Решение от 11 сентября 2017 г. по делу № А72-10081/2017

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Ульяновск Дело № А72-10081/2017

12.09.2017


Резолютивная часть решения объявлена 06.09.2017.

Полный текст решения изготовлен 12.09.2017.

Арбитражный суд Ульяновской области в лице судьи Д.А. Леонтьева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Димитровградский завод алюминиевого литья" (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Димитровград

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), <...>,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>),

о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

с участием представителей:

от заявителя – не явились (уведомлены), заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

от ответчика – не явились (уведомлены).

от МИ ФНС №7 по Ульяновской области – ФИО2, доверенность от 09.02.2017.

УСТАНОВИЛ:

ООО "Димитровградский завод алюминиевого литья" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области в части привлечения общества с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод алюминиевого литья» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в сумме, превышающей 3 346,14 руб. начисления штрафных санкций за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2016г.; в сумме, превышающей 12 899,21 руб. начисления штрафных санкций за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за полугодие 2016г.; в сумме, превышающей 20 517,89 руб. начисления штрафных санкций за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2016 г.

Определением от 17.08.2017 суд привлек к участию в деле в качестве соответчика Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области, в связи с тем, что оспариваемые ненормативные акты вынесены Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области.

В судебном заседании 06.09.2017 представитель заявителя через канцелярию суда заявил ходатайство об уточнении заявленных требований.

Ходатайство судом удовлетворено.

В судебном заседании 06.09.2017 представитель МИ ФНС №7 по Ульяновской области заявил ходатайство о приобщении к материалам дела отзыва, актов.

Ходатайство судом удовлетворено.

В судебном заседании 06.09.2017 представитель заявителя через канцелярию суда представил письменные пояснения на отзыв МИ ФНС №7 по Ульяновской области во исполнение определения суда.

Суд, изучив представленные доказательства, заслушав мнения сторон, считает, что заявленные требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Как усматривается из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области (далее так же – инспекция, налоговый орган) проведены камеральные налоговые проверки Общества с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод алюминиевого литья» (далее так же – ООО «ДЗАЛ», заявитель) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2016 по 31.03.2016, с 01.01.2016 по 30.06.2016 и с 01.01.2016 по 30.09.2016.

По результатам проверок были вынесены решения № 11-20/13457 от 24.03.2017, № 11-20/13455 от 24.03.2017 и № 11-20/13994 от 05.04.2017, на основании которых ООО «ДЗАЛ» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.123 НК РФ в виде штрафа на общую сумму 367 632,45 руб.

Решением № 11-20/13457 от 24.03.2017 ООО «ДЗАЛ» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременную уплату сумм налога на доходы физических лиц и начислен штраф в размере 33 461,40 руб. Решение получено ООО «ДЗАЛ» в электронном виде 03.04.2017.

Решением № 11-20/13455 от 24.03.2017 ООО «ДЗАЛ» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременную уплату сумм налога на доходы физических лиц и начислен штраф в размере 128 992,10 руб. Решение получено ООО «ДЗАЛ» в электронном виде 03.04.2017.

Решением № 11-20/13994 от 05.04.2017 ООО «ДЗАЛ» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за несвоевременную уплату сумм налога на доходы физических лиц и начислен штраф в размере 205 178,95 руб. Решение получено ООО «ДЗАЛ» в электронном виде 13.04.2017.

Заявителем в Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области оспариваемые решения обжалованы в установленном порядке. ООО «ДЗАЛ» просило уменьшить в 10 раз штрафные санкции, назначенные Решениями № 11-20/13457 от 24.03.2017, № 11-20/13455 от 24.03.2017 и № 11-20/13994 от 05.04.2017 с учетом признания вины, с учетом доводов и смягчающих обстоятельств и приведенных ранее в возражениях на Акты налоговых проверок, апелляционной жалобе от 02.05.2017.

Решением УФНС по Ульяновской области №07-07/-8718@ от 05.06.2017 по итогам рассмотрения апелляционной жалобы определено к взысканию с ООО «ДЗАЛ» штрафа за совершение налогового правонарушения за несвоевременную уплату сумм налога на доходы физических лиц в сумме 183 816,24 рублей с уменьшением суммы штрафа в 2 раза:

В Решении Межрайонной ИФНС № 11-20/13457 от 24.03.2017 о привлечении к налоговой ответственности ООО «ДЗАЛ» сумма начисленного штрафа 33 461,40 руб. снижена до 16 730,70 руб.

В Решении Межрайонной ИФНС № 11-20/13455 от 24.03.2017 о привлечении ООО «ДЗАЛ» к налоговой ответственности сумма начисленного штрафа 128 992,10 руб. снижена до 64 496,05 руб.

В Решении Межрайонной ИФНС № 11-20/13994 от 05.04.2017 о привлечении ООО «ДЗАЛ» к налоговой ответственности сумма начисленного штрафа 205 178,95 руб. снижена до 102 589,48 руб.

В остальной части решение МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области оставлено без изменения.

С вынесенными решением заявитель не согласен в связи с чем заявитель обратился в Арбитражный суж Ульяновской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области в части привлечения общества с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод алюминиевого литья» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в сумме, превышающей 3 346,14 руб. начисления штрафных санкций за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2016г.; в сумме, превышающей 12 899,21 руб. начисления штрафных санкций за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за полугодие 2016г.; в сумме, превышающей 20 517,89 руб. начисления штрафных санкций за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2016 г.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования ООО «ДЗАЛ» следует оставить без удовлетворения, исходя из следующего.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

Согласно пп.1 п.3 ст.24 НК РФ, налоговые агенты обязаны правильно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

В силу п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В п.1 ст.112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В силу п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно разъяснениям Конституционного суда РФ, содержащимся в постановлении от 15.07.1999 года № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично - правовой ответственности лишь за виновное деяние, и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

По результатам проведенной налоговой проверки представленного ООО «ДЗАЛ» Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2016г. установлено несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 1 338 456 руб., в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.123 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены обстоятельства смягчающе ответственность за совершение налогового правонарушения:

-отсутствие умысла в совершении правонарушения;

-признание вины в совершении правонарушения;

- тяжелое финансовое положение ООО «ДЗАЛ», подтвержденное наличием у налогоплательщика убытков по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год;

- социальная значимость деятельности налогоплательщика - ООО «ДЗАЛ» предоставляет 400 рабочих мест, предоставляет социальные льготы своим сотрудникам.

Размер штрафных санкций Инспекцией был снижен в 8 раз, УФНС России по Ульяновской области при вынесении решения размер штрафных санкций был снижен еще в 2 раза.

Таким образом, размер налоговых санкций, установленных решением №11-20/13457 от 24.03.2017, отвечает требованиям справедливости и соразмерности, а также характеру совершенного налогоплательщиком правонарушения.

По результатам проведенной налоговой проверки представленного ООО «ДЗАЛ» Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 полугодие 2016г. установлено несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 2 579 842 руб., в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены обстоятельства смягчающе ответственность за совершение налогового правонарушения, данные обстоятельства были заявлены налогоплательщиком и при рассмотрении актов проверки за 1 квартал 2016г., за 9 месяцев 2016г. :

-отсутствие умысла в совершении правонарушения;

-признание вины в совершении правонарушения;

-тяжелое финансовое положение ООО «ДЗАЛ», подтвержденное наличием у налогоплательщика убытков по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год;

-социальная значимость деятельности налогоплательщика - ООО «ДЗАЛ» предоставляет 400 рабочих мест, предоставляет социальные льготы своим сотрудникам.

Размер штрафных санкций Инспекцией был снижен в 8 раз, УФНС России по Ульяновской области при вынесении решения размер штрафных санкций был снижен еще в 2 раза.

При вынесении решения за полугодие 2016г. инспекцией выявлено отягчающее обстоятельство, предусмотренное п.2 ст.112 НК РФ, а именно решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области № 12-13/6 от 29.03.2016 по выездной налоговой проверке вступившим в законную силу 31.05.2016 ООО «ДЗАЛ» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст.123 Налогового кодекса РФ в виде штрафа 254 936,06 руб.

В связи с чем, размер штрафа при принятии решения №11-20/13455 от 24.03.2017 увеличен в 2 раза.

Таким образом, что размер налоговых санкций, установленных решением №11-20/13455 от 24.03.2017, отвечает требованиям справедливости и соразмерности, а также характеру совершенного налогоплательщиком правонарушения.

По результатам проведенной налоговой проверки представленного ООО «ДЗАЛ» Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2016г. установлено несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 4 103 579 руб., в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.123 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлены обстоятельства смягчающе ответственность за совершение налогового правонарушения, данные обстоятельства были заявлены налогоплательщиком и при рассмотрении актов проверки за 1 квартал 2016г., за полугодие 2016г.:

-отсутствие умысла в совершении правонарушения;

-признание вины в совершении правонарушения;

- тяжелое финансовое положение ООО «ДЗАЛ», подтвержденное наличием у налогоплательщика убытков по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2016 год;

-социальная значимость деятельности налогоплательщика - ООО «ДЗАЛ» предоставляет 400 рабочих мест, предоставляет социальные льготы своим сотрудникам.

Размер штрафных санкций Инспекцией был снижен в 8 раз, УФНС России по Ульяновской области при вынесении решения размер штрафных санкций был снижен еще в 2раза.

При вынесении решения за 9 месяцев 2016г. инспекцией выявлено отягчающее обстоятельство, предусмотренное п.2 ст.112 НК РФ, а именно решением Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области № 12-13/6 от 29.03.2016 по выездной налоговой проверке вступившим в законную силу 31.05.2016 ООО «ДЗАЛ» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст.123 Налогового кодекса РФ в виде штрафа 254 936,06 руб.

В связи с чем, размер штрафа при принятии решения №11-20/13994 от 05.04.2017 увеличен в 2 раза.

Размер налоговых санкций, установленных решением №11-20/13994 от 05.04.2017, отвечает требованиям справедливости и соразмерности, а также характеру совершенного налогоплательщиком правонарушения.

Таким образом, требования заявителя следует оставить без удовлетворения.

Заявитель в качестве ответчика указал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области.

Однако из материалов дела усматривается, что оспариваются Решения Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области. Требования в просительной части заявления к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области отсутствуют, в мотивировочной части также не указано какие действия или ненормативные акты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области заявитель считает незаконными.

В связи с этим требования заявителя к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области суд также оставляет без удовлетворения.

При подаче заявления в суд заявитель уплатил государственную пошлину в сумме 6 514 руб. 49 коп., а следовало уплатить 9 000 руб., так как за рассмотрение заявления Арбитражным судом Ульяновской области о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными в соответствии со ст.333.21 НК РФ государственная пошлина для юридических лиц составляет 3 000 руб. за каждое требование.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод алюминиевого литья» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 485 руб. 51 коп.

Арбитражный суд Ульяновской области, руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

Р Е Ш И Л :

Ходатайство заявителя об уточнении заявленных требований удовлетворить.

Ходатайство Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области о приобщении дополнительных доказательств к материалам дела удовлетворить.

Заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Димитровградский завод алюминиевого литья» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 485 (две тысячи четыреста восемьдесят пять) руб. 51 коп.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.

Судья Д.А. Леонтьев