Решение от 12 мая 2024 г. по делу № А62-2118/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


город Смоленск                                                                     

13.05.2024                                                                Дело № А62-2118/2024

     Резолютивная часть решения оглашена  02 мая  2024 года

Полный текст решения изготовлен 13 мая 2024 года


   Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Печориной В.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Белоусовой А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>;  ИНН <***>)

к  обществу с ограниченной ответственностью "ДВОРСТРОЙ" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество,

при участии:

от истца: ФИО1, представитель;

от ответчика: ФИО2, представитель    



установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – Управление, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "ДВОРСТРОЙ"  (далее по тексту – Общество, ответчик) об обращении взыскания на заложенное имущество.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст. 89 НК РФ Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области на основании решения от 15.05.2019 № 4 о проведении выездной налоговой проверки в отношении общество с ограниченной ответственностью "ДВОРСТРОЙ" проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7 от 27.12.2022 и доначислены суммы недоимки по налогам, пени и штрафы в размере 40 643 496,78 руб.

В соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Обеспечительными мерами могут быть:

 - запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;

- приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь п. 10 ст. 101 НК РФ, налоговым органом вынесено решение о принятии обеспечительных мер № 3 от 28.12.2022, направленное на обеспечение возможности исполнения решения по результатам проверки в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества ООО "ДВОРСТРОЙ" без согласия налогового органа, а именно:


Группа

№
Наименование имущества

Индивидуальные признаки

Количество

Стоимость по данным

бухгалтерского учета,

тыс. руб.

I.


Недвижимое имущество, в том числе не участвующее в производстве продукции (работ, услуг)*



Отсутствует

—
—

—
Всего по группе I.



—
—

—
—

ll.


Транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений



Автомобиль ЗИЛ-ММ3554, 1994 г.в.

Гос. № Р126ЕС67

VIN: <***>

1
200,0



Автомобиль ГАЗ – 33023, 1998 г.в.

Гос. № У184ЕС67

VIN: <***>

1
180,0



Автомобиль ФОРД СИЕРРА, 1989   г.в.

Гос. № A423KX67

VIN: <***>

1
120,0

Всего по группе II.



—
—

3
500,0

III.


Иное имущество, за исключением готовой продукции, сырья и материалов


1
Отсутствует

—
—

—
Всего по группе III/



—
—

—
—

IV.


Готовая продукция, сырь? и материалы



Отсутствует

—
—

—
Всего по группе IV.



—
—

—
—

ИТОГО:



—
—

3
500,0


Не согласившись с решением от 26.05.2022 № 339, Общество 01.07.2022 обратилось в УФНС России по Смоленской области с апелляционной жалобой о признании указанного решения незаконным.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика от 27.01.2023 № 001311 Управлением ФНС России по Смоленской области вынесено решение от 06.03.2023  № 20. Апелляционная жалоба ООО "ДВОРСТРОЙ" на решение Межрайонной ИФНС России №1 по Смоленской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2022 № 7   оставлена без удовлетворения.

Основания для принятия обеспечительных мер:

В нарушение ст. 45 НК РФ ООО "ДВОРСТРОЙ" не выполнена обязанность по уплате доначисленных выездной налоговой проверкой платежей по Решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7 от 27.12.2022, в связи с чем, УФНС России по Смоленской области на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 53 об уплате задолженности по состоянию на 14.04.2023 на общую сумму 41 413 171, 80 руб. (в том числе на сумму 39 475 142, 69 руб. по результатам выездной налоговой проверки) с указанием добровольного срока уплаты – до 28.06.2023.

В связи с неисполнением ООО "ДВОРСТРОЙ" обязанности по уплате налогов в установленный в требовании № 53 от 14.04.2023 срок, УФНС России по Смоленской области 20.07.2023 вынесено решение № 63 от 20.07.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора,  плательщика  страховых  взносов,  налогового  агента,  банка,  иного  лица)  в  банках,  а также     электронных     денежных     средств     на   сумму                        42 196 439,    95    руб.,    (в    том    числе    на сумму 39 393 705, 66 руб. - по результатам выездной налоговой проверки).

         Ответчиком представлен отзыв на заявление, считает требования налогового органа преждевременными.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ все имеющиеся в материалах дела документы, заслушав доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (статья 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

Пункт 1 статьи 46 НК РФ предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 6 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 11 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Таким образом, указанными статьями предусмотрен порядок взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов. Из указанных положений следует, что для взыскания за счет иного имущества должника необходимо проведение предварительных действий налогового органа по взысканию налога за счет его денежных средств.

Из материалов дела следует, что в установленный срок налоговым органом ответчику выставлено требование об уплате налогов, пеней и штрафов.

Заявителем в материалы дела представлены решения налогового органа о взыскании налогов (пеней, штрафов) за счет денежных средств общества, предусмотренное частью 2 статьи 46 НК РФ, принятое в установленные пунктом 3 статьи 46 НК РФ сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика - организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (пункт 3 статьи 77 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 73 НК РФ в случаях, предусмотренных данным Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пункту 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 334.1 ГК РФ залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

С целью защиты прав и законных интересов залогодержателя как кредитора по обеспеченному залогом обязательству в абзаце первом пункта 4 статьи 339.1 ГК РФ введено правовое регулирование, предусматривающее учет залога движимого имущества путем регистрации уведомлений о его залоге в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата и определяющее порядок ведения указанного реестра.

Согласно абзацу третьему указанной статьи залогодержатель в отношениях с третьими лицами вправе ссылаться на принадлежащее ему право залога только с момента совершения записи об учете залога, за исключением случаев, если третье лицо знало или должно было знать о существовании залога ранее этого.

Согласно части 1 статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Таким образом, налоговым органом требования НК РФ соблюдены.

Согласно пункту 1 статьи 340 ГК РФ стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законом.

В силу пункта 3 статьи 340 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания.

В силу пункта 1 статьи 350 ГК РФ реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.

При этом действующее законодательство не содержит положений, обязывающих суд устанавливать начальную продажную цену заложенного движимого имущества (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2023 по дел № А68-5723/2023).

При передаче имущества на реализацию с публичных торгов, судебным приставом-исполнителем будет привлечен специалист для проведения оценки имущества.

Пунктом 2 ст. 348 ГК РФ и п. 66 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 №50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» предусмотрено, что обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:

1)   сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2)   период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

В рассматриваемой ситуации сумма неисполненных ответчиком обязательств по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7 от 27.12.2022 – 39 382 734, 66 рублей, что составляет 7876, 5 % от стоимости имущества, находящегося в обеспечении налогового органа (стоимость транспортных средств в залоге – 500 000, 00 руб.), просрочка исполнения налоговых обязательств составляет более полугода. Таким образом, требования налогового органа об обращении взыскания в порядке ст. 348 ГК РФ на вышеуказанное заложенное имущество является обоснованным.

На основании изложенного, предъявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167 - 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 



Р Е Ш И Л :

Обратить взыскание на заложенное имущество ООО "ДВОРСТРОЙ", ИНН <***>, КПП 672501001, а именно:

-Автомобиль ЗИЛ - ММ3554, 1994 г.в,, Гос. № Р126ЕС67, VIN <***>;

-Автомобиль ГАЗ - 33023, 1998 г.в., Гос. № У184ЕС67, VIN <***>;

-Автомобиль ФОРД СИЕРРА, 1989 г.в., Гос. № A423KX67, VIN <***>;

Взыскать с ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ДВОРСТРОЙ" (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета 6 000 рублей государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

В соответствии с частью 3 статьи  319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по письменному ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.  Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.



Судья                                                                                  В.А. Печорина