Решение от 25 июня 2021 г. по делу № А74-3752/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А74-3752/2021
25 июня 2021 года
г. Абакан


Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи О.Е. Корякиной,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к муниципальному казенному учреждению культуры «Вершино-Тейский центр культуры и досуга» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 3511 рублей 57 копеек штрафов и пеней по требованиям № 37385 по состоянию на 20 октября 2020 года, № 36559 по состоянию на 18 сентября 2020 года.

В судебном заседании 18 июня 2021 года представители сторон отсутствовали.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании объявлялся перерыв до 25 июня 2021 года. Информация о перерыве в порядке статьи 121 названного Кодекса размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Хакасия и в информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» в сети Интернет.

В судебном заседании после перерыва представители сторон отсутствовали.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – налоговый орган) обратилось в арбитражный суд с заявлением муниципальному казенному учреждению культуры «Вершино-Тейский центр культуры и досуга» (далее – учреждение) о взыскании 3511 рублей 57 копеек штрафов и пеней по требованиям: № 37385 по состоянию на 20 октября 2020 года, № 36559 по состоянию на 18 сентября 2020 года.

Определением арбитражного суда от 19 апреля 2021 года заявление принято к производству, назначены предварительное судебное заседание и судебное разбирательство по делу на 19 мая 2021 года.

Судебный акт в порядке статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) опубликован на официальном сайте арбитражного суда и в информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Копия определения получена истцом и ответчиком 22 апреля 2021 года (почтовые уведомления № 65500558104658, 65500558104665).

Определением от 19 мая 2021 года судебное разбирательство по делу отложено на 18 июня 2021 года, в котором объявлялся перерыв до 25 июня 2021 года.

Судебный акт в порядке статьи 121 АПК РФ опубликован на официальном сайте арбитражного суда и в информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

До заседания суда от налогового органа поступили дополнительные пояснения и доказательства по делу.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь частью 6 статьи 121, статьями 123, 156 АПК РФ, арбитражный суд признал сторон надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте судебного разбирательства по делу, в том числе после перерыва, и рассмотрел дело в отсутствие представителей названных лиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Муниципальное казенное учреждение культуры «Вершино-Тейский центр культуры и досуга» зарегистрировано в качестве юридического лица 05 декабря 2011 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия.

27 апреля 2020 года учреждение представило в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 3 месяца 2020 года.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет составила 24 142 рубля (12 115 рублей + 11 757 рублей + 270 рублей). Вместе с тем в установленные сроки сумма налога своевременно не перечислена.

Данное обстоятельство послужило основанием для составления 20 июля 2020 года акта налоговой проверки № 1309 (акт получен ответчиком по телекоммуникационным каналам связи 24 июля 2020 года).

Извещением от 27 июля 2020 года № 3510/08-11 учреждению сообщено о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки (извещение получено ответчиком по телекоммуникационным каналам связи 29 июля 2020 года).

08 сентября 2020 года в отсутствие представителя учреждения налоговым органом рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки. По результатам рассмотрения вынесено решение № 1304 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением учреждение привлечено к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с учетом положений статей 112, 114 НК РФ в виде штрафа в размере 1220 рублей 60 копеек. Решение направлено, и получено ответчиком 14 сентября 2020 года.

Указанное решение в вышестоящий налоговый орган или в суд не обжаловалось.

В связи с неуплатой доначисленной решением от 08 сентября 2020 года № 1304 суммы налоговой санкции, налоговый орган направил учреждению требование № 37385 по состоянию на 20 октября 2020 года, в котором предложил уплатить сумму штрафа в срок до 11 ноября 2020 года. Требование получено ответчиком по телекоммуникационным каналам связи 22 октября 2020 года.

29 июля 2020 года учреждение представило в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2020 года.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет составила 65 350 рублей.

В связи с несвоевременным перечислением суммы налога на доходы физических лиц в размере 29 093 рублей, налоговому агенту в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в сумме 408 рублей 65 копеек за период с 13 мая 2020 года по 17 сентября 2020 года (по сроку уплаты 12 мая 2020 года), за период с 09 июня 2020 года по 17 сентября 2020 года (по сроку уплаты 08 июня 2020 года).

Налоговый орган направил учреждению требование № 36559 по состоянию на 18 сентября 2020 года, в котором предложил уплатить сумму пеней в срок до 03 ноября 2020 года. Требование получено ответчиком по телекоммуникационным каналам связи 28 сентября 2020 года, на дату обращения с настоящим заявлением не исполнено.

22 июля 2020 года учреждением представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2020 года. Общая сумма страховых взносов по всем срокам уплаты составила 89 009 рублей 17 копеек.

В связи с несвоевременностью уплаты страховых взносов в сумме 27 956 рублей 40 копеек, плательщику страховых взносов в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в сумме 1022 рубля 77 копеек, которая включена в требование № 36559 по состоянию на 18 сентября 2020 года со сроком для добровольного исполнения 03 ноября 2020 года. Требование получено ответчиком по телекоммуникационным каналам связи 28 сентября 2020 года, на дату обращения с настоящим заявлением не исполнено.

30 июля 2018 года учреждением в налоговый орган представлен расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 6 месяцев 2018 года.

В связи с несвоевременной уплатой суммы авансового платежа в размере 32 358 рублей, налогоплательщику в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени в размере 859 рублей 55 копеек за период с 06 августа 2018 года по 13 июня 2019 года. Сумма пеней включена в требование № 36559 по состоянию на 18 сентября 2020 года со сроком для добровольного исполнения 03 ноября 2020 года. Требование получено ответчиком по телекоммуникационным каналам связи 28 сентября 2020 года, на дату обращения с настоящим заявлением не исполнено.

Дело рассмотрено по правилам главы 26 АПК РФ.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела документы, пояснения представителей сторон, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьями 19, 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 123 НК РФ установлена ответственность налогового агента за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Санкция указанной нормы установлена в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статьей 88 НК РФ установлен порядок проведения и сроки камеральной налоговой проверки, статьей 100, 101.4 НК РФ – порядок оформления результатов проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

Согласно пунктам 1, 8 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Уплата причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пеней в размере и в порядке статьи 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате пеней, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1, пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В силу пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные для требований об уплате налогов, применяется также в отношении требований об уплате штрафов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании абзаца 2 пункта 2, пункта 8 статьи 45 НК РФ взыскание штрафа с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктами 9, 10 статьи 46 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что учреждение не перечислило в установленные сроки суммы налога на доходы физических лиц, тем самым совершило налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена статьей 123 НК РФ.

С учетом положений статей 88, 100, 101, 101.2 НК РФ арбитражный суд пришел к выводу о том, что решение о привлечении к налоговой ответственности от 08 сентября 2020 года № 1304 принято уполномоченным государственным органом, процедура и сроки проведения камеральных налоговых проверок налоговым органом не нарушены. При рассмотрении материалов камеральных проверок налоговым органом не допущены нарушения существенных условий процедуры рассмотрения. Размер штрафов определен налоговым органом в соответствии с санкцией статьи 123 НК РФ и с учетом положений статей 112, 114 НК РФ. Указанные решения ответчиком не оспаривались.

Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что учреждением представлены расчет 6-НДФЛ за 6 месяцев 2020 года и расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 6 месяцев 2018 года, в которых исчислены суммы налога и страховых взносов, подлежащие к уплате в бюджет.

Поскольку учреждение не выполнило обязанность, установленную статьей 45 НК РФ, и не уплатило в полном объеме отраженные в расчетах налоги и страховые взносы в определенный НК РФ срок, налоговым органом в порядке статьи 70 НК РФ направлено в адрес ответчика требование № 36559 по состоянию на 18 сентября 2020 года № 36559 об уплате пеней на общую сумму 2290 рублей 97 копеек.

Арбитражный суд отмечает, что включение суммы пеней по налогу на имущество организаций в размере 859 рублей 55 копеек в требование по состоянию на 18 сентября 2020 года № 36559 произведено с нарушением сроков, установленных статьей 70 НК РФ. Вместе с тем это не привело к нарушению совокупных сроков для взыскания данной суммы в судебном порядке с учетом положений пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Из представленного расчета пени арбитражным судом установлено, что суммы пени по НДФЛ в сумме 408 рублей 65 копеек, по страховым взносам в сумме 1022 рубля 77 копеек, по налогу на имущество организаций в сумме 859 рублей 55 копеек рассчитаны с учетом периодов просрочки и ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком Российской Федерации.

Доказательства, свидетельствующие об обратном, в материалы дела не представлены, об их наличии не заявлено.

С учетом изложенного, арбитражный суд приходит к выводу о наличии у налогового органа полномочий и оснований на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании с учреждения налоговых санкций.

Арифметический расчет взыскиваемой суммы учреждением не оспаривается, арбитражным судом проверен и признан верным.

Поскольку материалы дела подтверждают наличие у ответчика задолженности по штрафу в размере 1220 рублей 60 копеек и пени в размере 2290 рублей 97 копеек, учитывая отсутствие сведений об уплате заявленной к взысканию суммы задолженности, арбитражный суд приходит к выводу об обоснованности требования налогового органа.

С учетом изложенного, арбитражный суд удовлетворяет заявленные требования.

Государственная пошлина по делу составляет 2000 рублей. В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ относится на учреждение и подлежит взысканию с него в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

1. Удовлетворить заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия.

Взыскать с муниципального казенного учреждения культуры «Вершино-Тейский центр культуры и досуга», п. Вершина Теи Аскизского района Республики Хакасия, зарегистрированного в качестве юридического лица 05 декабря 2011 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Хакасия, в доход соответствующего бюджета 3511 рублей (три тысячи пятьсот одиннадцать) рублей 57 копеек, в том числе: 1220 рублей 60 копеек штрафа по налогу на доходы физических лиц, 408 рублей 65 копеек пеней, начисленных в связи с несвоевременным перечислением налога на доходы физических лиц, 1022 рубля 77 копеек пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам, 859 рублей 55 копеек пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество организаций.

2. Взыскать с муниципального казенного учреждения культуры «Вершино-Тейский центр культуры и досуга» в доход федерального бюджета 2000 (две тысячи) рублей государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Республики Хакасия.

СудьяО. ФИО2