Решение от 2 марта 2025 г. по делу № А55-23578/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г. Самара, ул. Самарская,203Б, тел. (846)207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-23578/2024
03 марта 2025 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 18 февраля 2025 года.

Решение изготовлено в полном объеме  03 марта 2025 года.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Петиной А.В.,

рассмотрев в судебном заседании 11-18 февраля 2025 года (в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв)  дело по  заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Базис»

к Межрайонной ИФНС России №24 по Самарской области

с участием в деле третьих  лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, на стороне заявителя: ФИО1, на стороне заинтересованного лица: Межрайонная ИФНС России №22 по Самарской области, Управления ФНС России по самарской области

О признании недействительным решения, незаконными действий

при участии в заседании:

от заинтересованного лица – ФИО2, доверенность от 23.07.2024, после перерыва – ФИО3, доверенность от 15.10.2024,

от Межрайонной ИФНС России №22 по Самарской области – ФИО4, доверенность от 10.07.2024, ФИО5 - доверенность от 10.04.2024,

от Управления ФНС России по самарской области – ФИО2, доверенность от 01.07.2024

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Базис» обратилось  в арбитражный суд с заявлением, в котором просит:

1. Признать недействительным Решение Межрайонной инспекции ФНС России №24 по Самарской области 21.02.2024г. о внесении записи о недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО «Базис» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

 2. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России №24 по Самарской области от 21.02.2024г. по внесению записи о недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО «Базис» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

3. Аннулировать запись в Едином государственном реестре юридических лиц о недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО «Базис» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

4. Признать недействительным Решение Межрайонной инспекции ФНС России №24 по Самарской области от 21.02.2024г. о внесении записи о недостоверности сведений в отношении участника юридического лица ООО «Базис» (ОГРН <***>, ИНН <***>).        5. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС России №24 по Самарской области от 21.02.2024г. по внесению записи о недостоверности сведений в отношении участника юридического лица ООО «Базис» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

6. Аннулировать запись в Едином государственном реестре юридических лиц о недостоверности сведений в отношении участника юридического лица ООО «Базис» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

 В соответствии со ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации привлечены к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: ФИО1, на стороне заинтересованного лица: Межрайонная ИФНС России №22 по Самарской области, Управление ФНС России по самарской области.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 11 по 18 февраля 2025 года до 09 час. 45 мин. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по адресу: http://www.samara.arbitr.ru. После перерыва судебное заседание продолжено.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился о месте и времени, которого извещен надлежащим образом в силу ст. 123 АПК РФ.

Представитель заинтересованного лица – МРИ ФНС № 24 по Самарской области, в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просил отказать.

Представители третьего лица – МИ ФНС  № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просили отказать.

ФИО1 в судебное заседание не явилась о месте и времени, которого извещена надлежащим образом в силу ст. 123 АПК РФ.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, оценив их доводы, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества -сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО «Базис» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области. Сведения в отношении ФИО1 как о руководителе и учредителе ООО «Базис» внесены в ЕГРЮЛ 18.09.2020, при создании юридического лица.

Согласно п. 12 Оснований и Порядка для получения объяснений в соответствии с пп. «б» п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ налоговым органом может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в адрес ФИО1 направлялась повестка от 04.12.2023 № 6429 о вызове на допрос в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся ведения финансово - хозяйственной деятельности ООО «Базис», на который ФИО1 в назначенное время не явилась, причину неявки не объяснила.

В соответствии с чем, территориальным налоговым органом 18.12.2023г. составлен Акт № 20285 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Акт и извещение направлены по почте заказным письмом (ШПИ 80099691924050) 18.12.2023г. Инспекцией в адрес руководителя ООО «Базис» ИНН <***> ФИО1 ИНН <***> направлено извещение № 1096 от 18.12.2023г. о времени и месте рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщик приглашен на 13.02.2024г.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей по ст.128 НК РФ.

В связи с чем, 26.02.2024 вынесено о Решение № 251 о привлечении ФИО1 ИНН <***> к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). Решение направлено по почте заказным письмом (ШПИ 80105993633221).

Вышеуказанная информация с документальным подтверждением направлена Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в регистрирующий орган для рассмотрения вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе и участнике ООО «Базис».

Учитывая вышеизложенное, Инспекцией инициирована процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, в рамках которой заказными письмами в адрес места нахождения ООО «Базис», а также в адрес места жительства руководителя и участника юридического лица ФИО1 направлено уведомление от 18.01.2024 № 46 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени данного юридического лица (Список № 66 (Партия 114292) внутренних почтовых отправлений от 22.01.2024).

На официальном сайте АО «Почта России» содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШПИ) 80094792643251 о неудачной попытке вручения заказного письма, направленного в адрес местожительства руководителя и участника общества ФИО1

Согласно п.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (абзац третий п. 63 постановления Пленума № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Неполучение заинтересованными лицами уведомления о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений не свидетельствует о нарушении либо о не проведении регистрирующим органом мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

Кроме того, заказное письмо (ШПИ 80094792643244), направленное по адресу места нахождения юридического лица, согласно информации официального сайта АО «Почта России» вручено адресату 23.01.2024.

При этом на момент внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, информация и документы, подтверждающие достоверность сведений о юридическом лице, в регистрирующий орган не поступали.

В связи с отсутствием надлежащих доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона 4 №129-Ф, регистрирующим органом 21.02.2024 в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2246300131097 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя и участника ООО «Базис» ФИО1

Таким образом, Инспекцией в рассматриваемом случае соблюдена процедура внесения в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности, предусмотренная действующим законодательством.

В обоснование требований о признании действий регистрирующего органа незаконными, заявитель ссылается на то, что ООО «Базис» является действующим юридическим лицом, а его директор – ФИО1 является единственным участником ООО «Базис» и исполняет обязанности единоличного исполнительного органа, налоговый орган выдал ФИО1 токен с электронно-цифровой подписью, проверив ее полномочия. В отношении иных установленных налоговым органом фактов, таких как: организация имеет «схемные» вычеты – ДА, имеет признаки «транзитной» организации, отсутствие реальной финансово-хозяйственной деятельности организации, заявитель, не оспаривая установленные налоговым органом факты, указывает, что данные обстоятельства не являются основанием для внесения в ЕГРЮЛ оспариваемых записей.

На основании ч.1, 3 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания или в пределах срока, установленного судом, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Поскольку все процессуальные действия при рассмотрении настоящего дела, общество реализовывало через представителя по доверенности (подписание всех процессуальных документов и представительство в судебных заседаниях), суд неоднократно предлагал обеспечить явку в заседание непосредственно директора общества, с целью дачи пояснений касающихся участия в капитале и управления обществом (определения от 10.12.2024, 16.01.2025), также ФИО1 привлечена к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, однако отзыв на заявление не представила, в заседания руководитель общества не явилась, каких-либо документов в подтверждение уважительности причин невозможности явки в судебные заседания от ФИО1 в материалы дела не поступало.

Кроме того, в ходе проведенного анализа налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года, представленной ООО «Базис», при анализе контрагентов-поставщиков, заявленных в книге покупок (раздел 8), установлено совпадение IP-адресов, с которых отправлялась отчетность, по данным организациям-контрагентам внесены записи о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, перечисления денежных средств между контрагентами отсутствуют, в соответствии с п. 4.1 ст. 80 НК РФ декларации по НДС данных контрагентов были признаны недействительными (аннулированы) на основании подписания налоговых деклараций неуполномоченным лицом.

Установлено, что доля вычетов по НДС за 2023 год у ООО «Базис» составила около 100%. Следовательно, по результатам совершенных хозяйственных операций практически не возникает обязанностей по уплате налогов, в связи с тем, что исчисленная сумма налога уменьшается на сопоставимые суммы вычетов.

Из анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Базис» установлены операции, с назначением платежа «за транспортные услуги» в адрес физических лиц и индивидуальных предпринимателей, однако в собственности вышеуказанных лиц транспортные средства отсутствуют. Далее данные денежные средства снимаются наличными с расчетного счета.

Таким образом, установленные налоговым органом факты  свидетельствуют об использовании организации ООО «Базис» в незаконных схемах уклонения от уплаты налогов (содействие в получении необоснованной налоговой выгоды).

Указанные данные в совокупности с отсутствием у общества основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, свидетельствуют об организации фиктивной деятельности и номинальной регистрации ФИО1  в качестве руководителя юридического лица.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 07.02.2025 по делу № А55-39748/2023 и постановлении Одиннадцатый арбитражного апелляционного суда от 28.02.2024 по делу № А55-25692/2023.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ по состоянию на 10.02.2025, ФИО1 является директором и учредителем ООО «Агро-Союз» ОГРН <***>. Налоговым органом 29.08.2023 внесены сведения о недостоверности о директоре и учредителе ФИО1

При изложенных обстоятельствах, действия регистрирующего органа по внесению в ЕГРЮЛ записей о недостоверности сведений в отношении участника и недостоверности сведений в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО «Базис» (ОГРН <***>, ИНН <***>) ФИО1, являются правомерными.

Согласно ч.3 ст.201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

 Принимая во внимание вышеизложенное, оснований для признания оспариваемых действий регистрирующего органа незаконными и удовлетворения требований ООО «Базис» в рассматриваемом случае  не имеется.

При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения  судебных расходов на стороны (ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей относятся на заявителя.

        Руководствуясь ст.  ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований отказать.

       Решение  может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
ФИО6