Решение от 9 июня 2021 г. по делу № А67-2271/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

634050, пр. Кирова д. 10, г. Томск, тел. (3822)284083, факс (3822)284077, http://tomsk.arbitr.ru, e-mail:tomsk.info@arbitr.ru


Именем Российской Федерации

М О Т И В И Р О В А Н Н О Е


Р Е Ш Е Н И Е

г. Томск Дело № А67- 2271/2021

09.06.2021

Судья арбитражного суда Томской области Идрисова С.З., рассмотрев в порядке упрощенного производства без вызова сторон заявление ООО Управляющая компания «ИнтерСтрой» к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску (634061, <...>) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 70172106200036400004 от 16.03.2021,

установил:

26.03.2021 ООО Управляющая компания «ИнтерСтрой» обратилось в суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №70172106200036400004 от 16.03.2021.

Определением суда от 30.03.2021 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон.

26.05.2021 судом на основании ч.1 ст.229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) принята резолютивная часть решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

02.06.2021 от ответчика поступило заявление об изготовлении мотивированного решения по делу.

В порядке ст.229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд изготовил мотивированное решение.

В обоснование заявленных требований указано, что вменяемое правонарушение может быть признано малозначительным.

В отзыве на заявление ответчик возражает против удовлетворения заявленных требований, а вынесенное постановление считает законным и обоснованным.

Из материалов дела следует, что между «Салым Петролеум Девелопмент Н.В.» и заявителем заключен наряд-заказ на оказание работ № MOS/18/0266 от 18.02.2019 с дополнительным соглашением к нему.

Наряд-заказ поставлен на учет 12.03.2019 в Томском РФ АО «Россельхозбанк» с присвоением номера № 19030001/3349/0064/3/1.

Из документов, представленных заявителем на проверку ответчику, следует, что ООО УК «ИнтерСтрой» допущено нарушение п. 8.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

ООО УК «Интерстрой» 19.07.2019 в уполномоченный банк представлена справка о подтверждающих документах, в которой заявлен ожидаемый срок получения на свои банковские счета денежных средств в сумме 626 138,4 руб. - 19.08.2019. К указанной справке прилагались: справка о стоимости выполненных работ и затрат №2 (ф. КС-3) от 20.06.2019, бухгалтерская справка за июнь 2019 года, акты о приеме выполненных работ за июнь 2019 года №№1,2,3 от 20.06.2019. В срок до 19.08.2019 оплата за выполненные работы не поступила.

ООО УК «Интерстрой» 18.12.2019 в валютный отдел уполномоченного банка - АО «Россельхозбанка» представлена справка о подтверждающих документах, содержащая скорректированные сведения ожидаемого срока оплаты, с приложением документов, подтверждающих такие изменения, и письмо, в котором сообщено, что в связи с неверным указанием в справке ожидаемого срока оплаты (19.08.2019) правильным сроком является -14.09.2019.

Согласно п.4.4 наряд- заказа «...оплата осуществляется в течении 60 (шестидесяти) календарных дней за фактически выполненный объем работ при одновременном соблюдении следующих условий:

- «Салым Петролеум Девелопмент Н.В.» приняла работы, указанные в КС-2, включая предоставление исполнительной документации в сроки, установленные п. 13.11 наряд-заказа,

- «Салым Петролеум Девелопмент Н.В.» получены оригиналы «правильно» оформленных документов на оплату счета, счета-фактуры. КС-2, КС-3, других подтверждающих документов.

В случае, если сумма счета не подтверждена в полном объеме соответствующими документами, или представленные Подрядчиком документы оформлены с нарушением требований. «Салым Петролеум Девелопмент Н.В.» не принимает данные документы к оплате. Датой получения «правильных» документов, со стороны «Салым Петролеум Девелопмент Н.В.» подтверждается штампом на первичных документах «получено (дата)», соответственно срок оплаты исчисляется с момента, указанного на штампе...».

К справке о подтверждающих документах от 18.12.2019 заявителем представлена измененная справка о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 20.06.2019. Справка получена «Салым Петролеум Девелопмент Н.В.» 16.07.2019.

В соответствии с п. 8.7 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция) заявитель обязан предоставить в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения по контракту, не позднее 06.08.2019 (15 рабочих дней с 16.07.2019).

Справка о подтверждающих документах, содержащая скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения по контракту, представлена в уполномоченный банк несвоевременно, а именно 18.12.2019.

В действиях заявителя усматривается факт совершения административного правонарушения, в связи с чем назначено место и время для составления протокола об административном правонарушении.

Уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении получено 05.03.2021 лично законным представителем ответчика.

10.03.2021 должностным лицом ответчика составлен протокол об административном правонарушении № 70172106200036400002 в отношении заявителя.

16.03.2021 административным органом вынесено постановление №70172106200036400004 о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в суд с заявленными требованиями.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ) установлено, что непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный банк Российской Федерации (далее – ЦБ РФ).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления, установлен Инструкцией.

Действие Инструкции распространяется на договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, за исключением договоров, указанных в подпунктах 4.1.1, 4.1.2 и 4.1.4 настоящего пункта, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (подпункты 4.1, 4.1.3 Инструкции).

Главой 8 Инструкции установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), в отношении которых настоящей Инструкцией установлено требование об их постановке на учет.

Пунктом 8.1 Инструкции предусмотрено, что при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в уполномоченный банк одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы).

В соответствии с пунктом 8.1.3 Инструкции в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно пункту 8.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в уполномоченный банк в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2-8.1.4 пункта 8.1 настоящей Инструкции (пункт 8.2.2 Инструкции).

В соответствии с п. 8.7 Инструкции при изменении сведений, содержащихся в принятой банком УК справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке УК или резиденте), резидент в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после указанной в пункте 8.3 настоящей Инструкции даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, с учетом срока, указанного в абзаце втором подпункта 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции, должен представить в банк УК новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Датой оформления подтверждающего документа, указанного в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 и в пункте 8.7 настоящей Инструкции, считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе (п.8.3 Инструкции).

В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа (абзац второй подпункта 8.2.2 пункта 8.2 Инструкции).

Заявитель представил в уполномоченный банк по валютной операции корректирующую справку о подтверждающих документах только 18.12.2019, в то время как срок представления указанных документов истек 06.08.2019.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При таких обстоятельствах вывод ответчика о наличии в действиях заявителя объективной стороны административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, соответствует нормам права и имеющимся в материалах дела доказательствам.

В материалах дела отсутствуют доказательства принятия заявителем всех достаточных и зависящих от него мер для исполнения требований Инструкции, а также доказательств, свидетельствующих о наличии оснований полагать, что допущенное нарушение вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими препятствиями, находящимися вне контроля заявителя, при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанностей.

Существенных процессуальных правонарушений ответчиком при проведении проверки не допущено.

С учетом изложенного в действиях заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Обстоятельств, исключающих привлечение заявителя к административной ответственности, судом не выявлено.

Оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и освобождения заявителя от административной ответственности по статье 2.9 КоАП РФ суд не находит.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения.

Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях (пункт 18.1 указанного Постановления).

Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи, с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельств совершенного правонарушения. Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Применение статьи 2.9 КоАП РФ возможно только в исключительных случаях и является правом, а не обязанностью суда. В данном случае, невыполнение заявителем установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, что выразилось в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Оспариваемым постановлением заявителю назначен административный штраф в пределах санкции части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, в минимальном размере, равном 40 000 руб., что соответствует критериям справедливости и соразмерности наказания.

Исключительных обстоятельств совершения правонарушения заявителем не приведено.

С учетом изложенного, оспариваемое постановление ответчика является законным и обоснованным.

Руководствуясь ст.ст. 167 – 170, 176, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

отказать в признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по г.Томску о назначении административного наказания № 70172106200036400004 от 16.03.2021, вынесенного в г.Томске в отношении ООО Управляющая компания «ИнтерСтрой» (634034, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) за совершение правонарушения, предусмотренного ч.6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Томской области.

Судья С.З. Идрисова