Решение от 7 августа 2022 г. по делу № А05-5369/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ


ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А05-5369/2022
г. Архангельск
07 августа 2022 года




Резолютивная часть решения объявлена 04 августа 2022 года

Полный текст решения изготовлен 07 августа 2022 года


Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Дмитревской А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожевниковой О.В.,


рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; адрес: 164262, <...>)


к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРН <***>; адрес: 164840, Архангельская область, г.Онега)


о взыскании 37 066 руб. 78 коп.


без участия в судебном заседании представителей сторон

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – заявитель, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее – ответчик) 37066руб.78коп., в том числе:

- 20612 руб. задолженности по транспортному налогу за 2020 год и 5441руб.36коп. пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2017-2020 годы,

- 11009руб.24коп. задолженности по земельному налогу за 2020 год и 04руб.18коп. пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы.

Определение от 23.05.2022 о принятии заявления к производству было сторонам вручено.

Суду не возвращено уведомление о вручении ответчику определения от 20.07.2022 о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Стороны в судебное заседание не явились.

Заявитель представил пояснения от 28.07.2022.

В соответствии с ч.6 ст.121 АПК РФ лица, участвующие в деле, после получения определения о принятии искового заявления или заявления к производству и возбуждении производства по делу, а лица, вступившие в дело или привлеченные к участию в деле позднее, и иные участники арбитражного процесса после получения первого судебного акта по рассматриваемому делу самостоятельно предпринимают меры по получению информации о движении дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия мер по получению информации о движении дела, если суд располагает информацией о том, что указанные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда лицами, участвующими в деле, меры по получению информации не могли быть приняты в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.

Согласно ч.1 ст.186 АПК РФ определение, вынесенное в виде отдельного судебного акта, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, и другим заинтересованным лицам посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его вынесения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

На основании ч.4 ст.137 АПК РФ, если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции, за исключением случая, если в соответствии с настоящим Кодексом требуется коллегиальное рассмотрение данного дела.

На основании ч.4 ст.137 АПК РФ, учитывая, что стороны извещены судом о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и не представили возражений относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд завершил предварительное судебное заседание, перешёл к судебному разбирательству и рассмотрел дело по существу.

На основании ч.3 ст.156, ч.2 ст.215 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.


Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил:

Согласно сведениям, представляемым в налоговый орган в порядке ст.85 НК РФ, за налогоплательщиком ИП ФИО1 в 2020 году числились объекты налогообложения – 5 транспортных средств и 3 земельных участка (перечислены в налоговом уведомлении).

Налоговым уведомлением № 57759702 от 01.09.2021 ответчику начислено к уплате за 2020 год: 20612 руб. транспортного налога и 13768 руб. земельного налога

Налоговой уведомление за 2020 год было в электронной форме направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 24.09.2021, что подтверждается скриншотом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму ко взысканию 43109руб.89коп. (получение требований подтверждается скриншотом личного кабинета):

- № 13630 от 14.12.2021 об уплате 36507,20 руб. налогов (24364 руб. транспортного налога и 12143,20 руб. земельного налога) и 73,10 руб. пеней по транспортному налогу, со сроком исполнения до 17.01.2022;

- № 2756 от 30.04.2021 об уплате 3046,64 руб. пеней (2199,62 руб. по транспортному налогу и 847,02 руб. по земельному налогу), со сроком исполнения до 01.06.2021;

- № 195 от 19.01.2022 об уплате 3482,95 руб. пеней (3478,77 руб. по транспортному налогу и 4,18 руб. по земельному налогу), со сроком уплаты до 22.02.2022.

На момент направления настоящего заявления в суд требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены. Оставшаяся сумма ко взысканию составляет 37066руб.78коп.

В отзыве ответчик ссылается на то, что налоговых уведомлений на указанные суммы инспекция ему не направляла; по требованию № 2756 от 30.04.2021 истёк срок давности взыскания; ответчику непонятны суммы налогов и пеней, указанные в вышеперечисленных требованиях; не доказана правильность начисления пеней; автомобили в предпринимательской деятельности не используются.


Суд пришёл к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

В соответствии с положениями частей 1, 2 статьи 27 АПК РФ арбитражный суд рассматривает дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке (далее - индивидуальные предприниматели), а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя (далее - организации и граждане).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 29 АПК РФ арбитражные суды рассматривают в порядке административного судопроизводства возникающие из административных и иных публичных правоотношений экономические споры и иные дела, связанные с осуществлением организациями и гражданами предпринимательской и иной экономической деятельности, в частности о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В данном случае как по предмету спора (вытекает из предпринимательской деятельности), так и по субъектному составу (одна сторона - субъект предпринимательской деятельности, а другая сторона - контролирующий определенный круг вопросов в этой сфере государственный орган) возникший в рамках настоящего дела спор охватывается полномочиями, входящими в компетенцию арбитражного суда.

Предпринимателем суду не представлено доводов и доказательств, свидетельствующих о том, что транспортные средства используются им не в предпринимательской деятельности, а для личных (бытовых) нужд.

В соответствии со статьями 212, 213 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в установленный законодательством срок, сумма налога взыскивается в принудительном порядке в соответствии со статьями 69, 70, 46,47 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ).

В п.1 ст.361 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

На территории Архангельской области принят Закон «О транспортном налоге» от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ. Статьёй 1 указанного Закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

На территории муниципального образования «Онежское» земельный налог введен Решением Совета депутатов муниципального образования «Онежское» Архангельской области от 14.11.2006 № 55 «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Онежское».

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В п.6 ст.69 НК РФ указано, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.23 «Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», утверждённого Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Объекты налогообложения и расчет налогов приведены в налоговом уведомлении № 57759702 от 01.09.2021, которое было получено в личном кабинете налогоплательщика 24.09.2021.

Согласно скриншоту из личного кабинета требование № 195 от 19.01.2022 было получено ответчиком 22.01.2022, требование № 2756 от 30.04.2021 получено 02.05.2021, требование № 13630 от 14.12.2021 получено 16.12.2021.

Пени по транспортному налогу в сумме 5441,36 руб. начислены на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017-2020 годы; пени по земельному налогу в сумме 4,18 руб. начислены на сумму недоимки по земельному налогу за 2018-2019 годы. Недоимка взыскана решениями суда по делам № № А05-8766/2019, А05-10533/2020, № А05-2430/2021.

Наличие задолженности с учетом произведенной ответчиком частичной оплаты материалами дела подтверждается, расчёт пеней проверен судом и признан верным.

Заявление было направлено в суд 17.05.2022. Срок обращения в суд инспекцией не пропущен.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п.1 ст.46 НК РФ).

Согласно п.2 ст.46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование № 2756 от 30.04.2021 было направлено ответчику на уплату 3046,64 руб. пеней, со сроком исполнения до 01.06.2021 (т.е. налоговый орган имел право на принятие решения о взыскании до 01.08.2021).

07.06.2021 (в пределах срока на принятия решения по ст.46 НК РФ) ответчиком была уплачена задолженность по земельному налогу в сумме 52088руб.53коп. и пени по земельному налогу в сумме 9083руб.10коп.

Таким образом, пени по земельному налогу по требованию №2756 от 30.04.2021 были уплачены.

Кроме этого, в связи с уменьшением транспортного налога согласно постановлению Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда по делу №А05-10533/2020 пени по транспортному налогу были пересчитаны в сторону уменьшения на 139руб.89коп.

Сумма задолженности по требованию № 2756 от 30.04.2021 составила - 2059руб.73коп., что менее 3000 рублей.

Следовательно, суд соглашается с инспекцией, что 6-месячный срок для обращения в суд с исковым заявлением начинает исчисляться со срока исполнения следующего требования № 13630 от 14.12.2021 - 17.01.2022, в связи с тем, что совокупная задолженность по двум требованиям (№ 2756 и № 13630) превысила 3000 рублей.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объёме.


В соответствии со статьёй 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке заявитель был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета.


Арбитражный суд, руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,


Р Е Ш И Л :


Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>; зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным № <***>; адрес: 164840, <...>) в доход бюджета соответствующего уровня 37066руб.78коп., в том числе:

- 20612 руб. недоимки по транспортному налогу и 5441руб.36коп. пеней по транспортному налогу,

- 11009руб.24коп. недоимки по земельному налогу и 04руб.18коп. пеней по земельному налогу.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>; зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным № <***>; адрес: 164840, <...>) в доход федерального бюджета 2000 рублей государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.



Судья


А.А. Дмитревская