Решение от 14 сентября 2022 г. по делу № А55-8939/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-8939/2022
14 сентября 2022 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 13 сентября 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 14 сентября 2022 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1

рассмотрев в судебном заседании 13 сентября 2022 года дело, возбужденное по исковому заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Магнолия», ИНН <***>, г. Тольятти, Самарская область,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, Россия, 443112, <...>,

о признании

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - директора и участника ООО «Магнолия» ФИО3, МИ ФНС №15 по Самарской области

при участии:

от МИ ФНС № 20 – ФИО2, доверенность от 30.05.2022,

в отсутствие иных лиц, участвующих в деле

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Магнолия» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

- признать незаконными действия ИФНС №20 по внесению записи № 2216304269564 от 22.11.2021г. о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «МАГНОЛИЯ» ИНН <***> ФИО3,

- обязать заинтересованное лицо устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем исключения записи в ЕГРЮЛ 2216304269564 от 22.11.2021г. о недостоверности сведений о директоре и участнике ООО «МАГНОЛИЯ» ФИО3.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - директор и участник ООО «Магнолия» ФИО3, МИ ФНС №15 России по Самарской области.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Заявителем представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с настоящим заявлением в суд.

Представители Инспекции в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзывах заявленные требования считает необоснованными.

ФИО3 явку в судебное заседание не обеспечил, о месте и времени проведения которого извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 123 АПК РФ, отзыв на заявление не представила.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителя заявителя и третьих лиц по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО «МАГНОЛИЯ» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО3 как об учредителе и директоре ООО «МАГНОЛИЯ» включены в ЕГРЮЛ 25.12.2019 за ГРН 1196313099509 при создании юридического лица.

Как указывает заявитель, в январе 2022 года ФИО3 стало известно о внесении Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области записи от 22.11.2021 г. № 2216304269564 о недостоверности сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица.

ООО «МАГНОЛИЯ» указывает, что не получало от налогового органа уведомление о недостоверности согласно части 6 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», что лишило общество права представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом принято решение о недостоверности.

Указанное, я вилось основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

Заявитель также ходатайствует о восстановлении срока для обращения в суд.

В соответствии с ч.ч. 1 и 4 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительное причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что оспариваемая запись ГРН 2216304269564 о недостоверности сведений о ФИО3 как директоре и участнике Общества с ограниченной ответственностью «МАГНОЛИЯ» внесена в ЕГРЮЛ 22.11.2021, в суд Общество обратилась 29.03.2022, то есть с пропуском срока, установленного ч. 4 ст. 198 АПК РФ.

В качестве уважительности пропуска срока заявитель указывает на то, что 26.01.2022 января 2022 ФИО3 сообщил представитель ТКС о том, что у нее заблокирована электронная подпись для сдачи отчетности. Иных уведомлений от налогового органа Тимус не получала. Ранее предоставлялась отчетность в сроки.

Таким образом, пропуск срока на обращение в суд предусмотренный п. ч. 4 ст. 198 АПК РФ, обусловлен отсутствием в уведомлении о внесении спорной записи.

Суд, рассмотрев ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, учитывая предусмотренные ст. 46 Конституцией РФ гарантии на судебную защиту нарушенных прав и законных интересов, полагает необходимым восстановить заявителю срок для обращения в суд с вышеуказанным заявлением.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых, в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В силу п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений предшествует процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ и предусматривающая направление юридическому лицу, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомления о необходимости представления достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности), в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 18 Оснований и Порядка).

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Как указывает налоговый органа, в целях повышения эффективности работы по формированию «чистоты» администрируемой среды налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области проведены мероприятия по выявлению юридических лиц. участвующих в схемных операциях в целях создания «схем» уклонения от уплаты налогов в федеральный бюджет.

В результате контрольных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом, установлена группа лиц. формирующих «площадку» схемного НДС. направленную на уклонение от уплаты налогов. В указанную группу входит, в том числе, ООО «МАГНОЛИЯ», в связи с чем возникла необходимость в допросе руководителе организации ФИО3

В рамках мероприятий, по распоряжению УФНС России по Самарской области, регистрирующим органом 24.09.2021 г. в Журнале работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 даны поручения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области о проведении мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении ФИО3 как об участнике и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «МАГНОЛИЯ».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «МАГНОЛИЯ» Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Самарской области ФИО3 направлялась повестка № 6741 от 30.09.2021 г. о вызове налогоплательщика для допроса в качестве свидетеля относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «МАГНОЛИЯ», на который свидетель не явился в назначенное время, причину неявки не объяснил, в связи с чем составлен Акт № 15842 от 14.10.2021 г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях.

Вышеуказанная информация с документальным подтверждением выгружена Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 в Журнал работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 для рассмотрения регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО «МАГНОЛИЯ» ФИО3

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, п. 18 Оснований и Порядка, Инспекцией в адрес ООО «МАГНОЛИЯ», а также в адрес места жительства единственного участника и директора общества ФИО3 заказными письмами направлены уведомления о недостоверности от 15.10.2021 № 286.

На официальном сайте Почты России содержится информация о неудачной попытке вручения корреспонденции в адрес ООО «МАГНОЛИЯ» (ШПИ 44312361566540). ФИО3 (ШПИ 44312361566557).

По истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2216304269564 от 22.11.2021 о недостоверности сведений в отношении директора и участника ООО «МАГНОЛИЯ» ФИО3

Заявитель считает указанную запись недостоверной, нарушающей законные права и интересы заявителя и подлежащей исключению.

Исследовав материалы дела, выслушав заявителя, представителя заинтересованного лица, оценив доводы сторон, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).

Решение о предстоящем исключении не принимается при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом «и.2» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Подпункт «б» п.5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ устанавливает, что порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Как указывает Инспекция, основанием для вывода о недостоверности сведений, послужила неявка ФИО3 на допрос.

Между тем, Инспекцией в подтверждение доводов о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО «МАГНОЛИЯ» ФИО3, неоспоримых доказательств не представлено, неявка руководителя общества на допрос, таковым не является.

Заявитель указывает, что не получало от налогового органа уведомление о недостоверности. Представленные Инспекцией сведения с официального сайта ФГУП «Почта России» содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШПИ) 44312361566540о неудачной попытке вручения заказного письма по адресу места нахождения ООО «МАГНОЛИЯ», а также (ШПИ) 44312361566557о неудачной попытке вручения заказного письма по адресу места жительства руководителя и участника ООО «МАГНОЛИЯ» ФИО3, недостаточно, для подтверждения факта уведомления. Иных доказательств, подтверждающих надлежащее уведомление общества Инспекцией не представлено.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении участника и директора ООО «МАГНОЛИЯ» ФИО3 сведений о недостоверности.

Кроме того, как указывает налоговый орган, результат проведенных Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области мероприятий послужил основанием регистрирующему органу для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Доказательства публикации сведений о принятом регистрирующим органом решении о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ и сведений о порядке и сроках направлений заявлений в отношении ООО «МАГНОЛИЯ» налоговым органом в материалы дела не представлено.

Вместе с тем, согласно пунктам 3, 4 статьи 21.1 и пункту 7 статьи 22 Закона N 129-ФЗ, принимая решение о предстоящем исключении, регистрирующий орган устанавливает порядок и сроки направления мотивированных заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из реестра (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления. Заявления должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, способами, указанными в пункте 6 статьи 9 настоящего Федерального закона, в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В таком случае решение об исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц не принимается.

Доказательств того, что заявителю, как лицу, чьи интересы затрагиваются, направлялись уведомления о внесении записи о недостоверности сведений и об исключении ООО «МАГНОЛИЯ» из ЕГРЮЛ суду регистрирующим органом в материалы дела не представлено.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 18.05.2015 № 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Отделсервис» указано на то, что решение о предстоящем исключении юридического лица из реестра должно приниматься с учетом предусмотренных пунктами 3 и 4 данной статьи гарантий, направленных на защиту кредиторов и иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются таким исключением.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Таким образом, при разрешении рассматриваемого спора суд, исходит из того, что Инспекции необходимо было основываться не только из представления либо не непредставления обществом подтверждающих документов, неявку руководителя общества на допрос, но и учесть иные сведения предоставленные заявителем, а также налоговую отчетность общества и т.д.

Иной правоприменительный подход означал бы произвольное внесение налоговым органом сведений о недостоверности в отношении директора иучастника ООО «МАГНОЛИЯ» ФИО3, что является недопустимым.

Учитывая изложенное, и то, что действия Инспекции по внесению запись ГРН 2216304269564 от 22.11.2021 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО «МАГНОЛИЯ» ФИО3 не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

1. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока удовлетворить.

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия МИФНС №20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц сведений (записи за государственным регистрационным номером 2216304269564 от 22.11.2021) о недостоверности сведений о директора и участнике Общества с ограниченной ответственностью «МАГНОЛИЯ».

Обязать Межрайонную ИФНС № 20 по Самарской области исключить запись за государственным регистрационным номером 2216304269564 от 22.11.2021 о недостоверности сведений о 2216304269564 из Единого государственного реестра юридических лиц.

2. Взыскать с Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «МАГНОЛИЯ» оплаченную государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
Т.М. Матюхина