Решение от 30 августа 2017 г. по делу № А68-997/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

300041 Россия, Тульская область, г. Тула, Красноармейский проспект, д. 5.

тел. (4872) 250-800, E-mail: a68.info@arbitr.ru, http://www.tula.arbitr.ru/


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тула Дело N А68-997/2017

резолютивная часть решения объявлена 25.08.2017

решение изготовлено в полном объеме 30.08.2017

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Кузьминова А. С. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению)

Акционерного общества «Алексинский опытный механический завод» (ОГРН <***>, ИНН <***>),

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

об обязании возвратить излишне взысканную сумму пени по налогу на имущество в размере 218 403,48 руб. и проценты в размере 53 008,29 руб., взыскании государственной пошлины,

при участии в заседании:

от истца – представитель ФИО2 по доверенности,

от ответчика – представитель ФИО3 по доверенности,

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «Алексинский опытный механический завод» (далее – АО «АОМЗ», Заявитель) обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением об обязании Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тульской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 8 по Тульской области, Ответчик) возвратить излишне взысканную сумму пени по налогу на имущество в размере 218 403,48 руб. и проценты в размере 53 008,29 руб., взыскании государственной пошлины.

Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Выслушав доводы сторон и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

АО «Алексинский опытный механический завод» произвело оплату пени по налогу на имущество в соответствии со следующими платежными поручениями:

№ 621 от 16.05.2014, назначение платежа: пени по налогу на имущество оплата по требованию № 21152 от 25.04.2014 в сумме 98 553, 32 руб.;

№ 622 от 16.05.2014, назначение платежа: пени по налогу на имущество оплата по требованию № 55831 от 30.04.2014 в сумме 8 026. 26 руб.;

№ 93 от 05.02.2014, назначение платежа: пени по налогу на имущество оплата по требованию № 29614 от 27.12.2013 в сумме 26 925. 55 руб.;

№ 775 от 16.06.2014, назначение платежа: пени по налогу на имущество оплата по требованию № 62910 от 03.06.2014 в сумме 31 557, 51 руб.;

№ 978 от 15.08.2014, назначение платежа: пени по налогу на имущество оплата по требованию № 23166 от 28.07.2014 в сумме 24 779, 96 руб.;

№ 996 от 28.08.2014. назначение платежа: пени по налогу на имущество оплата по требованию № 100463 от 06.08.2014 в сумме 28 560. 88 руб.;

всего на сумму: 218 403, 48 руб.

Полагая, что данные пени были начислены на недоимку, возможность взыскания которой налоговым органом утрачена, и не подлежали уплате, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В судебном заседании заявитель уточнил свои требования, просил обязать ответчика возвратить излишне взысканную сумму пени по налогу на имущество в размере 38 108,55 руб., проценты на излишне взысканную сумму пени по налогу на имущество в размере 11 265,20 руб., в остальной части отказался от требований, просил производство по делу в этой части прекратить.

Суд принимает отказ от иска в части, так как он не противоречит законодательству и не нарушает права и интересы третьих лиц. Производство по делу в этой части подлежит прекращению.

В ходе производства по делу ответчик представил расчет пеней к оплаченным требованиям, в котором указан размер недоимки, а так же расшифровку недоимки, на которую начислены пени.

В расчете недоимки для начисления пеней налоговый орган учитывает следующую недоимку:

- 209 070,67 руб. начислено по расчету от 24.03.2011 за первый квартал 2011 по сроку уплаты 03.05.2011;

- 17 руб. начислено по уточненной декларации от 24.01.2012 за 2010 год по сроку 30.03.2011;

- 323 893,00 руб. начислено по расчету от 27.04.2012 за первый квартал 2012 года по сроку по сроку уплаты 01.05.2012.

Всего на сумму 532 980,67 руб.

С учетом представленных заявителем расчетов размер излишне взысканных пени составляет:

- по требованию № 29614 от 27.12.2013 на сумме 26 925, 55 руб. излишне взысканы пени - 4397,05 рублей (платежное поручение № 93 от 05.02.2014 на сумму 26 925. 55);

- по требованию № 21152 от 25.04.2014 на сумму 98 553,32 руб. излишне взысканы пени - 17 734,66 руб. (платежное поручение № 621 от 16.05.2014 на сумму 98 553, 32 руб.);

- по требованию № 55831 от 30.04.2014 на сумму 8 026. 26 руб. излишне взысканы пени -1 319,19 руб. (платежное поручение № 622 от 16.05.2014 на сумму 8 026. 26 руб.)

- по требованию № 62910 от 03.06.2014 на сумму 31 557, 51 руб. излишне взысканы пени - 4 983,76 руб. (платежное поручение № 775 от 16.06.2014);

- по требованию № 23166 от 28.07.2014 на сумму 24 779. 96 руб. излишне взысканы пени - 4 397.21 руб. (платежное поручение № 978 от 15.08.2014 на сумму 24 779, 96 руб.);

- по требованию № 100463 от 06.08.2014 на сумму 28 560, 88 руб. излишне взысканы пени - 5 276.68 руб. (платежное поручение № 996 от 28.08.2014 на сумму 28 560. 88 руб.)

Таким образом, размер излишне взысканных пеней составил 38 108,55 рублей.

В судебном заседании стороны подтвердили правильность расчетов основания и размера недоимки, пени, заявили о том, что спор по данным обстоятельствам отсутствтует.

Выслушав доводы сторон, оценив представленные ими доказательства, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Указанное право налогоплательщика в силу пункта 2 статьи 22 Кодекса обеспечено соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 23 НК РФ).

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора определен статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 79 НК РФ установлен заявительный порядок возврата излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов.

Согласно абзацу 2 пункта 1 названной статьи, возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных названным Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правила, установленные статьей 79 НК РФ, применяются также в отношении возврата сумм излишне взысканных пени (пункт 9 статьи 79 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Таким образом, данная норма Кодекса предусматривает для налогоплательщика возможность выбора способа защиты своего нарушенного права в том случае, если налоговый орган взыскал с него суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, то есть неосновательно и незаконно. При этом Кодекс не содержит указаний на то, что право на обращение с иском в суд налогоплательщик имеет при условии досудебного обращения к налоговому органу по поводу возврата взысканных сумм. Не установлен такой порядок и иным федеральным законом.

Следовательно, вопрос о возврате излишне взысканного налога, сбора, пени, штрафа может быть решен непосредственно в суде.

Налоговый орган не представил доказательства принятия необходимых мер по взысканию сумм недоимки, в связи с чем инспекцией утрачена возможность взыскания недоимки, на которую начислен пени в сумме 38 108,55 рублей.

Следовательно, начисление пеней на недоимку, возможность взыскания которой налоговым органом утрачена, является необоснованным.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной им в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 № 16551/11 по делу № А41-36076/10, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Кодекса должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно, было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки.

При этом способ исполнения указанной обязанности: самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

В спорном случае налогоплательщиком оплачены пени, начисленные налоговым органом на недоимку, возможность взыскания которой утрачена. Начисление пеней произведено налоговым органом.

Учитывая изложенное, суд соглашается в доводом заявителя о том, спорную сумму пени следует квалифицировать как излишне взысканную сумму пени.

Таким образом, требование АО «АОМЗ» о ее возврате подлежит удовлетворению.

При этом суд отмечает, что налоговой инспекцией не представлены какие-либо убедительные доводы, свидетельствующие о невозможности возврата данной суммы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 79 НК РФ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Согласно п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

АО «АОМЗ» просит взыскать с налоговой инспекции проценты на сумму излишне взысканной суммы пени в размере 11 265,20 руб.

Судом представленный заявителем расчет процентов проверен, признан допустимым.

Налоговым органом какие-либо возражения относительно произведенного заявителем расчета не представлены.

Таким образом, требование АО «АОМЗ» о возврате суммы пени с процентами в размере 11 265,20 руб. также подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб. подлежат отнесению на Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области и, соответственно, возмещению АО «АОМЗ».

Государственная пошлина в сумме 6 428 руб. подлежит возврату из федерального бюджета в связи с частичным отказом от иска и прекращении производства по делу в части.

Руководствуясь статьями 110, 156, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Принять отказ акционерного общества «Алексинский опытный механический завод» от требований в части обязания Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Тульской облас возвратить излишне взысканную сумму пени по налогу на имущество в размере 180 294,93 руб., проценты в размере 41 743,09 руб., производство по делу в этой части прекратить.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №8 по Тульской области возвратить акционерному обществу «Алексинский опытный механический завод» излишне взысканную сумму пени по налогу на имущество в размере 38 108,55 руб., проценты на излишне взысканную сумму пени по налогу на имущество в размере 11 265,20 руб., всего 49 373,75 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Тульской области расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб.

Возвратить акционерному обществу «Алексинский опытный механический завод» из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 428 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области в месячный срок после его принятия.

Судья А. С. Кузьминов