Решение от 18 декабря 2019 г. по делу № А20-4720/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-4720/2019
г. Нальчик
18 декабря 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена «11» декабря 2019 года

Полный текст решения изготовлен «18» декабря 2019 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Г.В. Садонцевой,

при ведении протокола помощником судьи Кунашевой А.А.

рассмотрев заявление ФИО1, ОГРНИП 318072600040943, ИНН <***>

к инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики

о признании налогового органа утратившим право взыскания задолженности,

третье лицо – Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике,

при участии:

заявителя – ФИО1, (личность удостоверена на основании паспорта),

представителя заявителя – ФИО2, (личность удостоверена на основании паспорта),

представителей ИФНС России №1 по г.Нальчику: ФИО3, действующего по доверенности от 24.12.2018 № 02-10, ФИО4, действующей по доверенности от 20.06.2019 № 02-10,

представителя ГУ – ОПФ РФ по КБР – ФИО5, действующего по доверенности от 09.01.2019 №07-13/25,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 (далее – заявитель) обратился в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики о признании налогового органа утратившим право, взыскания задолженности в сумме 26796 рублей 78 копеек в сумме 26796 рублей 78 копеек, в числе которых задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) – в размере 11 777 рублей 60 копеек; пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) – в размере 3 484 рублей 36 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – в размере 4 468 рублей 56 копеек; пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – в размере 1350 рублей 78 копеек; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)(сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – в размере 113 рублей 70 копеек; пеня на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)(сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – в размере 1 362 рубля 05 копеек; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – в размере 56 рублей 87 копеек; пеня на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)(сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – в размере 681 рубль 02 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 2 759 рублей 08 копеек; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 742 рубля 76 копеек.

В порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике.

В судебном заседании ФИО1 заявлено ходатайство о допуске к участию в деле в качестве его представителя ФИО2, которой он доверяет представлять его интересы в арбитражном суде, наделяя ее всеми процессуальными правами и обязанностями, предоставляемыми истцу в процессе.

Стороны не возражали против удовлетворения заявленного ходатайства.

В соответствии с частью 4 статьи 61 Арбитражного процессуального кодекса иные оказывающие юридическую помощь лица представляют суду документы о высшем юридическом образовании или об ученой степени по юридической специальности, а также документы, удостоверяющие их полномочия. Полномочия на ведение дела в арбитражном суде должны быть выражены в доверенности, выданной и оформленной в соответствии с федеральным законом, а в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом, в ином документе. Полномочия представителя также могут быть выражены в заявлении представляемого, сделанном в судебном заседании, на что указывается в протоколе судебного заседания.

Учитывая вышеизложенные положения арбитражного процессуального законодательства, арбитражный суд удовлетворил ходатайство ФИО1, допустил к участию в деле в качестве представителя ФИО2, о чем сделана отметка в протоколе судебного заседания.

В судебном заседании представитель заявителя поддержала требования, изложенные в заявлении, а также представила дополнение к заявлению, пояснив, что задолженность образовалась за периоды до 2017 года, в том числе за периоды до 01.01.2010, до 01.01.2013 года; однако налоговым органом требование об уплате и решение вынесены спустя 5 – 8 лет. До 01.01.2017 г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения в ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно ( ч. 8 ст. 16 Закона).

В силу ч. 2 ст. 22 Закона, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Требование об уплате недоимки по страховым взносам если вручить невозможно под расписку, то оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. Доказательств направления требований Отделением Пенсионного фонда в суд не представлено. Таким образом, Пенсионным фондом не соблюден принудительный порядок взыскания страховых взносов и возможность их взыскания утрачена.

ФИО1 с 14.08.2007 г. по 06.06.2011 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку указанная задолженность административного истца ФИО1 по упомянутым страховым взносам и пени образовалась в период осуществления им предпринимательской деятельности и возникла по состоянию до 1 января 2017 года, она, в силу прямого указания в законе является безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, а, соответственно, последний по этим основаниям утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

Так, в силу ч.1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Кроме того, период образования задолженности, по мнению представителя заявителя, относится к контролю Пенсионным фондом, однако представителем данного органа в суд не представлены документы, подтверждающие принятие мер ко взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке, или доказательств возбуждения исполнительных производств. Считает, что срок взыскания как в бесспорном, так и в судебном порядке и пенсионным органом, и налоговым органом пропущен, соответственно право на взыскание спорной задолженности налоговым органом утрачено, обязанность налогоплательщика по уплате задолженности считается прекращенной.

Заинтересованное лицо (ИФНС России №1 по г.Нальчику КБР) и третье лицо (ГУ-ОПФ РФ по КБР) требования не признали, просили отказать в их удовлетворении.

В отзыве на заявление ИФНС России №1 по г.Нальчику, ссылаясь на положения Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых вносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", представил копию требования № 537780 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.12.2018, в соответствии с которым ФИО1 предлагалось уплатить задолженность в срок до 15.01.2019. Также представлена копия решения № 390 от 25.01.2019, на основании которого вынесено постановление №1240 от 28.01.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Исходя из представленных в обоснование отзыва документов, ИФНС России №1 по г.Нальчику просил в удовлетворении административного иска отказать в части взыскания задолженности по страховым взносам в сумме 19 175 рублей 81 копейка и пени в сумме 6049 рублей 61 копейка (всего – 25 225 рублей 42 копейки), в числе которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013, в сумме 11 777 рублей 60 копеек и пени – 2741 рубль 41 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2013, в сумме 4468 рублей 56 копеек и пени – 1068 рублей 52 копейки; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010, в сумме 113 рублей 70 копеек и пени – 1275 рублей 59 копеек; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010, в сумме 56 рублей 87 копеек и пени – 395 рублей 61 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего население в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда до 01.01.2017, в сумме 2759 рублей 08 копеек и пени – 568 рублей 48 копеек, полагая, что в данной части налоговым органом не утрачена возможность ко взысканию. При этом, признает налоговый орган утратившим право на взыскание пени по страховым взносам в сумме 1 571 рубль 36 копеек.

Третьим лицом – ГУ–ОПФ РФ по КБР, в подтверждение применения мер администрирования в отношении образовавшейся задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам в Пенсионный фонд представлены копии требований от 20.06.2011 и от 25.10.2011.

В судебном заседании 04.12.2019 был объявлен перерыв.

После перерыва 11.12.2019 судебное заседание продолжено.

В судебное заседание явились: представитель заявителя ФИО2, представитель ИФНС России №1 по г.Нальчику КБР ФИО4, представитель ГУ-ОПФ РФ по КБР – ФИО5

Заявитель ФИО1 в судебное заседание не явился по причине болезни (со слов представителя), на рассмотрении дела исключительно в его присутствии не настаивал. Стороны не возражали против рассмотрения дела в отсутствии заявителя.

Учитывая надлежащее извещение заявителя о времени и месте рассмотрения дела, участие в судебном заседании его представителя, на участии которого он настаивал в судебном заседании до объявления перерыва, а также того обстоятельства, что ФИО1 не ходатайствовал перед судом об отложении судебного разбирательства, в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд рассматривает дело в отсутствие заявителя.

Кроме того, в судебном заседании интересы ИФНС России №1 по г.Нальчику КБР вместо ФИО3 представляет ФИО4, не ходатайствовавшая об отложении дела.

На основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Изучив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела инспекцией выдана справка № 1788720 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 07.08.2019, в которой отражена задолженность по страховым взносам и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности

Часть 4 статьи 200 АПК РФ предусматривает, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным ненормативного акта и незаконным действия (бездействия) необходимо наличие двух условий: несоответствие этого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение этим актом, действием (бездействием) прав и законного интересов обратившегося в суд лица.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием ненормативного акта и действия (бездействия) незаконным.

Согласно части 5 ст.200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению ими своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно пункту 9 статьи 70 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание пеней и штрафа производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней не допустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 Налогового кодекса РФ.

Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка их исчисления, исходя из совокупности сроков, установленных статьями 70 и 46 Налогового кодекса РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Взыскание налога производится по решению налогового органа. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании недоимки может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 01.01.2017, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Реализация полномочий налоговых органов предполагает передачу и обмен сведениями, которые регламентированы Соглашением ФНС России от 30.11.2016 № ММВ-23-11/26@, Пенсионного фонда Российской Федерации № АД-09-31/сог/79 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации».

Передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с "Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") по передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам" (утв. ФНС России N ММВ-23-11/10@, Правлением ПФ РФ N 2И 15.07.2016), производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы России, изложенным в письме от 19.01.2017 NoБС-4-11/793@ "О проведении информационной компании", с 01.01.2017 на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, при этом контроль за периоды до 01.01.2017 (камеральные и выездные проверки) возложен на Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговые органы с 01.01.2017 осуществляют администрирование страховых взносов: страховые взносы и принципы обложения ими устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с этим на плательщиков страховых взносов распространяются общие правила Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представителем ГУ-ОПФ РФ по КБР представлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 20.06.2011 № 00500140038078 на сумму 7 205 рублей 93 копейки (лист дела 135 – 136) и от 25.10.2011 № 00500140055544 на сумму 15 165 рублей 47 копеек (лист дела 140 – 141), срок для добровольного исполнения требования установлен до 12.07.2011 и 15.11.2011 соответственно.

В то же время, представитель третьего лица пояснил, что не располагает сведениями о принятии Пенсионным фондом решений о принудительном взыскании задолженности.

Таким образом, к моменту передачи в 2017 году в налоговый орган задолженность по страховым взносам, числящуюся за ФИО1, Пенсионным фондом были пропущены сроки принудительного взыскания.

Вынесение налоговым органом требования № 537780 об уплате переданной Пенсионным фондом спорной задолженности по состоянию на 14.12.2018 (лист дела 44 – 59) и вынесение решения № 390 от 25.01.2019 (лист дела 62 – 63), постановления № 1240 от 28.01.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (лист дела 64 – 65) не может расцениваться судом как соблюдение установленных законодательством сроков, поскольку, исходя из анализа положений статей 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

Утверждение представителя налогового органа о том, что срок направления требования не является пресекательным, не может быть принято арбитражным судом, поскольку пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, на что указано в пункте 6 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 №71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации."

Срок давности взыскания пени включает в себя трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение (статья 70 НК РФ) и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд (статья 46, 48 НК РФ).

В соответствии с положениями статей 46, 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-Ф3, действующей до 02.09.2010г.) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 г. N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 Налогового кодекса РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца – на направление требования об уплате налога, десять дней – на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) – на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев – на взыскание налога в судебном порядке.

Решение о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в отношении заявленных в настоящем деле сумм обязательных платежей Пенсионным фондом не выносилось.

С учетом вышеуказанных норм, налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

Таким образом, поскольку спорная сумма задолженности в общем размере 26 796 рублей 78 копеек образовалась до 01.01.2017, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. В связи с чем суд приходит к выводу, что, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 07.08.2019 задолженность по страховым взносам и пени, является безнадежной ко взысканию, налоговым органом возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания утрачена.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что инспекцией пропущен срок на принудительное взыскание.

Руководствуясь статьями 170 – 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

ФИО6 Хазешевичем требования удовлетворить.

Признать инспекцию Федеральной налоговой службы России №1 по г.Нальчику Кабардино-Балкарской Республики утратившей право взыскания с ФИО1 задолженности в сумме 26796 рублей 78 копеек, в числе которых задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) – в размере 11 777 рублей 60 копеек; пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) – в размере 3 484 рублей 36 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – в размере 4 468 рублей 56 копеек; пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – в размере 1350 рублей 78 копеек; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)(сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – в размере 113 рублей 70 копеек; пеня на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)(сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – в размере 1 362 рубля 05 копеек; страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – в размере 56 рублей 87 копеек; пеня на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)(сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) – в размере 681 рубль 02 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 2 759 рублей 08 копеек; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года – 742 рубля 76 копеек.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы России №1 по Кабардино-Балкарской Республике устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания указанной задолженности в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Судья Г.В. Садонцева