Решение от 6 декабря 2021 г. по делу № А41-54897/2021

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-54897/21
06 декабря 2021 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 29 ноября 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 06 декабря 2021 года.


Арбитражный суд Московской области в составе судьи Е.А. Востоковой,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА" в лице конкурсного управляющего ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной ИФНС России №17 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

- о признании задолженности ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА" по уплате НДС в размере 3 894 342 руб. безнадежной к взысканию Межрайонной ИФНС России №17 по Московской области;

- об обязании Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области списать задолженность по уплате НДС в размере 3 894 342 руб. с лицевого счета ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА";

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО3 по дов.;

от заинтересованного лица: ФИО4 по дов.;

УСТАНОВИЛ:

ПК СА "Колхоз им.Ленина" (далее – Заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области (далее – Заинтересованное лицо, Налоговый орган), с учетом принятых арбитражным судом к рассмотрению в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений, о признании задолженности ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА" по уплате НДС в размере 3 894 342 руб. безнадежной к взысканию Межрайонной ИФНС России №17 по Московской области; об обязании Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области списать задолженность по уплате НДС в размере 3 894 342 руб. с лицевого счета ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА"

Решением Арбитражного суда Московской области от 26 ноября 2002 года по делу №А41-1473/1999 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КООПЕРАТИВ "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА" признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство.

Требования в настоящем деле заявлены о признании безнадежными к взысканию текущих обязательных платежей по налогу на добавленную стоимость за периоды, истекшие до 01.01.2018 (по представленной налоговым органом в письменных пояснениях от 22.11.2021 таблице за периоды с 3 квартала 2009 по 04 квартал 2017).

Представитель заявителя поддержал требования с учетом уточнений.

Представитель инспекции требования не признал, пояснил, что в отношении НДС за периоды 3 квартал 2009 по 03 квартал 2017 выставлялись требования в порядке ст. 69 НК РФ, принимались решения в соответствии с положениями ст. 46 НК РФ о взыскании за счет денежных средств, выставлялись инкассовые поручения к счету должника в АКБ «КРЫЛОВСКИЙ» (далее – Банк).

Приказом Банка России от 2 августа 2017 г. № ОД-2190 у Банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 28 сентября 2017 г. по делу № А32-33874/2017 Банк признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство. Функции конкурсного управляющего возложены на Агентство по страхованию вкладов.

Инкассовые поручения после отзыва лицензии у банка к новому счету конкурсного производства инспекцией не перевыставлялись, требования о взыскании задолженности по НДС, возникшей за периоды до 01.01.2018, в судебном порядке не заявлялись.

Заявитель просит Арбитражный суд Московской области признать задолженность по уплате НДС в размере 3 894 342 руб. безнадежной ко взысканию и обязанность по её уплате прекращенной.

Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации заявитель является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ПК СА "Колхоз им.Ленина" в адрес Межрайонной ИФНС России №17 по Московской области направил налоговые декларации по НДС за период 2009 – 2017 гг.

На основании данных деклараций заявителю была исчислена сумма налога, подлежащая уплате, а именно - 3 894 342 руб.

Заявитель указывает на то, что налоговым органом не реализована возможность принудительного взыскания задолженности, выразившейся в непринятии предусмотренных законодательством о налогах и сборах мер по принудительному взысканию данной задолженности, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность ее взыскания.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В силу ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания рассматриваемой задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в ст. 46 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

Следовательно, в случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69 - 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а также принять решение о взыскании текущих обязательных платежей в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах должника (статья 46 НК РФ) и направить в банк инкассовое поручение (п. 19 Обзора).

Налоговый орган принудительное взыскание задолженности производил, но у банка, в котором был открыт счет конкурного производства заявителя была отозвана лицензия, при открытии нового счета конкурного производства, инспекция не перевыставила инкассовые поручения, в арбитражный суд с заявление о взыскании не обратилась, встречные требования о взыскании в настоящем деле не заявила. На применение ст. 47 НК РФ в отношении орган7изации-банкрота существует прямой запрет.

Налоговым органом не представлено доказательств возможности взыскания спорных сумм с учетом установленных сроков взыскания.

Суд также учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

Таким образом, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию в принудительном порядке заявленной в настоящем деле задолженности и после вступления настоящего решения в законную силу заявленные в настоящем деле задолженности подлежат списанию в установленном порядке с отражением результатов в КРСБ налогоплательщика и выдачей справки о состоянии расчетов без указания в составе задолженности признанных невозможными к взысканию в настоящем деле сумм.

Все пени, которые могли быть начислены на суммы НДС, заявленные в настоящем деле, следует судьбе недоимки, то есть также являются невозможными к взысканию и подлежат списанию в порядке ст.59 АПК РФ.

Согласно п. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, в том числе, государственная пошлина, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Следовательно, судебные расходы заявителя в виде уплаченной им на основании платежного поручения № 36 от 02.07.2021 г. государственной пошлины в сумме 6 000 руб., подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА" удовлетворить.

2. Признать задолженность ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА" по НДС за периоды, истекшие до 01.01.2018, в общей сумме 3 894 342 руб. невозможной к взысканию, признать обязанность по уплате названной суммы задолженности прекращенной.

3. Обязать Межрайонную ИФНС России № 17 по Московской области в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать ПРОИЗВОДСТВЕННОМУ КООПЕРАТИВУ "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА" справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможной к взысканию задолженности по НДС.

4. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области в пользу ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА "СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АРТЕЛЬ "КОЛХОЗ ИМЕНИ ЛЕНИНА" судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 6000руб.

5. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

В Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.


Судья Е.А. Востокова