Все являются бывшими работниками ООО «ПО МЗКО», в настоящее время трудоустроены в ООО «МЗКО», а их электронный адрес: mzko@mail.ru. При этом ФИО10 и ФИО11 являются родственниками руководителя ООО «ПО МЗКО» - ФИО6 Установленные налоговым органом обстоятельства взаимозависимости ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО» повлияли на результаты сделок по передаче прав на получение доходов от одного общества к другому, что, в свою очередь, свидетельствует о согласованном характере действий ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО», приведших к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов ООО «ПО МЗКО». В данном случае единственной целью перевода налогоплательщиком деятельности на взаимозависимую организацию является воспрепятствование налоговому органу по взысканию задолженности, образовавшейся по результатам выездной налоговой проверки, поэтому по своей правовой природе денежные средства, поступившие на расчетный счет зависимого общества, являются выручкой, полученной за счет ресурсов общества-должника. Разумные экономические причины к передаче бизнеса в ходе налоговой проверки Должника другому лицу, не установлены. Фактические обстоятельства указывают на то, что передача бизнеса налогоплательщиком ООО «ПО МЗКО» имеет искусственный характер и была совершена в целях перевода той финансовой базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Пунктом 1 статьи 10 ГК РФ установлено, что не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом). Выручка – денежные средства, которые лицо получает за счет использования своих ресурсов – трудовых и имущественных. Соответственно, перевод одной организацией своей хозяйственной деятельности на другую, взаимозависимую организацию, позволяет признавать всю выручку новой организации – выручкой первоначального общества, т.к. она получена за счет ее переведенных активов. В период после вынесения решения по результатам завершения выездной налоговой проверки и оспаривания его в судебном порядке, деятельность ООО «ПО МЗКО» фактически прекратилась и, соответственно, прекратилось поступление выручки на его счета, что явилось причиной невозможности взыскания задолженности, числящейся по результатам выездной налоговой проверки. Таким образом, через совокупность взаимосвязанных операций по передаче материальных и трудовых ресурсов вся хозяйственная деятельность общества – должника была переведена на вновь созданную 10.01.2020 зависимую организацию ООО «МЗКО». Позиция налогового органа подтверждается положительной судебной практикой: постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2021 № 17АП-9147/2021-АК по делу № А60-14923/2021, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.10.2019 № 305-ЭС19-18756 по делу № А41-98154/17; постановления Арбитражного суда Северо-Казказского округа от 03.10.2019 № Ф08-8272/2019 по делу № А53-3020/2019, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 по делу № А06-6687/2015, постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.07.2015 по делу № А40-153792/14 (Определением ВС РФ от 02.11.2015 № 305-КГ15-13737 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ), Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/13, где судами был установлен факт перевода всей хозяйственной деятельности на зависимую организацию и при решении вопроса о правомерности взыскания задолженности общества-должника, судами не устанавливается конкретный размер выручки, за счет которой подлежит взысканию данная задолженность. Инспекция считает целесообразным обращение в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности с зависимого лица, так как предполагается взыскание и поступление в бюджет Российской Федерации денежных средств и имущества в счет уплаты имеющейся у налогоплательщика задолженности. Таким образом, в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ вышеуказанные обстоятельства являются основанием для взыскания с взаимозависимой организации ООО «МЗКО» недоимки, числящейся за ООО «ПО МЗКО». В связи с чем налоговым органом проведен анализ информации об активах ответчика ООО «МЗКО» и последующую возможность погашения задолженности перед бюджетом за его счет. Согласно сведениям, представленным из Росреестра, ГИБДД, инспекции Гостехнадзора в собственности ООО «МЗКО» отсутствует какое-либо зарегистрированное движимое и недвижимое имущество. В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ недоимка взыскивается в пределах поступившей выручки, переданных денежных средств, иного имущества. В соответствии с п. 5. ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения судебного акта. Учитывая, что размер денежных средств, поступивших на счета ООО «МЗКО» за период с 11.07.2022 (момент вступления в силу Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) до 31.12.2024 (314 903 456,12 руб.), превышает сумму доначислений по результатам выездной налоговой проверки (42 883 170,32 руб.), таким образом взыскание задолженности ООО «ПО МЗКО» возможно в полном объеме. Изложенные обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости ООО «ПО МЗКО» и ООО «МЗКО», передаче бизнеса ООО «МЗКО», что привело к невозможности взыскания недоимки, что в силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации - ООО «МЗКО» недоимки, числящейся за ООО «ПО МЗКО». В соответствии с положениями ст. 102 Налогового кодекса налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, указанных в п. 1 ст. 102 НК РФ. Пунктом 2 ст. 102 НК РФ установлено, что налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, третьим лицам. Вместе с тем, сведения, составляющие налоговую тайну, могут быть представлены во исполнение определения суда, вынесенного в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим иском. Доводы ответчика, изложенные в отзыве не могут быть приняты ко вниманию, поскольку не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и прилагаемым документам. Доводы ООО «МЗКО» не имеют правового значения и не могут свидетельствовать о невозможности обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании задолженности с зависимого с налогоплательщиком лица, поскольку положения подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ связывают наличие оснований для взыскания задолженности в судебном порядке с фактом наличия недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев. Судом доводы Истца проверены, признаются обоснованными, поскольку в рассматриваемой ситуации налоговым органом взаимозависимость ООО «ПО МЗКО» (ИНН <***>) и ООО «МЗКО» (ИНН <***>) доказана совокупностью согласующихся между собой как прямых, так и косвенных доказательств. При этом, используемое в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 Налогового кодекса. Данные выводы содержатся в судебных актах, поддержанных Определением Верховного Суда Российской Федерации от 26.01.2017 № 303-КГ16-19317 по делу № А51-4996/2015. Согласно статье 20 Налогового кодекса взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Право суда по признанию лиц зависимыми в рамках статьи 45 Налогового кодекса, не обусловлено положениями статьи 20 Налогового кодекса. В соответствии с правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 04.12.2003 № 441-О, в ходе рассмотрения дела, касающегося законности и обоснованности вынесения налоговым органом решения о доначислении налогоплательщику налога и пени, арбитражный суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг), учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 той же статьи. В соответствии с пунктом 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса взаимозависимые организации – это организации, способные оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок, на экономические результаты деятельности друг друга либо деятельности представляемых ими лиц. Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством в соответствии с пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 20 Налогового кодекса, пунктом 7 статьи 105.1 Налогового кодекса суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Согласно пункту 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, отсутствие признаков субъективной зависимости между обществами, в том числе по указанным в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ критериям участия в капитале и (или) осуществления руководства деятельностью юридического лица, не исключает возможности применения пункта 2 статьи 45 НК РФ. В указанном Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации также разъяснено, что используемое в пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса понятие «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействия избежанию налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной ст. 105.1 Налогового кодекса. Управлением установлено и документально подтверждено, что ООО «ПО МЗКО», в целях уклонения от уплаты налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на зависимое лицо, имеющее взаимоотношения с тем же контрагентами и продолжающее ту же финансово-хозяйственную деятельность с контрагентами, ранее являющимися контрагентами ООО «ПО МЗКО», что в силу положений пп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса является основанием для взыскания с зависимого лица ООО «МЗКО» недоимки, числящейся за ООО «ПО МЗКО». Таким образом, вышеизложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о согласованности действий, ООО «ПО МЗКО» (ИНН <***>) и ООО «МЗКО» (ИНН <***>), что в силу положений пп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса является основанием для взыскания с зависимого лица ООО «МЗКО» недоимки, числящейся за ООО «ПО МЗКО». Учитывая изложенное и доказательства, представленные в дело, доводы ответчика, изложенные в отзыве не могут быть приняты ко вниманию, поскольку не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и прилагаемым документам. В силу изложенного исследовав и оценив по правилам ст. 71 АПК РФ, представленные в обоснование заявленных требований доказательства, исходя из достаточности и взаимной связи всех доказательств в их совокупности, установив все обстоятельства, входящие в предмет доказывания и имеющие существенное значение для правильного разрешения спора суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований Налогового органа. Государственная пошлина подлежит распределению в соответствии со ст. 110 АПК РФ. Руководствуясь статьями 167-170, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Исковые требования удовлетворить. Признать Общество с ограниченной ответственностью «Производственное объединение Муромский завод климатического оборудования» (ИНН <***>) и Общество с ограниченной ответственностью «Муромский завод климатического оборудования» (ИНН <***>) взаимозависимыми лицами. Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Муромский завод климатического оборудования» (ИНН <***>) в доход соответствующих бюджетов налоговую задолженность в размере 54 564 397 (пятьдесят четыре миллиона пятьсот шестьдесят четыре тысячи триста девяносто семь) руб. 56 коп., в том числе налог – 27 101 307 руб. 54 коп., пени – 26 278 928 руб. 02 коп., штраф – 1 184 162 руб. Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Муромский завод климатического оборудования» (ИНН <***>) в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 747 822 (семьсот сорок семь тысяч восемьсот двадцать два) руб. Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме. Судья М.В.Надеев Суд:АС города Москвы (подробнее)Истцы:ИФНС №34 по Москве (подробнее)Ответчики:ООО "МУРОМСКИЙ ЗАВОД КЛИМАТИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ" (подробнее)Иные лица:ИНСПЕКЦИЯ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ №43 ПО СЕВЕРНОМУ АДМИНИСТРАТИВНОМУ ОКРУГУ Г.МОСКВЫ (подробнее)ООО "ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ МУРОМСКИЙ ЗАВОД КЛИМАТИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ" (подробнее) |