Решение от 17 декабря 2018 г. по делу № А21-8782/2017

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-8782/2017

«17» декабря 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 10 декабря 2018 года.

Решение изготовлено в полном объеме 17 декабря 2018 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Широченко Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Территориального фонда обязательного медицинского страхования (ОГРН <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью «Быстрая помощь» (ОГРН <***>)

о взыскании средств, использованных не по целевому назначению, пени и штрафа,

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО2 по доверенности от 08.10.18г. и паспорту;

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 01.07.18г. и паспорту.



установил:

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Калининградской области, ОГРН <***>, место нахождения: <...> (далее – Фонд, истец) обратился в арбитражный суд с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «Быстрая помощь», ОГРН <***>, место нахождения: <...> (далее – ответчик, Общество, ООО «Быстрая помощь») о взыскании 1 680 000 руб. денежных средств, использованных не по целевому назначению, 168 000 руб. штрафа и 240 492 руб. пени.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на акт плановой комплексной проверки соблюдения законодательства об обязательном медицинском страховании, в соответствии с которым выявлены факты нецелевого использования средств территориальной программы обязательного медицинского страхования (далее – ОМС).

Истец поддержал исковые требования в полном объеме.

Ответчик требования не признал, просит отказать в удовлетворении иска по доводам, указанным в отзыве.

Заслушав представителей сторон и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ООО «Быстрая помощь» является медицинской организацией, работающей в системе обязательного медицинского страхования Калининградской области.

На основании приказа Фонда от 04.06.2016 № 216 в ООО «Быстрая помощь» проведена плановая комплексная проверка соблюдения законодательства об обязательном медицинском страховании (далее – ОМС) и целевого использования средств территориальной программы ОМС за период деятельности с января 2015 года по июнь 2016 года.

По результатам проверки составлен акт от 20.07.2016, в котором отражены выявленные нарушения, а именно: Общество за счет средств ОМС приобрело автомобиль Фольксваген Caddy О665 «Скорая медицинская помощь» стоимостью 1 610 000 руб.

Кроме того, для расчетов за топливо ООО «Быстрая помощь» переводило денежные средства на личные банковские карты ФИО4 в сумме 50 000 руб., ФИО5 в сумме 50 000 руб. и ФИО6 в сумме в сумме 20 000 руб.

При этом, ФИО5 и ФИО6 в трудовых отношениях с ООО «Быстрая помощь» не состояли.

Таким образом, общая сумма средств ОМС, использованных не по целевому назначению составила 1 680 000 руб.

В соответствии с частью 9 статьи 39 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон N 326-ФЗ) ответчику начислен штраф в размере 10% от суммы нецелевого использования средств, что составило 168 000 руб., а также начислены пени в сумме 240 492 руб.

Направленная в адрес ответчика претензия от 12.09.2016 о восстановлении средств, использованных не по целевому назначению, и оплате штрафа, оставлена без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Фонда в суд с настоящим заявлением.

Суд признал исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 20 Закона N 326-ФЗ медицинские организации наделены правом на получение средств за оказанную медицинскую помощь на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию и в иных случаях, предусмотренных названным Федеральным законом. При этом указанные средства медицинские организации обязаны использовать исключительно в соответствии с программами обязательного медицинского страхования (пункт 5 части 2 статьи 20 Закона N 326-ФЗ).

Согласно части 2 статьи 28 названного Закона страховая медицинская организация направляет медицинской организации целевые средства на оплату медицинской помощи по договорам на оказание и оплату медицинской помощи в объеме и на условиях, которые установлены территориальной программой обязательного медицинского страхования.

Средства ОМС относятся к государственным финансовым средствам, имеющим особый правовой режим, и подлежат использованию строго в соответствии с их целевым назначением.

Подтверждением того, что получаемые медицинской организацией от страховой медицинской организации средства - целевые, являются положения подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, согласно которого средства, получаемые медицинскими учреждениями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе ОМС, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих ОМС этих лиц, являются средствами целевого финансирования.

Согласно статье 306.4 Бюджетного кодекса РФ нецелевым использованием бюджетных средств признается направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.

Средства за оказанную медицинскую помощь медицинская организация получает на основании заключенных договоров на оказание и оплату медицинской помощи в соответствии с установленными тарифами на оплату медицинской помощи по ОМС.

Частью 7 ст.35 Федерального закона 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», п. 157 Правил обязательного медицинского страхования, утвержденных Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 28 февраля 2011 г. N 158н, гл.10 Порядка и способов оплаты медицинской помощи, установленных территориальной программой обязательного медицинского страхования Калининградской области на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (приложение 1 к Тарифному соглашению от 26.01.2015 г.) установлена структура тарифа на оплату медицинской помощи по ОМС. Указанные нормы устанавливают запрет на приобретение основных средств стоимостью более 100 тыс. рублей за единицу за счет средств ОМС.

Письмом Министерства здравоохранения РФ от 12 декабря 2014 г. N 11-9/10/2-9388 "О формировании и экономическом обосновании территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" установлено следующее: «В соответствии с законодательством об обязательном медицинском страховании расходы государственных и муниципальных медицинских организаций, участвующих в реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования, в части капитального ремонта и проектно-сметной документации для его проведения, приобретения основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью свыше 100 тысяч рублей за единицу и иные расходы осуществляются за счет бюджетных ассигнований соответствующих бюджетов».

Согласно Требованиям к структуре и содержанию тарифного соглашения, утвержденных Приказом Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 18 ноября 2014 г. N 200 тарифное соглашение включает размер и структуру тарифа на оплату медицинской помощи. Таким образом, Тарифное соглашение устанавливает перечень расходов, которые подлежат возмещению за счет средств ОМС в рамках договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию.

Пунктом 2.2 Тарифного соглашения от 25.01.2015 года установлено, что документы, принятые в рамках настоящего Соглашения, являются обязательными к исполнению на территории Калининградской области.

В соответствии с нормами законодательства, осуществляющего правовое регулирование ОМС, расходование средств ОМС в нарушение структуры тарифа, установленной частью 7 статьи 35 Закона N 326-ФЗ и Тарифным соглашением, является нецелевым использованием средств.

В ходе рассмотрения дела по ходатайству истца была назначена финансово-экономическая экспертиза с целью определения источника поступления денежных средств, направленных на приобретение служебного автомобиля, а также перечисленных в пользу физических лиц.

Проведение экспертизы поручено ООО «ФинЭк-Аудит» - эксперту ФИО7.

По результатам проведенной судебной экспертизы в материалы дела поступило экспертное заключение, по результатам которой были сделаны следующие выводы:

1. ФИО8 «Скорая помощь» приобретена за счет собственных средств ООО «Быстрая помощь». Содержание платежа в платежном поручении №41 от 04.02.2015 г. является ошибочным.

2. Факт перечисления на банковские карты не является расходом, а авансированием платежей для приобретения ГСМ. Авансовые отчеты по приобретению ГСМ, с использованием этих карт, приняты в Акте проверки ОМС как расходы по целевому финансированию. Перечисление денежных средств на именные карты ФИО5 и ФИО6 не является нецелевым использованием средств ОМС.

Истцом были оспорены результаты экспертизы по следующим основаниям.

Экспертное заключение не содержит ссылок на нормы права, на основании которых эксперт сделал вывод о неправомерности выводов ТФОМС. Полный аудит для анализа движения доходов и расходов экспертом не проводился.

Экспертное заключение не содержит информации об анализе экспертом движения средств (поступление и расходование средств) по расчетному счету и кассе. Доказательств вывода эксперта об ошибочном указании источника ОМС для приобретения автомобиля в феврале 2015 года не представлено.

По мнению эксперта, ТФОМС делая выводы о нецелевых расходах на приобретение автомобиля, не принял во внимание наличие нераспределенной прибыли в сумме 5 630 000 руб., которая отражена в балансе на 01.01.2015 года. В ходе судебного заседания на вопрос Истца о подтверждении расходов на приобретение автомобиля именно за счет нераспределенной прибыли (первичные банковские или кассовые документы) эксперт не ответил.

Не обоснованным и не подтвержденным бухгалтерскими документами, является мнение эксперта и ООО «Быстрая помощь» о том, что автомобиль скорой медицинской помощи стоимостью 1 610 000 рублей был приобретен в феврале 2015 года за счет средств от иной, приносящей доход деятельности.

Вывод эксперта об ошибке бухгалтера не основан на первичных бухгалтерских документах.

В заключении эксперт указывает на неточности в Акте проверки в отношении остатков средств ОМС и отсутствии причин корректировки остатка средств ОМС. Вместе с тем, в заключении не указано, что в Акте проверки от 20.01.2015 года отражено, что проверить остаток средств ОМС с первичными бухгалтерскими документами не представляется возможным и что ООО «Быстрая помощь» за 2013 и 2014 год представили недостоверную отчетность. Акт проверки подписан без замечаний. В последующем, письмом от 24.02.2015 года ООО «Быстрая помощь» проинформировало ТФОМС, что 14-Ф (ОМС) приведена в соответствие и остаток средств ОМС на 01.01.2015 составил 4 697 761,34 руб.

Приложенный к экспертному заключению анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Быстрая помощь» за период с 01.01.2010 года по 31.12.2014 года никакого отношения к предмету спора не имеет. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность ООО «Быстрая помощь» за указанный экспертом период отсутствуют в материалах дела.

В отношении расходов средств ОМС перечисленных на банковские карты ФИО6 и ФИО5, не являющихся работниками ООО «Быстрая помощь» эксперт указывает, что перечисление подотчетных сумм на зарплатные и личные карты работникам разрешено, а топливная карта является денежным документом и может быть выдана только подотчетному лицу.

Поскольку ФИО5 и ФИО6 не состояли в трудовых отношениях с ООО «Быстрая помощь», соответственно, средства ОМС не должны были перечисляться на их банковские карты. Доказательств обратного в экспертном заключении не содержится.

На основании изложенного, суд критически относится к выводам эксперта, в связи с чем, считает необходимым вынести решение на основании имеющихся в деле доказательств.

Судом установлено, ООО «Быстрая помощь» за счет средств ОМС, полученных в рамках договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, приобретено основное средство стоимостью свыше ста тысяч рублей за единицу - автомобиль Фольксваген Caddy О665 «Скорая медицинская помощь» стоимостью 1 610 000 руб.

Факт приобретения автомобиля в феврале 2015 года за счет средств ОМС подтверждается формой 14-Ф.

ООО «Быстрая помощь» производило перевод денежных средств для расчетов за топливо на личные банковские карты ФИО5 и ФИО6, не состоявших в трудовых отношениях с ООО «Быстрая помощь».

Довод ООО «Быстрая помощь» о том, что приобретение автомобиля было осуществлено за счет собственных денежных средств в результате осуществления дополнительной предпринимательской деятельности на коммерческой основе и получению прибыли, которой она распоряжается по собственному усмотрению, суд считает не состоятельным, поскольку анализ движения денежных средств по расчетному счету № <***> филиала «Северо-Западный» банка ВТБ (ПАО) г. Санкт-Петербург показывает, что источником финансирования расходов на приобретение автомобиля были средства ОМС.

Договоры на возмездное оказание услуг от 05.09.2013 года, от 06.09.2013 года заключенные между ООО «Быстрая помощь» и ФИО6, ФИО5 не могут служить доказательством обоснованности перечисления денежных средств на личные банковские карты ФИО5 и ФИО6

Вышеуказанные договоры носили разовый характер, стоимость услуг по которым составила 500 рублей. Предметом договора является разовая услуга-оформление и получение карты для заправки ГСМ для ООО «Быстрая помощь» (п. 1.1. Договора). Согласно акта приемки выполненных работ исполнители после оказания услуги передали топливные карты ООО «Быстрая помощь» и обязательства обеих сторон считаются исполненными. Следовательно, держателем топливных карт выступает ООО «Быстрая помощь». Документы, подтверждающие правоотношения ФИО9 и ФИО5 с ООО «Быстрая помощь» в проверяемом периоде, в материалы дела не представлены.

Факт того, что перечисленные на банковские карты средства учтены, как выданные подотчет только ФИО4 подтверждает отсутствие каких-либо правоотношений между указанными выше лицами и ООО «Быстрая помощь».

Таким образом, общая сумма средств ОМС, использованных не по целевому назначению составила 1 680 000 руб.

С учетом изложенной позиции, поскольку средства ОМС являются государственными средствами целевого финансирования, ответчик обязан возвратить Фонду 1 680 000 руб. средств, использованных не по целевому назначению.

В силу пункта 9 статьи 39 Закона N 326-ФЗ за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Судом проверен и признан обоснованным представленный Фондом расчет размера штрафа и пени.

Ответчик не представил суду возражений по данному расчету.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, пошлина подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Быстрая помощь» (ОГРН <***>) в пользу Территориального фонда обязательного медицинского страхования Калининградской области (ОГРН <***>) средства ОМС, использованные не по целевому назначению в размере 1 680 000 руб., штраф в размере 168 000 руб., а также пени в сумме 240 492 руб., а всего 2 088 492 руб.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Быстрая помощь» (ОГРН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 33 442 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья Д.В. Широченко