Решение от 16 мая 2022 г. по делу № А21-10669/2021

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2, г. Калининград, 236035

E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21- 10669/2021
г. Калининград
16 мая 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 5 мая 2022 года

Полный текст решения изготовлен 16 мая 2022 года


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Широченко Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев

дело по заявлению Муниципального унитарного предприятия «Коммунальные системы» муниципального образования «Ладушкинский городской округ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании невозможной к взысканию задолженности, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке,

третье лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, по паспорту и доверенности от 19.01.2022,

от заинтересованного лица: не явились, извещены,

от третьего лица: не явились, извещены,

установил:

Муниципальное унитарное предприятие «Коммунальные системы» муниципального образования «Ладушкинский городской округ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее - предприятие, заявитель, МУП «Коммунальные системы» МО «Ладушкинский ГО») обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и принятым судом к рассмотрению заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию налоговым органом с предприятия в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке задолженности по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 789 391,77 руб.

В обоснование заявленных требований общество ссылается на то, что Инспекцией пропущены общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорной суммы налогов и пеней, налоговый орган не предпринимал никаких мер по взысканию данной задолженности.

В ходе судебного заседания представитель предприятия уточненное заявление поддержал в полном объеме, ссылаясь на представленные в дело материалы, просил суд предъявленные требования удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен. заявление не признал, ссылаясь на изложенные в письменном отзыве аргументы, просил суд в удовлетворении заявления отказать.

Налоговая инспекция, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила.

От заинтересованного лица в материалы дела поступил отзыв на исковые требования, в котором налоговая инспекция возражала против удовлетворения заявленных требований.

По инициативе заинтересованного лица к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, письменного отзыва на заявление в материалы дела не представила.

Дело рассмотрено в отсутствие представителей заинтересованного и третьего лиц в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как дополнительно пояснил представитель предприятия, в порядке статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации им раскрыты и предоставлены суду все известные ему доказательства, имеющие значение для правильного и полного рассмотрения дела, а каких-либо ходатайств, в том числе о представлении или истребовании дополнительных доказательств, у него не имеется.

Заслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, 20.08.2021 налоговым органом была выдана справка № 2021-135525 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 20.08.2021 г., в которой отражена задолженность, образовавшаяся до 01.01.2017 г. в общей сумме 558 204 руб. 07 коп.

Заявителем в адрес заинтересованного лица был направил запрос о предоставлении подробного расчета пени по налогам и сборам по состоянию на 28.01.2022 года. Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области от 31.01.2022 № 0513/02295@ отражена информация о начисленных пеней за несвоевременную уплату налогов (справки о подробном расчете пеней по налогам и сборам по состоянию на 28.01.2022 приобщены к материалам дела).

Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области от 31.01.2022. № 05-13/02295@ и справкам о подробном расчете пеней по налогам и сборам по состоянию на 28.01.2022 общая сумма пеней, возможность которых утрачена к взысканию налоговым органом составляет 789 391 руб. 77 коп., из которых:

- 36 842 руб. 35 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (период начисления с 15.11.2017 г. по 31.12.2018 г.);

- 33 204 руб. 62 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (период начисления с 02.04.2018 г. по 31.12.2018 г.);

- 68 796 руб. 01 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды (период начисления с 17.04.2017 г. по 31.12.2018 г.) ;

- 341 301 руб. 14 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (период начисления с 17.04.2017 г. по 31.12.2018 г.) ;

- 28 618 руб. 46 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных за несвоевременную уплату водного налога (период начисления с 20.10.2017 г. по 31.12.2018 г.);

- 133 356 руб. 9 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ (период начисления с 24.11.2017 г. по 31.12.2018 г.);

- 126 815 руб. 62 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017 г.) ;

- 20 456 руб. 67 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (до 01.01.2017 г.).

Посчитав, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания вышеуказанной суммы задолженности, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию: недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации); проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации; недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам; суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной суммы задолженности истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорных сумм задолженности не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом случае предельный срок для обращения Инспекции в суд истек.

В нарушение положений статьи 65 АПК РФ Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия в установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки мер по взысканию спорной суммы налогов и пеней, а также обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

Таким образом, общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорной суммы задолженности налоговым органом пропущены, правовых оснований для взыскания данной задолженности не имеется.

При таких обстоятельствах суд признает невозможной к взысканию спорную сумму задолженности по налогам и пеням, в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания вышеуказанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

Руководствуясь статьями 167 - 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Признать невозможной к взысканию Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) с Муниципального унитарного предприятия «Коммунальные системы» муниципального образования «Ладушкинский городской округ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в связи с истечением предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков взыскания в принудительном порядке следующей задолженности:

- 36 842 руб. 35 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (период начисления с 15.11.2017 г. по 31.12.2018 г.);

- 33 204 руб. 62 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (период начисления с 02.04.2018 г. по 31.12.2018 г.);

- 68 796 руб. 01 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды (период начисления с 17.04.2017 г. по 31.12.2018 г.);

- 341 301 руб. 14 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (период начисления с 17.04.2017 г. по 31.12.2018 г.);

- 28 618 руб. 46 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных за несвоевременную уплату водного налога (период начисления с 20.10.2017 г. по 31.12.2018 г.);

- 133 356 руб. 9 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ (период начисления с 24.11.2017 г. по 31.12.2018 г.);

- 126 815 руб. 62 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (до 01.01.2017 г.);

- 20 456 руб. 67 коп. - размер задолженности по пеням, начисленных на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (до 01.01.2017 г.).

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья

Д.В. Широченко



(подпись, фамилия)