Решение от 10 июля 2024 г. по делу № А76-6879/2024

Арбитражный суд Челябинской области

454091, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-6879/2024
11 июля 2024 г.
г. Челябинск


         Резолютивная часть решения оглашена 27 июня 2024 г.    

         Решение в полном объеме изготовлено 11 июля 2024 г. 

Судья Арбитражного суда Челябинской области Н.А. Кунышева, при ведении протокола   судебного заседания секретарём судебного заседания Е.Н. Прокопенко, рассматривает в  судебном заседании в помещении Арбитражного суда Челябинской области по адресу: <...>, каб. № 607, дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ "ИНВЕСТ-ТРЕЙД" г. Челябинск (ИНН: <***>) к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области о признании недействительным решения, при участии в деле в качестве третьих лиц - ООО «РИЕЛИНВЕСТ», ООО УК «Кременкуль»,

в   судебное заседание явились:

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: ФИО1 - представитель по доверенности №03-09/017010 от 28.12.2023 года, личность удостоверена служебным удостоверением, ФИО2 – представитель по доверенности №03-09/013591 от 07.11.2023 года, личность удостоверена служебным удостоверением, ФИО3 – представитель по доверенности №03-09/017015 от 28.12.2023 года, личность удостоверена служебным удостоверением;

от третьих лиц: не явились, извещены.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ "ИНВЕСТ-ТРЕЙД" г. Челябинск (ИНН: <***>) 29.02.2024 обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области о признании недействительным решения № 2877 от 27.09.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Определением от 16.04.2024 суд привлек к участию в деле, в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований – ООО УК «Кременкуль» и ООО «РИЕЛИНВЕСТ».

Как следует из материалов дела Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основе уточненной декларации по НДС за 4 квартал 2022, по результатам которой принято решение от 27.09.2023 №2877 о  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Заявитель, полагая, что оспариваемые акты  нарушают его права, обратился в суд с заявлением.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что выводы налогового органа являются обоснованными по следующим основаниям.

На основании пункта 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы данного налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в силу гл. 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В статье 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, установленные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно статье 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом товаров.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В пункте 5 статьи 169 НК РФ перечислены все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура. При этом указанные реквизиты должны не только иметь место, но и содержать достоверные данные.

В соответствии с позицией, изложенной в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 53), представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

При этом налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

В соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ № 53факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Таким образом, помимо формальных требований, установленных ст. 169, 171, 172, НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента.

Пунктами 3, 5 Постановления Пленума ВАС РФ № 53 определено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии, в том числе, следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств. В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

Согласно п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ № 53 судам необходимо иметь в виду, что следующие обстоятельства сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций. Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в п. 5 постановления, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

В соответствии с п. 9 Постановление Пленума ВАС РФ № 53 установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Пунктом 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

 В ходе проверки инспекцией установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды и нарушении пункта 1 статьи 54.1 НК РФ при  предъявлении вычета по спорным контрагентам, что, по мнению суда, подтверждается следующим.

ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» в проверяемом периоде осуществляло деятельность, связанную с приобретением и реализацией профилей ПВХ, изготовлением и монтажом оконных и дверных блоков.

Из материалов проверки следует, что в связи с приобретением у ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» товаров Общество в книгу покупок налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года включило в состав налоговых вычетов по НДС сумму 2 107 166,96 руб., что составляет 25,1% от общей суммы налоговых вычетов по НДС, заявленных в 4 квартале 2022 года.

ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД», в свою очередь, выступало для ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» одним из основных покупателей (доля реализации составила 24,45%).

Согласно сведениям ЕГРЮЛ руководителем ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» является ФИО4, основной вид деятельности - операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, юридический адрес: г. Челябинск, ул.40-летия Октября, д. 33, оф.12.

В подтверждение правомерности применения налоговых вычетов по сделке со спорным контрагентом налогоплательщиком представлены: договор поставки от 29.11.2022 № 11/ОДК, УПД, заключенный с ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ».

ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» по требованию налогового органа по взаимоотношениям с ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» представило аналогичный пакет документов.

Предметом договора от 29.11.2022 № 11/ОДК, заключенного между ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» (Поставщик) и ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» (Покупатель), является поставка товара - оконные и дверные комплектующие, доставка которых осуществляется силами Поставщика за счет средств Покупателя на территорию материального склада № 2 по адресу: <...>. Полный ассортимент и стоимость поставляемого товара указывается в Универсальном   передаточном   документе   к   договору.   Качество   поставляемого товара должно соответствовать ГОСТ и ТУ. Покупатель оплачивает товар согласно выставленному счету с момента получения товара от Поставщика, включая НДС (20%). Оплата товара производится с момента получения товара путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

Налогоплательщиком и спорным контрагентом не представлены документы, предусмотренные договором поставки от 29.11.2022 № 11/ОДК (счета, заявки, товарно-транспортные накладные), а также путевые листы, доверенности на получение товарно-материальных ценностей, документы бухгалтерского учета, подтверждающие оприходование товаров, не представлены документы складского учета, подтверждающие хранение спорных товаров.

На основании представленных документов установлено, что Обществом в 4 квартале 2022 года у ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» приобретены товары (створки дверные Z образные 98 мм S-358 26, стеклопакеты 24 мм) на общую сумму 12 643 001,77 руб. (в т.ч. НДС - 2 107 166,96 руб.), при этом расчеты за приобретенные товары в 4 квартале 2022 года не производились.

По результатам налоговой проверки Инспекцией сделан вывод о формальном характере документооборота с ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ», отсутствии реальности поставки контрагентом спорных ТМЦ. Действия Общества расценены Инспекцией как нарушающие положения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ.

Основанием для указанного вывода послужили следующие обстоятельства, установленные в ходе мероприятий налогового контроля:

-   по расчетным счетам спорного контрагента не установлены платежи наведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие платежей закоммунальные услуги, аренду, на хоз. нужды организации, арендные платежи, заоказание услуг по ведению программных комплексов, бухгалтерского учета, за наемработников);

-    ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» справки формы 2-НДФЛ за 2022 годпредставлены на 4 сотрудников. Сотрудники ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» (в томчисле руководитель и учредитель спорного контрагента ФИО4) на допрос вкачестве свидетелей по повесткам в налоговый орган не явились, о причинахневозможности явки не уведомили. Необходимо отметить, что сотрудник ТрофимовВ.Н. пояснил в ходе допроса о том, что никакую работу в ООО УК«КРЕМЕНКУЛЬ» не выполнял, фактически работником не являлся, трудовойдоговор не заключал, об указанной организации узнал от сотрудников налоговогооргана Ленинского района;

согласно информации, имеющейся в налоговом органе, ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» является участником «площадки», состоящей из нескольких юридических лиц (ООО ПКФ «СИНТЕЗ», ООО «СИНТЕЗ», ООО «СТРОЙ-СТИЛЬ», ООО «Крутогорское», ООО «СТАЛЬСТРОЙКОМ» и ООО ПКФ «Уралавтоцистерна»), управление деятельностью, которой осуществляется неустановленными лицами, а целью деятельности является создание фиктивного документооборота для незаконной оптимизации налогообложения организациям-выгодоприобретателям, в частности, ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД».

Поставщиком первого звена для участников «площадки» выступает ООО ПКФ «Уралавтоцистерна» (входит в «площадку»), которым налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 2018-2020 года представлены либо с минимальными оборотами, либо с нулевыми показателями. ООО ПКФ «Уралавтоцистерна» налоговые декларации по НДС за 1-4 кварталы 2021 года представлены с отражением в книгах продаж реализации в значительных размерах, при этом книги покупок не заполнены. ООО ПКФ «Уралавтоцистерна» суммы НДС, исчисленные   к   уплате,   фактически   в   бюджет   не   уплачены,   сформирована «сомнительная»  задолженность в размере  84,5  млн.  руб.  По данным  единого налогового счета задолженность ООО ПКФ «Уралавтоцистерна» перед бюджетом по НДС составляет более 97 млн. руб. Налоговые декларации по НДС за 2, 3, 4  кварталы 2022 года представлены ООО ПКФ «Уралавтоцистерна» с нулевыми показателями.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, с 17.09.2021 лицом, имеющим право действовать от имени ООО ПКФ «Уралавтоцистерна», является ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ», с 30.12.2021 одним из участников ООО ПКФ «Уралавтоцистерна» (с долей участия 90%) является ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ», что свидетельствует о подконтрольности организаций.

На имя ФИО6 (согласно справкам по формам 2-НДФЛ в 2016, 2018, 2019, 2021 годах получал доход в ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ») выписаны доверенности с полными полномочиями от имени: ООО «Крутогорское» от 19.12.2017 № АБ 0747590 (доверенность оформлена в г. Подольск Московской области нотариусом нотариального округа города Подольска Московской области ФИО7) и ООО ПКФ «Уралавтоцистерна» от 11.03.2020 (подписана директором ФИО8), что свидетельствует о фактической взаимосвязи всех организаций.

Руководитель/учредитель ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» ФИО9 согласно справкам по форме 2-НДФЛ в 2018-2020 годах получал доходы в ООО «РИЭЛИНВЕСТ», а также с 06.12.2017 по 14.04.2021 являлся учредителем (доля участия 100%) указанной организации, что свидетельствует о наличии признаков аффилированности ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» и ООО «РИЭЛИНВЕСТ» по учредителю. ООО «РИЭЛИНВЕСТ», в свою очередь, является контрагентом ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ».

О согласованных действиях «площадки» свидетельствует также совпадение IP-адресов отправки налоговой отчетности, «закольцованность» поставщиков, отраженных в книгах покупок этих организаций, учредителями и руководителями юридических лиц являются одни и те же лица. Движение денежных средств носит «закольцованный» характер, денежные средства аккумулируются на счетах одних и тех же организаций и предпринимателей.

Так, денежные средства, поступившие в 1 полугодии 2023 года на расчетные счета ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» в сумме 27 281 682,37 руб. (в т.ч. 9 768 317,81 руб. от Общества) от покупателей (расчеты производятся с назначениями платежей «за комплектующие и материалы, за строительные материалы, за металлопрокат, за монтаж системы вентиляции и т.д.») далее перечисляются в адрес ООО «РИЭЛИНВЕСТ», ООО «ЕВРООКНО», ИП ФИО4 и в последующем выводятся в наличный оборот путем снятия наличных в банкоматах различных банков, оплаты покупок банковскими картами, перечисления денежных средств в виде командировочных расходов, заработной платы, перечисления на счета физических лиц ФИО4 (руководитель/учредитель ООО «Крутогорское», ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ»), ФИО10 в качестве оплаты за приобретение земельных участков с кадастровыми номерами 74:19:1105002:732 и 74:19:1105002:731, ФИО11 (учредитель ООО «СТАЛЬСТРОЙКОМ») в качестве частичной оплаты за приобретение земельного участка с кадастровым номером 4:19:105002:85.

При этом, в собственности ФИО11 земельный участок с кадастровым  номером 74:19:105002:85 не зарегистрирован (собственником данного земельного участка в период с 27.04.2022 по 14.07.2022 являлась ФИО4

Руководители/учредители организаций-участников «площадки» в Инспекцию для дачи свидетельских показаний не явились.

Ссогласно представленной ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» 25.01.2023 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 года (актуальная декларация) сумма исчисленного налога составила 8 616 957 руб., сумма налоговых вычетов -8 571 181 руб., сумма налога к уплате в бюджет 45 776 руб. (доля налоговых вычетов в общей сумме исчисленного налога составила 99,5%);

-    из анализа книги покупок ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» и контрагентов по цепочке не установлены реальные поставщики товаров, реализованных в адрес ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД», поскольку сведения «обрываются» на 2-4 звеньях, образуя расхождения вида «разрыв».

Основными поставщиками ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ», указанными в книге покупок за 4 квартал 2022 года, являлись:

•    ООО «Крутогорское» - доля вычетов 62,73% (счета-фактуры на сумму 32 262 000 руб. (в том числе НДС - 5 377 000 руб.) датированы 4 кварталом 2022 года), согласно представленным документам (договор от 26.07.2022 №ТП-2607-22, УПД) выполнялись работы по технологическому присоединению хозяйственно-бытовой канализации в урочище Сорочий Лог Заказчику (ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ») в счет договора на технологическое присоединение от 24.12.2009 и соглашения от 28.12.2012 № 1, в рамках которых были произведены расчеты ранее в адрес ООО ТД «АГРОСНАБ»;

•    ООО «Синтез» - доля вычетов 5,07% (счета-фактуры на сумму 2 606 505 руб. (в том числе НДС - 434 417,50 руб.) датированы 4 кварталом 2022 года). Анализ документов по взаимоотношениям ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» и ООО «Синтез» показал, что поставщиком в адрес ООО «Синтез» оказываются услуги по присоединению и строительству канализационной насосной станции.

Таким образом, ООО «Крутогорское» и ООО «Синтез» в проверяемом периоде не являлись поставщиками спорного товара для контрагента, а оказывали услуги по присоединению и строительству канализационной насосной станции.

В отношении довода Заявителя о том, что ООО «РИЭЛИНВЕСТ» является поставщиком спорного товара для ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» в ходе проверки установлено, что ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» в книге покупок за 4 квартал 2022 года не отразило в качестве поставщика ООО «РИЭЛИНВЕСТ».

Инспекцией установлено, что ООО «РИЭЛИНВЕСТ» в 2022 году применяло специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.

ООО «РИЭЛИНВЕСТ» в ходе встречной проверки по взаимоотношениям с ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» представлены договор на поставку товара от 15.06.2021 № Ц-1506/21 и счета-фактуры без выделения сумм НДС, следовательно, источник возмещения НДС не сформирован.

Допрошенный в качестве свидетеля ФИО6 (протокол от 19.07.2023) сообщил, что он в 4 квартале 2022 года работал водителем-экспедитором ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ», в его должностные обязанности входила погрузка, снабжение, перевозка строительных материалов. Транспортное средство, на котором ФИО6 работал - бортовой ГАЗ 31 грузоподъёмностью 3,2 тн, в 4 квартале 2022 года был продан. ФИО6 сообщил, что в 4 квартале 2022 года он работал на транспортном средстве ФОРД государственный номер 746, буквы не помнит, грузоподъемность 3,5 тн. ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» ФИО6 знакомо, ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» выступало по отношению к данной организации поставщиком.

В 4 квартале 2022 года ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» поставляло в адрес ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» конструкции из ПВХ и комплектующие к ним.

Кроме того, по информации, имеющейся в налоговом органе, ФИО6 является супругом ФИО4 (директор ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ»).

ФИО12 (протокол от 19.07.2023) в ходе допроса сообщил, что он работает водителем-экспедитором ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ». ФИО12 пояснил, что в 4 квартале 2022 года транспортным средством Форд государственный номер <***> управлял только он, ключи и документы никому не передавал, товары возил только на объект в г. Верхнеуральск. ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» ФИО12 не известны, в адрес данной организации товар не доставлял.

Довод заявителя о доставке спорных товаров грузовым автомобилем «Форд Транзит» является несостоятельным, поскольку противоречит показаниям водителя-экспедитора ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» ФИО12 и документальные доказательства перевозки - транспортные накладные, путевые листы, доверенности и т.п. к проверке не представлены;

-     сравнительный анализ документов, оформленных по взаимоотношениям ООО   ТК   «ИНВЕСТ-ТРЕЙД»   с   ООО   УК   «КРЕМЕНКУЛЬ»,   и   документов, представленных покупателями Общества, показал отсутствие реализации спорных товаров;

-     Заявителем в ходе проверки представлен акт сверки взаимных расчетов за 4 квартал 2022 года, согласно которому ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» в течение 4 квартала 2022 года не производит расчеты с контрагентом и по состоянию на 31.12.2022 имеет задолженность перед контрагентом в размере 12 643 001,77 руб. (составляет 100% от суммы сделки).

Договором поставки от 29.11.2022 № 11/ОДК предусмотрены штрафные санкции в случае неосуществления оплаты по договору в течение 60 дней, которые по состоянию на 31.12.2022 должны были составить 1 197 805,55 руб., вместе с тем, в ходе проверки не установлено, что ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» предпринимались действия по взысканию штрафов.

При этом, ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД», имея свободные денежные средства, не направляет их на своевременную уплату задолженности перед поставщиком ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ», а производит списание денежных средств на счета руководителя и учредителя ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» в качестве возврата займов (при этом не установлено поступление денежных средств от учредителя/руководителя в качестве предоставления займов Обществу), а также выплачивает дивиденды.

Кроме того, анализ документов, представленных реальными поставщиками, показал, что ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» с данными контрагентами расчеты за приобретенные товары производит своевременно, задолженность отсутствует.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» за 1 полугодие 2023 года установлено поступление денежных средств от Общества в размере 9 768 317,81 руб. (составляет 77,26% от суммы сделки), которые, как указано выше, выводятся в наличный оборот.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля в адрес руководителя ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» ФИО4 были направлены повестки о вызове на допрос: от 08.02.2023 № 610 (дата вызова - на 21.02.2023), от 28.04.2023 № 2117 (дата вызова - на 16.05.2023), однако, свидетель на допрос в Инспекцию не явилась без объяснения причин.

Таким образом, по результатам проверки налоговым органом установлена совокупность доказательств, свидетельствующих о том, что обществом совершено противоправное деяние, выразившееся в создании схемы незаконной минимизации налоговых обязательств путем совокупности действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, позволивших уменьшить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

16.04.2024г.   представителем   ООО   ТК   «ИНВЕСТ-ТРЕЙД»  представлены документы, подтверждающие, по его мнению, использование приобретенные у спорного контрагента товара в своей деятельности

Суд, исследовав указанные документы, считает, что довод заявителя подлежит отклонению, поскольку  анализ документов, оформленных по взаимоотношениям ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» с поставщиком ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ», и документов, представленных покупателями ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕИД» показал, что товары, якобы приобретенные проверяемым плательщиком у «проблемного» поставщика ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ», никому не реализованы. Доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, суд отмечает, что согласно Актам №1 от 06.12.2022г., №2 от 16.12.2022г., №3 от 19.12.2022г. установлено, что ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» оказало для ООО ТК «ИНВЕСТ-ТРЕЙД» транспортно-экспедиционные услуги по маршруту <...> (склад №1) - <...> (склад №2), водитель ФИО6, Форд Транзит <***>.

При этом в налоговом органе имеется протокол осмотра от 07.12.2021 объекта недвижимости, расположенного по адресу <...>, в ходе которого установлено следующее:

По указанному адресу находится территория бывшей нефтебазы. По указанному адресу зарегистрированы ООО «КРУТОГОРСКОЕ» и ООО «СТРОЙ-СТИЛЬ». Помещение офисной мебелью и оргтехникой не оборудовано. Электричество и отопление отсутствуют. Рабочие места отсутствуют. В настоящее время в помещениях ведется ремонт.

К представленным заявителем счетам-фактурам по договору №Ц-1506/21 на поставку товара от 15.06.2021 между ОО «РИЭЛИНВЕСТ»  и ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» суд относится критически.

Так, согласно пояснениям инспекции в рамках проведения камеральной налоговой проверки в связи с представлением неполного пакета документов в адрес ООО «РИЭЛИНВЕСТ» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ повторно направлено требование №17/КАО/6121 от 24.07.2023г. о представлении документов по факту деятельности с ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ».

В ответ представлены только Договор №Ц-1506/21 на поставку товара от 15.06.2021 и перечисленные выше счета-фактуры, документы, запрошенные в требовании не представлены.

В связи с тем, что ООО «РИЭЛИНВЕСТ» находится на упрощенной системе налогообложения адрес ООО «РИЭЛИНВЕСТ» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено требование №17/КАО/5760 от 10.07.2023г. о представлении документов:

Книга учета доходов и расходов за 2022г. по форме утвержденной Минфином РФ от 22.10.2012г. №135н.

В ответ представлены только Договор №Ц-1506/21 на поставку товара от 15.06.2021 и перечисленные выше счета-фактуры, документы, запрошенные в требовании также не представлены.

Нежилое помещение (служебное помещение нефтебазы) расположенное по адресу 456501, РОССИЯ, Челябинская обл., Сосновский р-н, Кременкуль с, Новосовхозная ул,1Д, на праве собственности с 26.01.2018 по 24.08.2023г. принадлежало ООО «СТРОЙ-СТИЛЬ». С 24.08.2023г. по настоящее время принадлежит ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ».

Данное нежилое помещение расположено на земельном участке с кадастровым номером 74:19:1111004:3, который указан в договоре оказания услуг №1 от 10.01.2018г. заключенный между ООО УК «КРЕМЕНКУЛЬ» и ООО «СТРОЙ-СТИЛЬ». При этом доказательств, подтверждающих основание оказания услуг ООО «СТРОЙ-СТИЛЬ» на данном земельном участке и подтверждающих собственника земельного участка с кадастровым номером 74:19:1111004:3, не представлено.

На основании изложенного, с учетом добытых в ходе проверки инспекцией доказательств, подтверждающих умышленные действия налогоплательщика по занижению налоговой базы и нарушении ст. 54.1 НК РФ, а также с учетом отсутствия доказательств достоверно подтверждающих использование заявителем  товара, по документам, приобретенного у спорного контрагента, суд считает, что оснований для удовлетворения требований не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 167-168,176,110 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований отказать.

   Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый Арбитражный  апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru или Арбитражный суд Уральского округа http.fasuo.arbitr.ru.


Судья                                                                        Н.А.Кунышева