Решение от 28 октября 2018 г. по делу № А46-7057/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-7057/2018
29 октября 2018 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 25 октября 2018 года.

В полном объеме изготовлено решение 29 октября 2018 года.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Третинник М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению предпринимателя ФИО2 (ИНН <***> ОГРН <***>)

к государственному учреждению - Управление пенсионного фонда РФ в Полтавском районе Омской области, государственному учреждению – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области об оспаривании решения № 302 от 19.02.2018, восстановлении нарушенного права, при участии в качестве третьих лиц без самостоятельных требований на предмет спора Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 (паспорт),

от ГУ – ОПФ РФ по Омской области – ФИО3 (удостоверение) по доверенности от 26.02.2018 № СТ-06,

от налогового органа, ГУ – УПФ в Полтавском районе Омской области – не явились,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, в котором просит признать недействительным решение ГУ-ОПФ РФ по Омской области от 19.02.2018 № 302 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы в общей сумме 122626,40 руб. В порядке восстановления нарушенного права просит обязать ГУ ОПФ РФ по Омской области принять решение о возврате ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы в размере 122626,4 руб., на следующий день после его принятия решение направить для исполнения в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 3 по Омской области.

ГУ-УПФ в Полтавском районе Омской области, МИФНС № 3 по Омской области уведомлены о рассмотрении дела надлежащим образом. В заседание суда не явились. Дело рассмотрено без их участия по имеющимся в деле документам на основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Рассмотрев материалы дела, заслушав участников процесса, суд установил следующие обстоятельства. ФИО2 в 2014-2015 годах была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и находилась на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога.

19.02.2018 ГУ-ОПФ РФ в Омском районе в ответ на соответствующее заявление ФИО2 от 05.02.2018 б/н приняло решение, которым в том числе было отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 – 2015 годы в общей сумме 122626,4 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в арбитражный суд Омской области с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушает их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта и его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

В силу подпункта "б" пункта 1 части 1 и пункта 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ предприниматель ФИО2 является плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, регламентированы статьей 15 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1. статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу части 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что предприниматель ФИО2 в 2014-2015 годах находилась на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога.

В силу пункта 2 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих единый сельскохозяйственный налог, размер дохода в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 346.5 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

При этом в силу статьи 346.4 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При рассмотрении данного дела судом учтена правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда", в котором отражены общие правовые подходы при применении положений пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ.

Конституционный Суд РФ признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Принимая во внимание, что суммы страховых взносов были уплачены ФИО2 в суммы доходов без учета фактически произведенных расходов, суд пришел к выводу о незаконности оспариваемого решения об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы. В целях восстановления нарушенного права, следует обязать ГУ-ОПФ РФ по Омской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы в общей сумме 122626,4 руб.

Руководствуясь статьями 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования ФИО2 (ИНН <***> ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области от 19.02.2018 № 302 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Обязать Государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области принять решение в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 122626,4 руб., на следующий день после его принятия решение направить для исполнения в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области.

С государственного учреждения – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***> ОГРН <***>) взыскать расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

ФИО2 (ИНН <***> ОГРН <***>) выдать справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в сумме 4382 руб. излишне уплаченной по чеку - ордеру от 18.12.2017.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы в Восьмой арбитражный апелляционный суд в установленном порядке.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья М.А. Третинник