Решение от 10 июля 2018 г. по делу № А62-3975/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


город Смоленск

10.07.2018 Дело № А62-3975/2018

Резолютивная часть решения оглашена 03 июля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 10 июля 2018 года


Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Печориной В. А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шумко П.Е.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 308672233900022; ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

о признании недействительным решения от 19.12.2017 №590 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>).


при участии:

от заявителя: ФИО2 – представитель (доверенность от 03.07.2018);

от ответчика: ФИО3 – представитель (доверенность от 10.07.2018);

от третьего лица: не явился, извещен надлежащим образом



установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее по тексту – Предприниматель, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (далее по тексту – Управление, ответчик) о признании недействительным решения от 19.12.2017 №590 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы в размере 125530,77 рубля (в том числе: 85150,22 рубля – 2014 год, 40380,55 рубля – 2015 год) (с учетом заявления об уточнении предъявленных требований в порядке статьи 49 АПК РФ (протокол судебного заседания от 03.07.2018)).

Определением Арбитражного суда Смоленской области к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Смоленской области.

Как следует из материалов дела, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, Предприниматель исчислила и уплатила страховые взносы за 2014 год в размере 121299,36 рубля, за 2015 год в размере 46278,59 рубля, при этом при исчислении взносов доход от предпринимательской деятельности, облагаемому единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения, исчислен без учета произведенных расходов.

Учитывая правовую позицию Конституционного суда РоссийскойФедерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П,Предприниматель произвела расчет страховых взносов за указанный периодс суммы дохода, превышающего 300000 рублей, исходя из доходов,полученных от осуществления предпринимательской деятельности,

уменьшенных на величину расходов, в связи с чем обратилась в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в виде фиксированных платежей за 2014 год в размере 102478,7 рубля, за 2015 год в размере 23052,48 рубля.

Управление отказало в удовлетворении требований Предпринимателя, указав на то обстоятельство, что позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, не подлежит распространению на предшествующие периоды, за которые страхователем уже уплачены страховые взносы.

Предприниматель обратилась в арбитражный суд с заявлением об обязании ответчика возвратить излишне уплаченные страховые взносы за 2014, 2015 год.

Ответчиком представлен отзыв на заявление, в котором предъявленные требования не признаны со ссылкой на мотивы, изложенные в решении об отказе в возврате страховых взносов.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ все имеющиеся в материалах дела документы, заслушав мнение лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское

страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в спорный период регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 3 Закона N 212-ФЗ Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу положений части 1 статьи 16 Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщикистраховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона (в томчисле индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующиестраховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации иФедеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановленииот 30.11.2016 N 27-П признал, что взаимосвязанные положения пункта 1части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой наих основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого дляопределения размера страховых взносов на обязательное пенсионноестрахование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем,уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящимвыплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащимиКонституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования онипредполагают, что для данной цели доход индивидуального

предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом

Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В противном случае, по мнению Конституционного Суда РФ, неисключена ситуация, когда размер страховых взносов,

подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотреннойфедеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходовиндивидуального предпринимателя, повлечет избыточное финансовое

обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог

на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а следовательно, - нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности. Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности.

Указанная позиция применяется в равной степени и к

налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения (определение ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937).

Заявителем налоговому органу представлены налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения за 2014, 2015 год.

В соответствии с указанными декларациями за 2014 год сумма дохода от деятельности, подлежащей налогообложению УСНО, сумма дохода за минусом расходов составила 3914914 рублей; за 2015 год сумма дохода от деятельности, подлежащей налогообложению УСНО, сумма дохода за минусом расходов составила 889804рублей.

Судом установлено, что пенсионным органом расчет сумм подлежащих уплате за 2014, 2015 год страховых взносов произведен только на основании доходов предпринимателя за указанные периоды на основании сведений о доходах, представленных налоговым органом; рассчитанные таким образом страховые взносы уплачены предпринимателем в полном объеме.

Вместе с тем, статьями 346.14, 346.16 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок расчета единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с указанным порядком налог подлежит исчислению от налоговой базы, определенной как «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Таким образом, размер подлежащих уплате страховых взносов должен определяться исходя из полученных предпринимателем в спорном периоде доходов, уменьшенных на суммы, произведенных расходов, связанных с извлечением этих доходов.

На основании изложенного, доводы предпринимателя об излишней уплате сумм страховых взносов в связи с завышением базы для их исчисления за 2014, 2015 год являются обоснованными и соответствуют правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,

изложенной в постановлении от 30.11.2016 N 27-П, и Верховного Суда РФ (Определение от 21.04.2017 № 310-КГ16-21331).

Ответчиком при рассмотрении дела не представлены разногласияотносительно произведенного заявителем расчета суммы излишнеуплаченных страховых взносов; также как и не приведены доводыотносительно имеющейся у Предпринимателя задолженности,

препятствующей осуществлению возврата излишне уплаченных взносов.

Согласно пункту 11 статьи 26 Федерального закона N 212-ФЗ суммаизлишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлениюплательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или вформе электронного документа, в течение одного месяца со дня полученияорганом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Формазаявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля зауплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органомисполнительной власти, осуществляющим функции по выработке

государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с пунктом 12 Федерального закона N 212-ФЗ возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления указанного сообщения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (пункт 16 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 20 Федерального закона N 250-ФЗ от03.07.2016 с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в

государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами

Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхованияРоссийской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня полученияписьменного заявления (заявления, представленного в электронной форме сусиленной квалифицированной электронной подписью по

телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (статья 21 закона N 250-ФЗ).

На основании изложенного, требования Предпринимателя подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями статьи 110 АПК РФ в связи с удовлетворением предъявленных требований с ответчика в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 5066 рублей.


Руководствуясь статьями 167 – 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л :

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) от 19.12.2017 № 590 об отказе индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 308672233900022; ИНН <***>) в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 308672233900022; ИНН <***>) излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015 годы в размере 125530,77 рубля.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 308672233900022; ИНН <***>) судебные расходы в виде уплаченной по делу государственной пошлины в размере 5066 рублей.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.



Судья В.А. Печорина