Решение от 4 декабря 2019 г. по делу № А60-52388/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


МОТИВИРОВАННОЕ
РЕШЕНИЕ

Дело №А60-52388/2019
04 декабря 2019 года
г. Екатеринбург




Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.В. Гнездиловой рассмотрел дело №А60-52388/2019 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 311664634200010; ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области

о признании недействительным решения № 19731 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2018 года


Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.


05.11.2019 судом была принята резолютивная часть решения.

11.11.2019 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области обратилась в суд с заявлением о составлении мотивированного решения. Учитывая, что заявление подано с соблюдением установленного ст. 229 Арбитражного процессуального кодекса срока, изготовлено мотивированное решение.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области о признании недействительным решения № 19731 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2018 года.

Заинтересованное лицо представило отзыв, в котором просит в удовлетворении требований заявителя отказать, а также материалы проверки.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд



установил:

Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области (далее -Инспекция) проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), за 2017 год, представленной индивидуальным предпринимателем ФИО1 (далее -ИП ФИО1, заявитель, налогоплательщик) 13.07.2018.

Результаты проверки оформлены актом от 29.10.2018 № 26811, на основании которого вынесено решение от 24.12.2018 № 19731 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение от 24.12.2018 № 19731).

Решением от 24.12.2018 № 19731 ИП ФИО1 привлечен к ответственности на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неуплату налога по УСН в виде штрафа в размере 390,40 рублей.

ИП ФИО1, не согласившись с решением от 24.12.2018 № 19731, представил жалобу в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по Свердловской области (далее - Управление), в которой просит отменить решение.

Решением Управления ФНС России по Свердловской области № 1044/19 от 19.08.2019 года решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области № 19731 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2018 года оставлено без изменения.

Полагая, что решение № 19731 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2018 года вынесено неправомерно, ИП ФИО1 обратился с настоящим заявлением в Арбитражный суд Свердловской области.

Исследовав материалы дела, суд признает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно и. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На налогоплательщике лежит обязанность по правильному исчислению налогов, а на налоговом органе обязанность по контролю за правильностью исчисления налогов на основании данных декларации и данных, имеющихся в налоговом органе.

Таким образом, сведения, отраженные налогоплательщиком в налоговых декларациях, признаются достоверными и действительными, если налоговый орган не докажет обратного.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность при обнаружении в поданной им налоговой декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

На основании п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате неправильного исчисления влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

В соответствии с позицией Пленума ВАС РФ, выраженной в п. 20 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражным судами части первой Налогового кодекса РФ» налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности в случае одновременного соблюдения следующих условий:

- на дату окончания установленного законодательством срока уплаты налога за налоговый период, за который налоговым органом начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

- на момент вынесения налоговым органом решения по результатам налоговой проверки эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, налогоплательщик подлежит освобождению от ответственности в соответствующей части.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 28.04.2018 представил налоговую декларацию по УСН за 2017 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 20 105 рублей.

ИП ФИО1 13.07.2018 представил уточненную налоговую декларацию по УСН за 2017 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составила 1 952 рубля. Указанная декларация представлена в связи с неполным отражением в первичной налоговой декларации по УСН за 2017 год в составе доходов выручки, полученной от реализации корпусной мебели за отчетные периоды 2017 года, и неверным отражением расходов.

Согласно положению п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, с учетом положений ст. 6.1 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 РК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год представлена налогоплательщиком по истечении срока подачи декларации (03.05.2018) и срока уплаты налога (03.05.2018).

Согласно карточке расчетов с бюджетом на момент представления уточненной декларации (13.07.2018) оплата суммы налога в размере 1 952 рубля и соответствующей ей суммы пени в размере 51,24 рубль отсутствовала.

Поскольку на дату представления уточненной налоговой декларации налогоплательщиком налог и пени не уплачены, ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 390,40 рублей.

Довод налогоплательщика о том, что уплата налога произведена до даты составления акта налоговой проверки от 29.10.2018 № 26811 и вынесения решения от 24.12.2018 № 19731, и, следовательно, ИП ФИО1 не подлежит привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, подлежит отклонению, поскольку положения п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщиком не исполнены, уплата налога и пени произведена после даты представления уточненной налоговой декларации, что само по себе исключает освобождение ИП ФИО1 от налоговой ответственности.

Кроме того, сумма налога, подлежащая доплате в бюджет на основании уточненной налоговой декларацией по УСН за 2017 год, в размере 1 952 рубля самостоятельно налогоплательщиком не уплачена, а списана с расчетного счета ИП ФИО1 на основании инкассового поручения № 37133, направленного налоговым органом в банк, 14.08.2018 (105,10 рублей) и 21.08.2018 (1 846,90 рублей).

При таких обстоятельствах, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области № 19731 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.12.2018 года вынесено правомерно.

на основании п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 110, 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия в полном объеме.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.


Судья Н.В. Гнездилова