Решение от 24 августа 2021 г. по делу № А39-6846/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А39-6846/2021
город Саранск
24 августа 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 30 июля 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 24 августа 2021 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Кечуткиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к муниципальному общеобразовательному учреждению городского округа Саранск "Центр образования "Тавла" – средняя общеобразовательная школа №17" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 5357026 руб. 68 коп.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2, представителя, доверенность от 16.03.2021,

от ответчика: представитель не явился,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением к муниципальному общеобразовательному учреждению городского округа Саранск "Центр образования "Тавла" – средняя общеобразовательная школа №17" (далее по тексту – Учреждение, ответчик) о взыскании налога на имущество организаций в сумме 5115825 руб. (КБК 18210602010021000110), пеней по налогу на имущество организаций в сумме 229655 руб. 77 коп. (КБК 18210602010022100110), пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8455 руб. 99 коп. (КБК 18210202010062110160), пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1969 руб. 82 коп. (КБК 18210202101082013160), пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1120 руб. 10 коп. (КБК 18210202090072110160), всего – 5357026 руб. 68 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ), в судебное заседание своего представителя не направил, отзыв на заявление не представил, заявил ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины в связи со сложным финансовым положением Учреждения. Дело рассмотрено в отсутствие представителя ответчика на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что Учреждением 21.01.2021 в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год, в которой сумма налога, подлежащая уплате за отчетный период, исчислена налогоплательщиком в размере 20604421 руб., в том числе:

в сумме 5170951 руб. по сроку уплаты 12.05.2020;

в сумме 5162130 руб. по сроку уплаты 28.07.2020;

в сумме 5155515 руб. по сроку уплаты 28.10.2020;

в сумме 5115825 руб. по сроку уплаты 29.03.2021.

08.04.2021 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлен в Инспекцию расчет по страховым взносам за квартал 2021 год, согласно которому за отчетный период исчислены к уплате следующие страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 2938173 руб. 34 коп., в том числе:

в сумме 940814 руб. 16 коп. по сроку уплаты 15.02.2021;

в сумме 955019 руб. 68 коп. по сроку уплаты 15.03.2021;

в сумме 1042339 руб. 50 коп. по сроку уплаты 15.04.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 681121 руб. 97 коп., в том числе:

в сумме 218097 руб. 91 коп. по сроку уплаты 15.02.2021;

в сумме 221390 руб. 85 коп. по сроку уплаты 15.03.2021;

в сумме 241633 руб. 21 коп. по сроку уплаты 15.04.2021;

- страховые взносы обязательное на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 387304 руб. 64 коп., в том числе:

в сумме 124016 руб. 33 коп. по сроку уплаты 15.02.2021;

в сумме 125888 руб. 99 коп. по сроку уплаты 15.03.2021;

в сумме 137399 руб. 32 коп. по сроку уплаты 15.04.2021.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы налога на имущество организаций и страховых взносов ответчиком уплачены не в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество организаций за 2020 год и страховых взносов за квартал 2021 года Инспекцией начислены пени в общей сумме 241201 руб. 68 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 16.02.2021 по 02.04.2021 в сумме 8455 руб. 99 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 16.02.2021 по 02.04.2021 в сумме 1969 руб. 82 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.02.2021 по 02.04.2021 в сумме 1120 руб. 10 коп.;

- по налогу на имущество организаций за период с 30.03.2021 по 11.04.2021 в сумме 9975 руб. 86 коп.

- по налогу на имущество организаций за период с 13.05.2020 по 08.04.2021 в сумме 219679 руб. 91 коп.

Инспекцией ответчику направлены требования №5813 по состоянию на 12.04.2021, №5770 по состоянию на 09.04.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество организаций в общей сумме 5115825 руб., пеней по налогу на имущество организаций и страховым взносам в общей сумме 241201 руб. 68 коп.

Однако в добровольном порядке недоимка по налогу на имущество организаций и пени по налогу на имущество организаций и страховым взносам ответчиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя заявителя, исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу пункта 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (пункт 3 статьи 58 НК РФ).

На основании статьи 373 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.

В статье 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 383 НК РФ, пунктам 1 и 2 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З "О налоге на имущество организаций" сроком уплаты налога на имущество организаций является 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций осуществляется в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, авансовые платежи по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2020 года, за полугодие 2020 года, 9 месяцев 2020 года, подлежали уплате не позднее 12.05.2020 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ), 28.07.2020, 28.10.2020, налог на имущество организаций за 2020 год подлежал уплате не позднее 29.03.2021 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).

Продекларированные суммы налога на имущество организаций за 1 квартал 2020 года, 2020 год ответчиком своевременно в бюджет не уплачены.

Наличие недоимки по налогу на имущество организаций в сумме 5115825 руб. в спорный период подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Учреждение в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за квартал 2021 года, в полном объеме в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи 75 НК РФ.

За несвоевременную уплату налога на имущество организаций и страховых взносов Инспекцией обоснованно начислены пени по налогу на имущество организаций в сумме 229655 руб. 77 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8455 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1969 руб. 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1120 руб. 10 коп.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная ко взысканию в судебном порядке сумма превышала пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не было исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленной ко взысканию недоимки по налогу на имущество организаций и пеней налогу на имущество организаций и по страховым взносам в общей сумме 5357026 руб. 68 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ составляет 49785 руб.

Ответчиком заявлено ходатайство об уменьшении размера подлежащей взысканию с него в доход федерального бюджета государственной пошлины в связи с тяжелым финансовым положением.

Пунктом 2 статьи 333.22 НК РФ предусмотрено, что арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 Информационного письма от 13.03.2007 №117 "Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации" обратил внимание на то, что полномочия суда по уменьшению размера государственной пошлины на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ не могут быть ограничены со ссылкой на подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ и размер сниженной государственной пошлины может составлять меньше минимального размера.

Учитывая тяжелое финансовое положение ответчика и специфику его деятельности, разъяснения высшей судебной инстанции, суд считает правомерным снизить размер государственной пошлины до 10000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с муниципального общеобразовательного учреждения городского округа Саранск "Центр образования "Тавла" – средняя общеобразовательная школа №17" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430009, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 17.01.2017) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430033, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004) налог на имущество организаций в сумме 5115825 руб. (КБК 18210602010021000110), пени по налогу на имущество организаций в сумме 229655 руб. 77 коп. (КБК 18210602010022100110), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8455 руб. 99 коп. (КБК 18210202010062110160), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1969 руб. 82 коп. (КБК 18210202101082013160), пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1120 руб. 10 коп. (КБК 18210202090072110160), всего – 5357026 руб. 68 коп.

Взыскать с муниципального общеобразовательного учреждения городского округа Саранск "Центр образования "Тавла" – средняя общеобразовательная школа №17" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430009, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 17.01.2017) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 10000 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяИ.А. Кечуткина