Решение от 7 февраля 2024 г. по делу № А43-4314/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-4314/2022

г. Нижний Новгород 07 февраля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 24 января 2024 года

Решение изготовлено в полном объеме 07 февраля 2024 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Мукабенова Игоря Юрьевича (шифр дела 16-97),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шутовой Н.С.,

при участии в заседании представителей:

отсутствуют,

рассмотрел в открытом судебном заседании заявление

Межрайонной ИНФС №18 по Нижегородской области к ООО «ЮТА» о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 155619250,08 руб., в том числе: - налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 111 540 105 рулей; - налог на имущество организации по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 456 292 рубля; - пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 43 137 143 рубля 26 копеек; - пени по налогу на имущество организации по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 153 198 рублей 07 копеек; - штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 184 522 рубля 25 копеек; - штраф по налогу на имущество организации по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 5 448 рублей 75 копеек; - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 61 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 142 540 рублей 75 копеек.

Участники процесса, надлежащим образом уведомленные о времени и месте продолжения судебного заседания, явку своих представителей не обеспечили, в связи с чем, согласно положениям частей 3 и 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрение дела проведено в отсутствие сторон.

Доводы участников процесса изложены в заявлении, отзыве на заявление.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «ЮТА» налоговым органом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, по результатам которой вынесено решение от 04.03.2020 N 11/10-ЮЛ.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области от 08.06.2020 N 09-12/10294@ решение от 04.03.2020 N 11/10ЮЛ оставлено без изменения.

Арбитражный суд Нижегородской области решением от 17.03.2021 по делу N А43-18682/2020, вступившим в законную силу 23.06.2021, отказал налогоплательщику в удовлетворении требования о признании недействительным решения МИФНС N 5 по НО N 11/10-ЮЛ.

На основании вступившего в законную силу судебного акта по делу N А43-18682/2020 налогоплательщику выставлено требование N 48078 по состоянию на 23.06.2021, согласно которому Обществу предложено в срок до 13.07.2021 уплатить недоимку по НДС и налогу на имущество, соответствующие пени и штрафы в общей сумме 155 619 250,08 руб., из которых 111 996 397 руб. - недоимка по налогам, 43 290 341,33 руб. - пени; 332 511,75 руб. - штраф.

Требование об уплате налогов, пени и штрафов получено Обществом 30.06.2021, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 60304160004192.

В установленный в требовании срок задолженность ООО «ЮТА» погашена не была, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном этим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в требовании.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Неисполнение требования об уплате налога в установленный срок влечет за собой применение мер принудительного взыскания, к которым относятся, в том числе, обращение взыскания на денежные средства на счетах в банках в бесспорном порядке (статья 46 НК РФ) и обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа (статья 47 НК РФ).

В соответствии с пунктом 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных п.2 ст.88, п.6 ст.89, п.п.1 и 5 ст.100, п.п.1, 6, 9 ст.101, п.1, 6, 10 ст.101.4, п.3 ст.140 (в случае подачи апелляционной жалобы), ст.70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки осуществления принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В свою очередь, проведенный анализ норм глав 8, 10, 11 НК РФ в их совокупности и взаимосвязи позволяет прийти к выводу, что выставление требования об уплате налога, пени, штрафа является первым этапом процедуры взыскания налоговой задолженности, соответственно, срок, который установлен для совершения этого действия налогового органа, является процедурным.

Кроме того, о процедурном характере данного срока говорит само его закрепление в процедуре взыскания - для ограничения во времени налогового органа на совершение процедурных действий, что делает его неотделимым от начальной процедуры принудительного взыскания, то есть процедурным по существу.

Таким образом, течение сроков взыскания (сроков давности и процедурных сроков) начинается после истечения срока исполнения требования об уплате налога, который, в свою очередь, устанавливается налоговым органом в требовании на основании п. 4 ст. 69 НК РФ.

Следовательно, течение срока взыскания задолженности ООО «ЮТА» в общей сумме 155 619 250,08 руб. начинается с 14.07.2021.

При этом само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки возможности взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах, и сроков исполнения решения, принятого по результатам мероприятий налогового контроля. При этом, в отличие от процедуры взыскания задолженности, нарушение длительности производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах может быть обусловлено совокупностью причин, имеющих различный характер - как объективный (например, не поступление ответов налоговому органу на направленные им запросы иным лицам, позднее поступления ответов от уполномоченных органов других государств в рамках обмена информацией), так и субъективный (необходимость обеспечения реализации прав налогоплательщика, в том числе на ознакомление с материалами налоговой проверки, на подготовку дополнительных возражений и т.п.).

В абзаце 3 пункте 1 статьи 47 НК РФ установлен предельный двухлетний срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания. По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 Кодекса сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. По истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Таким образом, предельный срок для реализации налоговым органом полномочия по взысканию сумм недоимок в судебном порядке рассчитывается следующим образом: с момента вступления в законную силу решения налогового органа, принятого по результатам выездной налоговой проверки в течение 20 дней налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога, далее учитывается определенный в требовании для уплаты налога в добровольном порядке срок ,по истечении двухлетнего срока с которого налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки в том числе и в судебном порядке.

Мерами принудительного взыскания задолженности являются направление налогоплательщику требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46, 47 Кодекса.

Из совокупного толкования статей 46 и 47 НК РФ следует, что налоговый орган утрачивает право на применение мер принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае, если им в установленные сроки не приняты меры по бесспорному взысканию недоимки и пропущен срок для обращения в суд с иском об ее взыскании.

Инспекция реализовала свои полномочия на бесспорное взыскание недоимки путем выставления налогоплательщику в установленный законодательством срок требования N 48078.

Таким образом, срок на взыскание налогов, пени и штрафа в судебном порядке налоговым органом не пропущен.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога направлено налогоплательщику по почте 24.06.2021 заказным письмом (почтовый идентификатор 60304160004192), а также по ТКС. Требование, направленное по ТКС, получено Обществом 05.07.2021.

Согласно информации с сайта «Почта России» почтовое отправление с почтовым идентификатором 60304160004192 получено ООО «ЮТА» 30.06.2021.

Налоговые обязательства ООО «ЮТА» определены МИФНС N 5 по НО в рамках выездной налоговой проверки, по результатам которой вынесено решение N 11/10-ЮЛ, законность и обоснованность которого была подтверждена решением Арбитражного суда Нижегородской области по делу N А43-18682/2020, вступившим в законную силу.

Кроме того, Верховный суд Российской Федерации в определении об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2021 по делу N А43-18682/2020 отметил, что расчет действительной налоговой обязанности налогоплательщика определен налоговым органом исходя из подлинного экономического содержания производимых операций.

Правомерность вынесения налоговым органом требования N 48078 была предметом рассмотрения в рамках дела №А43-36205/2021.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 29.11.2022 по делу №А43-36205/2021, вступившим в законную силу постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2023, требование N 48078 по состоянию на 23.06.2021 признано законным.

В силу статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

На основании изложенного, учитывая отсутствие доказательств исполнения ООО «ЮТА» требования N 48078, суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

заявленные требования межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Юта», г. Заволжье Городецкого района Нижегородской области, ул. Береговая, д.31 (ОГРН <***> ИНН <***>), задолженность перед бюджетом на общую сумму 155619250 руб. 08 коп., в том числе:

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 111540105 руб.,

налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 456292 руб.,

пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 43137143 руб. 26 коп.,

пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 153198 руб. 07 коп.,

штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 184522 руб. 25 коп.,

штраф по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 5448 руб. 75 коп.,

штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации – 142540 руб. 75 коп.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Юта», г. Заволжье Городецкого района Нижегородской области, ул. Береговая, д.31 (ОГРН <***> ИНН <***>), в доход федерального бюджета 200000 рублей в качестве государственной пошлины за рассмотрение заявленного требования.

Исполнительные листы выдать после вступления настоящего решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Настоящее решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области.


Судья И.Ю. Мукабенов