Решение от 22 мая 2023 г. по делу № А53-6967/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-6967/23
22 мая 2023 г.
г. Ростов-на-Дону


Резолютивная часть решения объявлена 16 мая 2023 г. Полный текст решения изготовлен 22 мая 2023 г.

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Новожиловой М.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Арбатских Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску акционерного общества «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» ИНН <***> ОГРН <***> к индивидуальному предпринимателю ФИО1 ИНН <***> ОГРН <***> о взыскании денежных средств,

третьи лица: Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 (ИНН <***>), Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по г. Краснодару (ИНН <***>)

при участии:

от истца: представитель ФИО2 по доверенности от 15.10.2022; от ответчика: представитель не явился; от третьих лиц:

от Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 - представитель ФИО3 по доверенности от 26.12.2022 (онлайн);

от Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Краснодару – представитель не явился

установил:

акционерное общество «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (истец) обратилось в суд с иском к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ответчик) о взыскании имущественных потерь в размере 6 723 058,30 руб.

Представитель истца в судебном заседании требования поддержал, настаивал на их удовлетворении.

Представитель Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 в судебном заседании пояснил свою позицию, согласно которой считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ответчик в судебное заседание явку представителя не обеспечил, представил отзыв на иск, согласно которому возражает против удовлетворения требований истца.


Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по г. Краснодару в судебное заседание не явился.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей ответчика и третьего лица, извещенных надлежащим образом, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом правил статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о том, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее.

01.07.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-07-2443, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – ячмень урожая 2022 года. Количество товара 500 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 01.07.2022 № 22-07-2443 ответчик поставил истцу товар в количестве 236,66 тонн на общую сумму 3 032 504,20 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 100 от 02.07.2022, № 108 от 05.07.2022, № 205 от 31.07.2022 (т. 1 л.д. 32-34).

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежные поручения № 23052 от 02.08.2022, № 15542 от 05.07.2022, № 16051 от 07.07.2022 (т. 1 л.д. 29-31).

01.07.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-07-2481, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – ячмень урожая 2022 года. Количество товара 500 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 01.07.2022 № 22-07-2481 ответчик поставил истцу товар в количестве 879,02 тонн на общую сумму 11 214 564,16 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 149 от 15.07.2022, № 99 от 03.07.2022, № 136 от 12.07.2022, № 144 от 14.07.2022, № 158 от 19.07.2022, № 160 от 20.07.2022, № 166 от 21.07.2022, № 183 от 24.07.2022, № 185 от 25.07.2022, № 207 от 29.07.2022, № 244 от 10.08.2022 (т. 1 л.д. 59- 69).

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежные поручения № 18869 от 19.07.2022, № 18341 от 18.07.2022, № 17704 от 14.07.2022, № 25864 от 12.08.2022, № 25440 от 11.08.2022, № 20356 от 22.07.2022, № 19994 от 21.07.2022, № 15544 от 05.07.2022, № 21406 от 26.07.2022, № 20782 от 25.07.2022 (т. 1 л.д. 49-58).

01.07.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-07-2488, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях,


определенных настоящим договором. Товар – пшеница (3 кл) урожая 2022 года. Количество товара 500 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 01.07.2022 № 22-07-2488 ответчик поставил истцу товар в количестве 85,74 тонн на общую сумму 1 312 624,50 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 98 от 03.07.2022, № 154 от 16.07.2022, № 156 от 17.07.2022(т. 1 л.д. 82-84).

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежные поручения № 19119 от 20.07.2022, № 15545 от 05.07.2022, № 19078 от 20.07.2022 (т. 1 л.д. 79-81).

04.07.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-07-2491, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – пшеница (4 кл) урожая 2022 года. Количество товара 500 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 04.07.2022 № 22-07-2491 ответчик поставил истцу товар в количестве 18033,71 тонн на общую сумму 24 457 311,36 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 104 от 04.07.2022, № 110 от 06.07.2022, № 112 от 06.07.2022, № 113 от 07.07.2022, № 114 от 07.07.2022, № 118 от 08.07.2022, № 120 от 08.07.2022, № 121 от 08.07.2022, № 125 от 10.07.2022, № 126 от 10.07.2022, № 130 от 11.07.2022, № 133 от 12.07.2022, № 134 от 12.07.2022, № 135 от 12.07.2022, № 139 от 13.07.2022, № 140 от 13.07.2022, № 145 от 14.07.2022, № 146 от 14.07.2022, № 147 от 14.07.2022, № 150 от 15.07.2022, № 151 от 15.07.2022, № 152 от 15.07.2022, № 155 от 16.07.2022, № 161 от 20.07.2022, № 162 от 20.07.2022, № 163 от 20.07.2022, № 164 от 21.07.2022, № 175 от 22.07.2022, № 176 от 22.07.2022, № 177 от 22.07.2022, № 178 от 22.07.2022, № 179 от 23.07.2022, № 180 от 23.07.2022, № 181 от 24.07.2022, № 195 от 28.07.2022, № 222 от 03.08.2022, № 233 от 06.08.2022, № 240 от 08.08.2022. № 241 от 08.08.2022 (т. 1 л.д. 144- 150, т.2 л.д. 1-32).

.

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежные поручения № 19120 от 20.07.2022, № 19079 от 20.07.2022, № 19062 от 20.07.2022, № 16726 от 12.07.2022, № 16239 от 08.07.2022, № 16305 от 08.07.2022, № 18322 от 18.07.2022, 18321 от 18.07.2022, № 18320 от 18.07.2022, № 17976 от 15.07.2022, № 17975 от 15.07.2022, № 17707 от 14.07.2022, № 17706 от 14.07.2022, № 17705 от 14.07.2022, № 17549 от 14.07.2022, № 15792 от 06.07.2022, № 25344 от 10.08.2022, № 25343 от 10.08.2022, № 24907 от 09.08.2022, № 24312 от 05.08.2022, № 22738 от 01.08.2022, № 20362 от 22.07.2022, № 20361 от 22.07.2022, № 20357 от 22.07.2022, № 20167 от 22.07.2022. № 20166 от 22.07.2022, № 18870 от 19.07.2022, № 16752 от 12.07.2022, № 16725 от 12.07.2022, № 21282 от 26.07.2022, № 21267 от 26.07.2022, № 21414 от 26.07.2022, № 21266 от 26.07.2022, № 21281 от 26.07.2022, № 20783 от 25.07.2022, № 20361 от 22.07.2022, № 16412 от 11.07.2022, № 16411 от 11.07.2022 (т. 1 л.д. 106 - 143).

03.07.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-07-2508, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и


относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – пшеница (4 кл.) урожая 2022 года. Количество товара 500 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 03.07.2022 № 22-07-2508 ответчик поставил истцу товар в количестве 655,34 тонн на общую сумму 9 314 640,73 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 101 от 03.07.2022, № 102 от 03.07.2022, № 103 от 03.07.2022, № 105 от 04.07.2022, № 106 от 05.07.2022, № 107 от 05.07.2022, № а 167 от 21.07.2022, № 168 от 21.07.2022, № 186 от 25.07.2022, № 187 от 25.07.2022, № 208 от 29.07.2022, № 209 от 31.07.2022, № 227 от 03.08.2022, № 239 от 08.08.2022, № 242 от 09.08.2022, № 251 от 14.08.2022 (. 2 л.д. 124-139).

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежные поручения № 15886 от 06.07.2022, № 25524 от 11.08.2022, № 25345 от 10.08.2022, № 24313 от 05.08.2022, № 23284 от 02.08.2022, № 23285 от 02.08.2022, № 21932 от 27.07.2022, № 21931 от 27.07.2022, № 28814 от 25.08.2022, № 20785 от 25.07.2022, № 20784 от 25.07.2022, № 15982 от 07.07.2022, № 16053 от 07.07.2022, № 16055 от 07.07.2022, № 15983 от 07.07.2022, № 15984 от 07.07.2022 (т. 2 л.д. 108-123).

06.07.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-07-2667, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – пшеница (5 кл.) урожая 2022 года. Количество товара 1000 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 06.07.2022 № 22-07-2667 ответчик поставил истцу товар в количестве 258,14 тонн на общую сумму 3 155 125,60 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 111 от 06.07.2022, № 128 от 08.07.2022, № 143 от 13.07.2022, № 188 от 25.07.2022, № 210 от 29.07.2022, № 232 от 05.08.2022 (т. 2 л.д. 51- 56).

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежные поручения № 16879 от 12.07.2022, № 16304 от 08.07.2022, № 18015 от 15.07.2022, № 24882 от 09.08.2022, № 23286 от 02.08.2022, № 21925 от 27.07.2022 (т. 2 л.д. 45-50).

07.07.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-07-2787, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – пшеница (5 кл.) урожая 2022 года. Количество товара 300 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 07.07.2022 № 22-07-2787 ответчик поставил истцу товар в количестве 491,25 тонн на общую сумму 6 235 177,30 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 115 от 07.07.2022, № 119 от 08.07.2022, № 123 от 09.07.2022, № 124 от 10.07.2022, № 131 от 11.07.2022, № 137 от 12.07.2022, № 141 от 13.07.2022, № 191 от 26.07.2022, № 216 от 01.08.2022 (т. 2 л.д. 82-90)

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежные поручения № 22188 от 28.07.2022, № 16737 от 12.07.2022, № 17981 от 15.07.2022, № 17708 от 14.07.2022, № 17559 от 14.07.2022, № 16739 от


12.07.2022, № 16738 от 12.07.2022, № 23706 от 03.08.2022, № 16416 от 11.07.2022 (т. 2 л.д. 73- 81).

11.07.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-07-3127, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – пшеница (5 кл.) урожая 2022 года. Количество товара 500 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 11.07.2022 № 22-07-3127 ответчик поставил истцу товар в количестве 291,39 тонн на общую сумму 3 514 203 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 132 от 11.07.2022, № 153 от 16.07.2022, № 165 от 21.07.2022, № 182 от 24.07.2022, № 206 от 29.07.2022, № 215 от 01.08.2022, № 219 от 02.08.2022, № 223 от 03.08.2022, № 234 от 06.08.2022 (т. 3 л.д. 10-18)

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежные поручения № 19081 от 20.07.2022, № 17561 от 14.07.2022, № 24908 от 09.08.2022, № 24314 от 05.08.2022, № 24039 от 04.08.2022, № 23896 от 04.08.2022, № 23707 от 03.08.2022, № 21416 от 26.07.2022, № 20786 от 25.07.2022 (т. 3 л.д. 1-9)

22.07.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-07-4325, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – пшеница (3 кл.) урожая 2022 года. Количество товара 1000 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 22.07.2022 № 22-07-4325 ответчик поставил истцу товар в количестве 110,02 тонн на общую сумму 1 685 413,40 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 172 от 22.07.2022, № 201 от 30.07.2022, № 204 от 31.07.2022 (т. 3 л.д. 32-34).

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежные поручения № 23055 от 02.08.2022, № 23031 от 02.08.2022, № 21263 от 26.07.2022 (т. 3 л.д. 29-31).

12.08.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-08-5551, по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – пшеница (5 кл.) урожая 2022 года. Количество товара 1000 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 12.08.2022 № 22-08-5551 ответчик поставил истцу товар в количестве 27,88 тонн на общую сумму 318947,20 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 252 от 14.08.2022 (т. 3 л.д. 44).

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежным поручением № 28815 от 25.08.2022 (т. 3 л.д. 43).


12.08.2022 между акционерным обществом «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» (покупатель) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (продавец) заключен договор поставки сельскохозяйственной продукции № 22-08-5596 по условиям которого продавец обязуется передать в собственность покупателя сельскохозяйственную продукцию (товар), выращенную продавцов, и относящиеся к ней документы, а покупатель принять оплатить товар на условиях, определенных настоящим договором. Товар – пшеница (5 кл.) урожая 2022 года. Количество товара 1000 тонн +/- 10% в опционе покупателя.

По договору от 12.08.2022 № 22-08-5596 ответчик поставил истцу товар в количестве 326,1 тонн на общую сумму 9713129,96 руб., в т.ч. НДС 10%, что подтверждается УПД № 249 от 14.08.2022 , № 248 от 13.08.2022, № 257 от 16.08.2022, № 255 от 15.08.2022, № 259 от 17.08.2022 (т. 3 л.д. 61-65).

Данный товар оплачен истцом, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела платежными поручениями № 26505 от 16.08.2022, № 27617 от 19.08.2022, № 26507 от 16.08.2022, № 26864 от 17.08.2022, № 27450 от 18.08.2022 (т. 3 л.д. 56-60).

Условиями спорных договоров (п. 6.9) предусмотрено, что в случае нарушения продавцом заверений, указанных в п. 6.8 договора, продавец обязуется возместить убытки покупателя (и/или третьих лиц), вызванные таким нарушением в размере:

- сумм, уплаченных покупателем в бюджет на основания решения (требований) налоговых органов о доначислении НДС/решений об отказе в возмещении/в применении налоговых вычетов по НДС, который был уплачен продавцу в составе цены товара, решений (требования) об уплате пеней и штрафов на указанный размер НДС;

- сумм, возмещенных покупателем иным лицам, прямо или косвенно приобретших товар (работы, услугу) у покупателя, уплаченных ими в бюджет на решения (требований) налоговых органов об уплате.

Продавец, нарушивший указанные в настоящем пункте договора заверения, возмещает покупателю помимо определенных выше сумм все убытки, вызванные таким нарушением.

Пунктом 6.11 договоров предусмотрено, что при получении уведомления от покупателя о налички сведений о информированном по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источнике для принятая к вычету сумм НДС продавец обязуется устранить такие признаки в течение 1 месяца с момента получения указанного уведомления.

При этом, стороны определяют следующее:

Наличие признаков несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС определяется по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг), не ограничиваясь прямой сделкой с продавцом по настоящему договору, но и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычета по НДС пo сделкам в цепочке (цепочке движения товаров, работ, услуг).

При определении несформированного источника для принятия к вычету сумм НДС под поставщиком (исполнителем, подрядчиком) так же понимается агент/комиссионер, а под неотражением операций в налоговой декларации по НДС в таком случае - в том числе, неотражение операций в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур.

Устранение признаков несформированного по цепочке хозяйственны операций с участием продавца источника для принятия и вычету сумм НДС осуществляется путем обеспечения продавцом формирования в бюджете источника для применения покупателем вычета по НДС в сумме, уплаченной продавцу по настоящему договору в составе стоимости товара, т.е. путем надлежащего декларирования и уплаты соответствующей суммы НДС в бюджет.


Если продавец не устранит признаки несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС в указанный срок, продавец обязуется возместить имущественные потери покупателя (и/или третьих лиц), в том числе потери, вызванные предъявлением требований органами государственной власти к покупателю или к третьему лицу.

Имущественные потери покупателя, подлежащие возмещению продавцом, вследствие не устранения признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием Продавца источника для принятия покупателем в вычету сумм НДС определяются а размере:

- сумм, уплаченных покупателем в бюджет вследствие добровольного отказа покупателя от применения вычета НДС по операциям с продавцом.

- сумм, указанных в требованиях органов власти, предъявленных к покупателю или в третьему лицу, прямо или косвенно приобретшему товар (работу, услугу) во цепочке взаимоотношений с покупателем.

Продавец в срок не более 5 банковских дней с момента получения соответствующего требования от покупателя обязан возместить указанные имущественные потери покупателю. Покупатель вправе удержать сумму возмещения потерь из иных расчетов по любым сделкам с продавцом.

Продавец дает свое согласие па раскрытие информации о продавце, составляющей коммерческую и налоговую тайну, в том числе, но не ограничиваясь, о наличии признаков несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по операциям с участием продавца, ставшей известной покупателю из договорных отношений с продавцом или из других источников. Продавец дает свое согласие на публикацию/передачу для публикации такой информации в телекоммуникационной сети Интернет (п 6.12 договоров).

06.12.2022 Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 выставила требование № 7972 истцу о предоставлении пояснений.

В данном требовании указано, что при проведении камеральной проверки на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года представленной АО «Астон» выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, а именно, по результатам анализа книги покупок АО «Астон» (ИНН <***>) за 3 квартал 2022 года установлено, что АО «Астон» предъявлен к вычету НДС в обшей сумме 6 723 058,30 руб. по счетам-фактурам № 100 от 02.07.2022, № 99 от 03.07.2022, № 98 от 03.07.2022, № 101 от 03.07.2022, № 103 от 03.07.2022 № 102 от 03.07.2022 а, № 105 от 04.07.2022, № 104 от 04.07.2022, № 106 от 05.07.2022, № 107 от 05.07.2022, № 108 от 05.07.2022, № 110 от 06.07.2022, № 111 от 06.07.2022 года, № 112 от 06.07.2022, № 115 от 07.07.2022, № 114 от 07.07.2022 года, № 113 от 07.07.2022, № 121 от 08.07.2022, № 128 от 08.07.2022, № 120 от 08.07.2022, № 119 от 08.07.2022, № 118 от 08.07.2022, № 123 от 09.07.2022, № 126 от 10.07.2022, № 125 10.07.2022, № 124 от 10.07.2022, № 131 от 11.07.2022, № 132 от 11.07.2022, № 130 от 11.07.2022, № 137 от 12.07.2022, № 136 от 12.07.2022, № 135 от 12.07.2022, № 134 от 12.07.2022, № 133 от 12.07.2022, № 143 от 13.07.2022, № 141 от 13.07.2022, № 140 от 13.07.2022, № 139 от 13.07.2022, № 144 от 14.07.2022, № 145 от 14.07.2022, № 146 от 14.07.2022, № 147 от 14.07.2022, № 149 от 15.07.2022, № 152 от 15.07.2022, № 151 от 15.07.2022, № 150 от 15.07.2022, № 153 от 16.07.2022, № 154 от 16.07.2022, № 155 от 16.07.2022, № 156 от 17.07.2022, № 158 от 19.07.2022, № 160 от 20.07.2022, № 161 от 20.07.2022, № 162 от 20.07.2022, № 163 от 20.07.2022, № 168 от 21.07.2022, № 167 от 21.07.2022, № 166 от 21.07.2022, № 165 от 21.07.2022, № 164 от 21.07.2022, № 178 от 22.07.2022, № 177 от


22.07.2022, № 176 от 22.07.2022, № 175 от 22.07.2022, № 172 от 22.07.2022, № 180 от 23.07.2022, № 179 от 23.07.2022, № 181 от 24.07.2022, № 182 от 24.07.2022, № 183 от 24.07.2022, № 185 от 25.07.2022, № 186 от 25.07.2022, № 187 от 25.07.2022, № 188 от 25.07.2022, № 191 от 26.07.2022, № 195 от 28.07.2022, № 210 от 29.07.2022, № 208 от 29.07.2022, № 207 от 29.07.2022, № 206 от 29.07.2022, № 201 от 30.07.2022, № 204 от 31.07.2022, № 209 от 31.07.2022, № 205 от 31.07.2022, № 215 от 01.08.2022, № 216 от 01.08.2022, № 219 от 02.08.2022, № 222 от 03.08.2022, № 223 от 03.08.2022, № 227 от 03.08.2022, № 232 от 05.08.2022, № 234 от 06.08.2022, № 233 от 06.08.2022 № 241 от 08.08.2022, № 240 от 08.08.2022, № 239 от 08.08.2022, № 242 от 09.08.2022 № 244 от 10.08.2022, № 248 от 13.08.2022 года, № 252 от 14.08.2022, № 251 от 14.08.2022, № 249 от 14.08.2022, № 255 от 15.08.2022, № 257 от 16.08.2022, № 259 от 17.08.2022, полученным от МП ФИО1 (ИНН <***>)

Налоговым органом в отношении ИП ФИО1 установлены следующие обстоятельства: «Вышеуказанный контрагент обладает признаками «технического» (транзитного) звена, не имевшего трудовых и материальных ресурсов, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, высокий удельный вес налоговых вычетов, а суммы, подлежащие уплате в бюджет минимальны.

В связи с чем, при заявленном виде деятельности (выращивание зерновых культур), у ИП ФИО1 отсутствуют производственные мощности для возделывания зерновых культур.

По результатам анализа проведенных мероприятий налогового контроля, а также сведений из ИР «ЛСК НДС-2» АИС «Налог-3» выявлен налогоплательщик, определяемый в статусе выгодоприобретателя - АО «Астон».

При анализе банковской выписки операций по счетам ИП ФИО1 за 3 квартал 2022 года установлено перечисление денежных средств в адрес индивидуальных предпринимателей за зерновые культуры без НДС, применяющих специальный режим налогообложения.

Согласно декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, значительная доля налоговых вычетов заявленных ИП ФИО1 составляет приобретение ГСМ у ООО «ЮЖНАЯ ДИЗЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» (ИНН <***>), при отсутствии в собственности и аренде транспортных средств, однако пшеница и ячмень приобретается у индивидуальных предпринимателей без НДС, что подтверждается банковской выпиской.

16.01.2023 истец направил в адрес ответчика уведомление исх. № 21 о необходимости устранить в месячный срок в соответствии с п. 6.11 договора поставки признаки о несформированном источнике хозяйственных операций с участием ИП ФИО1 для принятия к вычету сумм НДС в размере 6 723 058,30 руб.

Уведомление получено ответчиком 20.01.2023, о чем свидетельствует представленное в материалы дела почтовое уведомление (т. 3 л.д. 72), однако оставлено без ответа и удовлетворения.

Ответчик не устранил в установленный срок признаки несформированного источника хозяйственных операций со своим участием для принятия к вычету суммы НДС истцом.

В связи с указанными обстоятельствами истец добровольно отказался от применения вычета по НДС, исключив вычеты по НДС по операциям с ИП ФИО1 из налоговой декларации за 3 кварталы 2022 года.

Истец указывает на то, что подтверждением факта того, что АО «Астон» (истцом) понесены потери в размере добровольно-исключенной суммы НДС является подача обществом уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, в которых АО «Астон» исключило из состава вычетов суммы НДС в размере 6 723 058,30 руб. по взаимоотношениям с ИП ФИО1


13.02.2023 истец направил в адрес ответчика претензию исх. № 102 с требованием возместить имущественные потери в размере 6 723 058,30 руб. Претензия оставлена без ответа и финансового удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения акционерного общества «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» в суд с иском о взыскании имущественных потерь в размере 6 723 058,30 руб.

Возражая против иска, ответчик ссылается на то, что добровольный отказ от возмещения явился результатом собственных действий истца, выражением волн на совершение этих действий и не связан с ненадлежащим исполнением предпринимателем своих обязанностей как налогоплательщика или как поставщика, не явилась результатом законных требований налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля, соответственно, не имеется оснований для удовлетворения иска, поскольку истцом не докатаны противоправность поведения ИП ФИО1 и причинно-следственная связь между таковым поведением и убытками.

Ответчик также указывает на отсутствие решений по результатам проверок налогового органа о доначислении сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет; добровольная уплата истцом НДС в связи со сдачей корректирующей налоговой декларации.

Ответчик полагает, что, имущественные потерн, на которые ссылается истец на основании пункта 6.11 договоров, не являются расходами, необходимыми для восстановления нарушенного права, и не могут быть квалифицированы как неполученные доходы, так как возмещение сумм НДС напрямую не связано с гражданским оборотом.

Указанное является предметом судебного разбирательства.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает требования истца обоснованными, подтвержденными материалами дела и подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Согласно пункту 1 статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной (потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением требований третьими лицами или органами государственной власти к стороне или к третьему лицу, указанному в соглашении, и т.п.). Соглашением сторон должен быть определен размер возмещения таких потерь или порядок его определения.

Положения статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации не раскрывают понятие потерь и не ограничивают перечень обстоятельств, в связи с наступлением которых у стороны такого соглашения возникает право потребовать от другой стороны возмещения своих потерь.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств», в силу пунктов 1 и 5 статьи 406.1 ГК РФ соглашением сторон обязательства может быть прямо установлена обязанность одной из них возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных обстоятельств, каким-либо образом связанных с исполнением, изменением или прекращением обязательства либо его предметом, и не являющихся нарушением обязательства.

В отличие от возмещения убытков по правилам статей 15 и 393 ГК РФ, возмещение потерь по правилам статьи 406.1 ГК РФ осуществляется вне зависимости от наличия


нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) обязательства соответствующей стороной, независимо от причинной связи между поведением этой стороны и подлежащими возмещению потерями, вызванными наступлением определенных сторонами обстоятельств

По смыслу статьи 406.1 Кодекса возмещение потерь допускается, если будет доказано, что они уже понесены или с неизбежностью будут понесены в будущем. При этом сторона, требующая выплаты соответствующего возмещения, должна доказать наличие причинной связи между наступлением соответствующего обстоятельства и ее потерями.

Стороны вправе установить, в частности, такой порядок определения размера потерь, по которому одна из сторон возмещает другой все возникшие у нее потери, вызванные соответствующими обстоятельствами, или их часть.

Если сторона, в пользу которой должно быть осуществлено возмещение потерь, недобросовестно содействовала наступлению обстоятельства, на случай которого установлено это возмещение, для целей применения статьи 406.1 ГК РФ такое обстоятельство считается ненаступившим (пункт 4 статьи 1, пункт 2 статьи 10 ГК РФ).

В пункте 16 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 г. № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» разъяснено, что соглашение о возмещении потерь может быть заключено лишь сторонами, действующими при осуществлении ими предпринимательской деятельности (пункт 1 статьи 406.1 ГК РФ), а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 406.1 ГК РФ.

Права и обязанности по возмещению потерь, основанные на заключенном такими сторонами соглашении, переходят к лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, как при универсальном, так и при сингулярном правопреемстве, если иное не установлено законом или договором (статьи 387, 388, 391, 392.3 ГК РФ).

Применяя положения статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации , следует учитывать, что соглашение о возмещении потерь должно быть явным и недвусмысленным. По смыслу статьи 431 ГК РФ, в случае неясности того, что устанавливает соглашение сторон – возмещение потерь или условия ответственности за неисполнение обязательства, положения статей 406.1 ГК РФ не подлежат применению (пункт 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 г. № 7).

Из анализа спорных договоров поставки следует, что между сторонами достигнуто соглашение об обстоятельствах, с возникновением которых возникает обязанность продавца возместить имущественные потери, поскольку из буквального толкования условий договора усматривается, что наступление имущественных потерь связано с обстоятельством в виде неустранения признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием продавца источника для принятия покупателем к вычету сумм НДС, вследствие которого покупатель применил право на добровольный отказ от применения вычета по НДС по операциям с участием продавца, а также о размере таких потерь в виде сумм, уплаченных покупателем в бюджет вследствие добровольного отказа покупателя о применении вычета НДС по операциям с продавцом.

Материалами дела подтверждено, что налоговым органом Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 3 выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) для принятия к вычету сумм НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом ИП ФИО1 (требование от 06.12.2022 № 7972).

При этом данная ситуация со стороны ответчика урегулирована не была.


Налоговым органом в отношении контрагента истца (ИП ФИО1) сформулированы выводы о том, что данное лицо обладает признаками «технического» (транзитного) звена, не имевшего трудовых и материальных ресурсов, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, высокий удельный вес налоговых вычетов, а суммы, подлежащие уплате в бюджет минимальны. При анализе банковской выписки операций по счетам ИП ФИО1 за 3 квартал 2022 года установлено перечисление денежных средств в адрес индивидуальных предпринимателей за зерновые культуры без НДС, применяющих специальный режим налогообложения. Согласно декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, значительная доля налоговых вычетов заявленных ИП ФИО1 составляет приобретение ГСМ у ООО «ЮЖНАЯ ДИЗЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» (ИНН <***>), при отсутствии в собственности и аренде транспортных средств, однако пшеница и ячмень приобретается у индивидуальных предпринимателей без НДС, что подтверждается банковской выпиской.

Таким образом, налоговым органом достоверно установлены признаки «разрывов» в части формирования источника НДС.

Материалами дела подтверждено, что истцу отказано в возмещении НДС за 3 квартал 2022 года по операциям (оборотам) с ИП ФИО1, то есть истцом понесены потери в размере добровольно-исключенной суммы НДС, что подтверждено сведениями уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года, в которых АО «Астон» исключило из состава вычетов суммы НДС в размере 6 723 058,30 руб.

Вместе с тем налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом (налогом на потребление) и представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. При этом цена (тариф) товаров (работ, услуг) включает сумму налога, соответственно, бремя его уплаты лежит на приобретателе, который, в свою очередь, вправе уменьшить в дальнейшем собственное налоговое обязательство на величину налоговых вычетов в размере суммы налога, которую продавец предъявил приобретателю при реализации ему товаров (работ, услуг). Уплате в бюджет по итогам налогового периода подлежит отрицательная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленного налогоплательщиком по операциям – объектам налогообложения; что касается положительной разницы, то она возмещается из бюджета налогоплательщику (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28.03.2000 № 5-П, от 20.02.2001 № 3-П, от 03.06.2014 № 17-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 № 169-О, от 15.02.2005 № 93-О).

Следовательно, истец, как покупатель, приобретающий товар в условиях общего режима налогообложения с целью предпринимательской деятельности, имеет разумные ожидания, связанные с возможностью уменьшения собственных налоговых обязательств.

Данные ожидания могут быть обеспечены путем применения в отношениях покупателя и продавца положений статьи 406.1 ГК РФ, согласованных обоюдной волей сторон в качестве условия заключаемого договора (статья 421 ГК РФ).

Право истца на возмещение имущественных потерь прямо предусмотрено условиями спорных договоров, заключенных между истцом и ответчиком.

В связи с чем, суд не принимает во внимание довод ответчика о том, что корректировка декларации по НДС за указанный период произведена истцом исключительно по собственному усмотрению и он имеет право на вычет, а обратное должно быть подтверждено только решением налогового органа и выставлением требования в адрес истца.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.


Частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

При подаче искового заявления истцом оплачена государственная пошлина в сумме 56615 руб., что подтверждается платежным поручением от 28.02.2023 № 8148.

Таким образом, судебные расходы истца по уплате государственной пошлины в сумме 56615 руб. подлежат отнесению на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 ИНН <***> ОГРН <***> в пользу акционерного общества «Астон продукты питания и пищевые ингредиенты» ИНН <***> ОГРН <***> денежные средства в сумме 6723 058,30 руб., а также 56615 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа по правилам гл. 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Судья Новожилова М. А.

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 02.03.2023 4:48:00

Кому выдана Новожилова Марина Александровна