Решение от 29 февраля 2024 г. по делу № А67-7402/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

634050, пр. Кирова д. 10, г. Томск, тел. (3822)284083, факс (3822)284077, http://tomsk.arbitr.ru, e-mail: tomsk.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А67-7402/2023
г. Томск
20 февраля 2024 года
объявлена резолютивная часть решения

29 февраля 2024 года изготовлен полный текст решения

Судья Арбитражного суда Томской области Ю. М. Сулимская,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области (634061, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>), к ФИО2 (г.Томск, ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам, пени в общем размере 11867,33 руб., с привлечением в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, арбитражного управляющего ФИО3 (ИНН <***>; адрес для направления корреспонденции: 634063, <...>; Ассоциация «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Меркурий»),

При участии:

от заявителя: ФИО4 (паспорт, доверенность от 09.01.2024, диплом) – до перерыва, не явились (уведомлены) – после перерыва;

от ответчика: не явились (уведомлены).

от третьего лица: не явились (уведомлены);

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее по тексту - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 11 867,33 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 457,71 руб. за период с 17.12.2020 по 31.07.2022, транспортный налог за 2019, 2020 г. в размере 8 486,93 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 377,50 руб. за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, с 21.12.2020 по 31.07.2022, с 17.12.2020 по 31.07.2022, пени по ЕНВД за 3 квартал 2019 г. в размере 545,19 руб. за период с 19.01.2020 по 31.07.2022.

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 18.04.2023 заявление принято к производству, определением от 17.07.2023 суд передал указанное дело по подсудности в Арбитражный суд Томской области.

Определением арбитражного суда 25.08.2023 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Определением от 23.10.2023, суд определил рассмотреть дело №А67-7402/2023 по общим правилам административного судопроизводства, привлечь в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, арбитражного управляющего ФИО3. В судебном заседании, открытом 08.02.2024 на основании ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 20.02.2024.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились, ходатайств не поступило. Руководствуясь ст.156 АПК РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц, участвующих в деле.

Как следует из заявления, дополнениях к нему, требования мотивированы тем, что согласно сведениям налогового органа за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, недвижимое имущество, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.04.2003 по 10.07.2019, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате соответствующих видов налога, в связи с неисполнением которой в срок, ему направлены требования, начислены пени. Поскольку требование налогового органа в установленный срок исполнено не было, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника. Также указано, что платежи являются текущими.

Финансовый управляющий в отзыве на заявление с требованиями не согласился, указал на действие моратория, поскольку должник признан несостоятельным (банкротом).

Более подробно доводы лиц, изложены письменно в заявлении, отзыве, дополнительных пояснениях. Исследовав материалы дела, арбитражный суд считает установленными следующие обстоятельства.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>, прекратил деятельность 10.07.2019.

Определением суда от 29.01.2020 заявление ПАО «Банк ВТБ» о признании несостоятельным (банкротом) ФИО2 признано судом обоснованным, в отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО5.

Решением Арбитражного суда Томской области от 17.06.2020 (А67-9258/2019) ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО5.

Определением суда от 03.11.2022 ФИО5 освобожден от исполнения обязанностей.

Определением суда от 23.01.2023 финансовым управляющим должника утверждена ФИО3, член Ассоциация «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Меркурий».

Определением Арбитражного суда Томской области от 18.09.2023 срок реализации имущества продлен на четыре месяца.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениями ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом в силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 года установлен главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Пунктом 5 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 8 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» существование объекта недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409, п.1 ст.363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 82 Налогового кодекса РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, контролирующим органом установлено, что ФИО2, по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, с 24.11.2006 является собственником квартиры, адрес: 634063, <...> в связи с чем, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 2 823,00 руб., и в его адрес, на основании п.2 ст.409 НК РФ, направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 4915643 с извещением на уплату этого налога в установленный законом срок.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 2 823,00 руб. уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц, ФИО2, исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 457,71 руб. за расчетный период с 17.12.2020 по 31.07.2022 по требованию № 68275 от 01.08.2022.

На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № 68275 от 01.08.2022 с указанием срока для уплаты данного налога в установленный законом срок. Вместе с тем, в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 2 823,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 457,71 руб. уплачены не были.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2019,2020г.г. в общей сумме 21756,93 руб. уплачен не был.

В связи с неуплатой в срок налога, соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога за 2019 г. налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общем размере 2 377,75 (2 151,61+3,70+222,19) руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 20.12.2020 по требованию № 26018 от 21.12.2020г.; с 21.12.2020 по 31.07.2022, с 17.12.2020 по 31.07.2022 по требованию № 68275 от 01.08.2022 г.

В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате № 26018 от 21.12.2020, № 68275 от 01.08.2022, № 10742 от 10.12.2021, в которых налогоплательщику было предложено уплатить транспортный налог за 2019,2020г.г. в общей сумме 8486,93 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 2 377,75 руб. в установленный законом срок. Вместе с тем, в установленный срок транспортный налог за 2019,2020г.г. в сумме 8 486,93 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 2 377,75 руб. уплачены не были.

В соответствии со статьей 69 АПК РФ вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 24.02.2022 по делу № 2а-374/2022 с ФИО2 взыскан налога на имущество за 2019г. в размере 2 823,00 руб., а также транспортный налог за 2019г. в размере 13 270,00 руб..

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2019,2020г.г. составляет 8 486,93 руб., пени по транспортному налогу 2 377,75 руб., по пени по налогу на имущество ФЛ составила 457,71 руб.

Кроме того, как указывалось выше, установлено налоговым органом, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица 01.04.2003 в ИФНС России по г. Томску. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета в налоговом органе 10.07.2019.

ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 34628 Налогового Кодекса РФ (в редакции, действовавшей на период спорных отношений), являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД).

В соответствии со ст. 34632 НК РФ (в редакции, действовавшей на период спорных отношений) налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 3 кв.2019 года, 22.07.2019. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате, исчисленная налогоплательщиком, составила 2 502 рублей.

Согласно ст. 34632 НК РФ ЕНВД, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Из материалов дела следует, что в установленный срок сумма ЕНВД в размере 2 502 руб. уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в размере 545,19 руб. за расчетный период с 19.01.2020 по 31.07.2022 по требованию № 68275 от 01.08.2022.

На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 68275 от 01.08.2022 с указанием срока для уплаты пени по ЕНВД в размере 545,19 руб. в срок до 26.08.2022. В установленный срок вышеуказанная сумма уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2.

23.09.2022 г. Мировым судьей Октябрьского судебного района г.Томска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 12 028,31 руб.

03.11.2022 г. определением Мирового судьи судебный приказ был отменен.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 НК РФ устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 36.1 НК РФ определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам. На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 №77-03 «О транспортном налоге» (далее - Закон).

Положениями ст. 6 Закона на территории Томской области установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом I статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является собственником транспортных средств: Автомобили легковые, Марка/Модель:MAZDA TITAN, Год выпуска 1991, Дата регистрации права 04.11.1999; Мотоциклы, Марка/Модель: ИМ3810310, Год выпуска 1991, Дата регистрации права 02.07.2009; Автомобили грузовые, Марка/Модель:FOTONNBJ5059VBBE6KE, , Год выпуска 2007, Дата регистрации права 05.11.2009; Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом й гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: МТЗ-82 трактор, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 21.01.2008; Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Марка/Модель:МТЗ-82 трактор, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 21.01.2008; Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Марка/Модель:МТЗ-82 тракт эр, , Год выпуска 2003, Дата регистрации права 21.01.2008; Катера, Год выпуска 1994, Дата регистрации права 10.04.1994; Гидроцикл.

С учетом изложенного, контролирующим органом, в соответствии со ст. ст. 361, 362 НК РФ ИФНС по г.Томску ФИО2 произведено исчисление транспортного налога за 2019,2020г.г. в общей сумме 29 290,00 руб..

Согласно расчету налогового органа, из которых в сумме 14 645,00 (1 375,00+13 270,00) руб. за 2019 г.; в сумме 14 645 руб. за 2020 г., с учетом переплаты за 2020г. в сумме 7 533,07 руб. сумма за 2020 г. составляет 7 111,93 руб.

На основании п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ направлены налоговые уведомления № 4915643 от 03.08.2020, № 16140938 от 01.09.2021 с извещением на уплату налога в установленный законом срок до 01.12.2021, оплата по которым в сумме 11867,33 руб. (с учетом частичного погашения задолженности) не произведена.

В связи с чем, требование налогового органа подлежит удовлетворению.

Рассмотрев доводы финансового управляющего, изложенные в отзыве на заявление, суд отмечает следующее.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч. 2).

Как следует из ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Общая сумма задолженности превысила 10000 рублей, когда налогоплательщиком не была погашена задолженность по требованиям № 68275 от 01.08.2022, № 10742 от 10.12.2021.

16.09.2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 12028,31 руб., то есть в установленный законом шестимесячный срок для обращения с заявлением. Мировым судьей Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ от 23.09.20233 № 2а-2882/2022 (3) о взыскании задолженности с ФИО2 задолженности по налогам в размере 12 028,31 руб. 03.11.2022 г. определением Мирового судьи судебный приказ был отменен.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.11.2022, с настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 18.04.2023, что подтверждается отметкой канцелярии суда, в последующем Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 17.07.2023 суд передал указанное дело по подсудности в Арбитражный суд Томской области, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным контролирующим органом не пропущены.

Основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина банкротом, очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о банкротстве гражданина установлены Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) разъяснено, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Вышеуказанное означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр кредиторов.

Согласно п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 60 (ред. от 20.12.2016) «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» требования таких кредиторов подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (пункты 2 и 3 статьи 5 Закона).

Определением Арбитражного суда Томской области от 16.08.2019 в отношении ФИО2 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) №А67-9258/2019. Решением Арбитражного суда Томской области от 22.01.2020 признано обоснованным заявление о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом), введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

В рассматриваемом заявлении ко взысканию предъявлены суммы недоимки по налогам, а также пени, начисленные в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налоговый период по которым был окончен 31.12.2019 и позднее, то есть после даты возбуждения процедуры банкротства в отношении ФИО2, а именно после 16.08.2019г., что влечет за собой квалификацию таких платежей в качестве текущих.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 (далее - Постановление № 497) с 1 апреля 2022 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Мораторий также не распространяется на лиц, в отношении которых на день введения моратория возбуждено дело о банкротстве (пункт 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - постановление Пленума Верховного Суда РФ № 44)).

В качестве одного из последствий установлено, что с даты введения моратория для лиц, на которых распространяется действие моратория, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве. Указанное означает, что в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, за исключением текущих платежей.

Состав и размер обязательных платежей, администрируемых ФНС России, подпадающих под мораторий, определяются на дату введения моратория, т.е. на 01.04.2022. Обязательства, возникшие после начала действия моратория, квалифицируются как текущие платежи. Соответственно пени, на возникшие после 01.04.2022 обязательства, начисляются в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ.

Государственная пошлина в соответствии со ст. 110 АПК РФ относится на ответчика пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Руководствуясь статьями 110, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 в соответствующий бюджет задолженность в размере 11 867,33 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 457,71 руб., транспортный налог в размере 8 486,93 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 377,50 руб., пени по ЕНВД в размере 545,19 руб., и государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 2000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Томской области.


Судья Ю. М. Сулимская