Решение от 7 апреля 2024 г. по делу № А40-294574/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-294574/23-183-3796
г. Москва
08 апреля 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 03 апреля 2024 г.

В полном объеме решение изготовлено 08 апреля 2024 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ИП ФИО1 (ИНН <***>) к ИФНС России № 36 по г. Москве   о признании действий по принудительному списанию, зачету незаконными, об обязании произвести возврат,

при участии: от заявителя – не явился, извещен,

от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 15.05.2023, 



У С Т А Н О В И Л:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 20.12.2023 принято к производству заявление ИП ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) к ИФНС России № 36 по г. Москве (далее – инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании действий по принудительному списанию, зачету незаконными, об обязании произвести возврат.

Впоследствии в материалы дела от заявителя поступили уточнения, согласно которым заявитель просит суд признать действия ИНФС № 36 по г. Москве по принудительному списанию пени в размере 44 778 руб. 21 коп. незаконным, обязать ИФНС № 36 по г. Москве произвести возврат ФИО1 излишне списанных пени в размере 44 778 руб. 21 коп. Уточнения определением от 21.02.2024 приняты судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

В настоящем судебном заседании данное заявление подлежало рассмотрению по существу.

Представитель заинтересованного лица возражал относительно позиции заявителя.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы налога.

На основании абзаца 2 пункта 6 статьи 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В соответствии с п. 4, 5 статьи 78 НК РФ налоговые органы могут провести зачет самостоятельно или по заявлению налогоплательщика.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 16 мая 2023 года ИФНС России № 36 по г. Москве выставила в адрес ФИО1 требование № 827 об уплате задолженности в размере 238 643 руб. Срок уплаты 15.06.2023. ИФНС России № 36 по г. Москве 14 сентября 2023 года приняла решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств ФИО1. Сумма задолженности 207 261 руб. 11 коп.

ИФНС России № 36 по г. Москве 29 сентября 2023 года составила акт № 345 о принудительном взыскании задолженности с ИП ФИО1 в сумме 104 504 руб. 92 коп. за счет имущества должника. На основании акта ИФНС России № 36 по г. Москве от 29.09.2023 года № 345 в отношении ИП ФИО1 06 октября 2023 года возбуждено исполнительное производство № 37494/23/98097-ИП от 06.10.2023.

ФИО1 10 октября 2023 года получено Постановление о возбуждении исполнительного производства, а также акт № 345, согласно которого задолженность ИП ФИО1 перед инспекцией составляет 104 504 руб. 92 коп. Инспекция 08 октября 2023 года направила инкассо требование в АО «Тинькофф банк». 14 ноября 2023 года по инкассо поручению № 2034 списано со счета ИП ФИО1 119 260 руб. 97 коп. 15 ноября 2023 года по инкассо поручению № 2034 списано со счета ИП ФИО1 119 260 руб. 97 коп. Таким образом, со счета ИП ФИО1 списана сумма в размере 238 521 руб. 94 коп. По заявлению ФИО1 произведен возврат суммы положительного сальдо в размере 45 888 коп. 14 коп. Сумма в размере 14 366 руб. отложена в счет предстоящих платежей.

Согласно сведениям об общей задолженности ФИО1 на 07 сентября 2023 года в сумму неисполненных обязанностей включены суммы, срок принудительного взыскания по которым истек по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки.

Срок уплаты налога на имущество в размере 2 158 руб. 01.12.2017. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 10 сентября 2018 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 2 373 руб. 01.12.2018. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 13 сентября 2019 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 2 611 руб. 02.12.2019. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 12 сентября 2020 года. Срок уплаты транспортного налога в размере 7 534 руб. 55 коп. 01.12.2016 года. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 10 сентября 2017 года. Срок уплаты транспортного налога в размере 7 650 руб. 01.12.2017 года. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 10 сентября 2018 года. Срок уплаты транспортного налога в размере 7 650 руб. 03.12.2018 года. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 13 сентября 2019 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 140 рублей 03.12.2018. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 13 сентября 2019 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 341 руб. 02.12.2019. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 12 сентября 2019 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 2 373 руб. 01.12.2018. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 13 сентября 2019 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 596 руб. 01.12.2021. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 10 сентября 2022 года. Срок уплаты налога на имущество ФЛ в размере 341 руб. 01.12.2021. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 10 сентября 2022 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 542 руб. 01.12.2021. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 10 сентября 2022 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 4 474 руб. 04 коп. 01.12.2016. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 10 сентября 2017 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 982 рублей 01.12.2017. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 10 сентября 2018 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 6433 рублей 01.12.2017. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 10 сентября 2018 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 7 077 руб. 03.12.2018. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 13 сентября 2019 года. Срок уплаты налога на имущество в размере 7784 руб. 02.12.2018. Пресекательный срок для принудительного взыскания истек 13 сентября 2019 года. Всего 57 569 руб. налогов, 44 778 руб. 21 коп. пени.

Кроме того, 29 сентября 2023 года ФИО1 уплачен налог налога на доходы по УСН за 2022 год в размере 32 893 руб., при этом данный платеж зачтен инспекцией в следующей последовательности: погашена задолженность по транспортному налогу в размере 19 789 руб. 71 коп. за 2014-2018 гг. Погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 13 105 руб. 29 коп. ИП ФИО1 уплачен налог на доходы, что указано в платежном поручении. Таким образом, уплаченная сумма должна была быть зачтена в уплату налога ИП по УСН, а не в счет налогов, право на принудительное списание которых налоговая утратила до 31 декабря 2022 года.

Инспекцией 25 января 2023 года произведен частичный возврат денежных средств на Единый налоговый счет. Положительное сальдо после возврата денежных средств составило 52 113 руб. 38 коп.

Между тем возврат необоснованно списанных инспекцией пени в размере 44 778 руб. 21 коп. произведен не был.

В указанной части суд признает требования заявителя обоснованными.

Заявитель также просит суд признать действия ИФНС России № 36 по г. Москве по принудительному списанию пени в размере 44 778 руб. 21 коп. незаконным.

Вместе с тем, суд установил, что данное требование подлежит оставлению без рассмотрения.

Согласно ч. 2 ст. 138 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом пунктом 67 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что судам надлежит принимать во внимание, что прежде, чем передать возникшие разногласия на рассмотрение суда, налогоплательщик и налоговый орган должны принять меры к урегулированию спора во внесудебном порядке.

Судом установлено, что в нарушение п. 7 ч. 1 ст. 126 АПК РФ действия инспекции в вышестоящий налоговый орган на момент подачи заявления ФИО1 обжалованы не были.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.

Поскольку заявителем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора с заинтересованным лицом, установленный ч. 2 ст. 138 НК РФ, заявление в указанной части подлежит оставлению без рассмотрения.

Учитывая изложенное, требования заявителя в части возврата пени в размере 44 778 руб. 21 коп. суд признает обоснованным, в части оспаривания действий по принудительному списанию оставить без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 176 АПК РФ, суд 



РЕШИЛ:

Заявление ИП ФИО1 в части оспаривания действий по принудительному списанию оставить без рассмотрения.

Обязать ИФНС России № 36 по г. Москве возвратить ИП ФИО1 44 778 руб. 21 коп. пеней.

Возвратить ИП ФИО1 государственную пошлину в размере 3 000 руб., уплаченную по платежному поручению от 14.12.2023 № 18, в размере 5 057 руб., уплаченную по платежному поручению от 14.12.2023 № 19, в размере 6 000 руб., уплаченную по платежному поручению от 14.12.2023 № 17.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья                                                                                                                   Г.Э. Смирнова