Решение от 7 сентября 2017 г. по делу № А71-7777/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru



Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А71-7777/2017
г. Ижевск
08 сентября 2017г.
Резолютивная часть решения объявлена 07 сентября 2017г.

Полный текст решения изготовлен 08 сентября 2017г.

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи  Н.Г. Зориной  при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном  заседании дело по рассмотрев Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Удмуртской Республике г. Сарапул к Обществу с ограниченной ответственностью «АгроНива» с. Мостовое о взыскании пеней,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 17.02.2017,

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 11.01.2017, ФИО4 по доверенности от 15.12.2016,  



УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Удмуртской Республике (далее налоговый орган, инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью «АгроНива» (далее ООО «АгроНива» общество, ответчик) 518153 руб. 95 коп. пеней по страховым взносам.

В соответствии со ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) судом в судебном заседании 25.07.2017 удовлетворено ходатайство заявителя об уменьшении размера заявленных требований, согласно которому инспекция просит взыскать с ответчика 262749 руб. 92 коп. пеней по страховым взносам.

В соответствии со ст. 49 АПК РФ судом в судебном заседании 05.09.2017 удовлетворено ходатайство заявителя об увеличении размера заявленных требований, согласно которому инспекция просит взыскать с ответчика  514160 руб. пеней по страховым взносам.

Ответчик требования не признал по основаниям, изложенным в возражениях на заявление и в дополнениях к возражениям.

Из представленных по делу доказательств следует, что Управлением  Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением)  в городе Сарапуле и Сарапульском районе Удмуртской Республики (далее управление) была проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонда обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2011 по 31.12.2012.

По результатам проверки управлением вынесено решение от 04.12.2013 № 019/009/308-2013 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (л.д. 35-48).

На основании указанного решения управлением было выставлено заявителю требование от 27.08.2014 № 019-009/308-2013 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В связи с неисполнением ООО «АгроНива» требования в добровольном порядке до 15.09.2014 управлением 11.11.2014 принято решение №019/009/308-2013 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

В связи с несвоевременной уплатой ООО «АгроНива» страховых взносов,  начисленных на основании решения от 04.12.2013 №019/009/308-2013, управлением были доначислены пени за период с 28.08.2014 по 08.05.2015 и ответчику направлено требование от 08.05.2015 №019-009/308-1-2013 со сроком для добровольной уплаты 30.05.2015.

В связи с неисполнением ООО «АгроНива» требования в добровольном порядке до 30.05.2015 управлением 23.07.2015 принято решение №019/009/308-1-2013 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках. 04.08.2015 в банк направлены инкассовые поручения, что подтверждается извещениями о постановке в картотеку.

В связи с несвоевременной уплатой ООО «АгроНива» страховых взносов,  начисленных на основании решения от 04.12.2013 №019/009/308-2013, управлением были доначислены пени за период с 09.05.2015 по 19.11.2015 и направлено требование от 19.11.2015 №019-009/308-2-2013 со сроком для добровольной уплаты 07.12.2015 (л.д. 14).

В связи с неисполнением ООО «АгроНива» требования в добровольном порядке до 07.12.2015 управлением 05.02.2016 принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, №019/009/308-2-2013 (л.д. 21-22). 15.02.2015 в банк направлены инкассовые поручения, что подтверждается извещениями о постановке в картотеку.

Требования, решения направлены управлением ответчику в установленном порядке, что подтверждается реестрами отправления заказной почтовой корреспонденции.

Указанные требования обществом в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд.

В обоснование требований заявитель указал, что процедура взыскания соблюдена. Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) установлена возможность налоговому органу обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам в случае пропуска срока на принятие решения по ст. 47 НК РФ в срок, составляющий два года со дня истечения срока исполнения требования, что подтверждено решением суда по делу №А71-16914/2016.

Ответчик, возражая против заявления, указал, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов являются недействительными, поскольку выставлены с нарушением закона.  Налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании пеней, начисленных за периоды с 28.08.2014 по 08.05.2015 по требованию от 08.05.2016 и с 09.05.2015 по 19.11.2015 по требованию от 19.11.2016.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-П.

ООО «АгроНива» является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон о страховых взносах) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Согласно п. 3 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов в части 3 статьи 18, статьях 19 и 20 Закона о страховых взносах установлен порядок взыскания с организаций - плательщиков недоимок по страховым взносам на основании решений, принимаемых органами контроля за уплатой страховых взносов путем их направления в банк, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика или при отсутствии информации о счетах последнего - путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю. Таким образом, статьями 19 и 20 Закона о страховых взносах, регулирующими меры принудительного истребования задолженности по страховым взносам, введен внесудебный порядок взыскания этой задолженности. При этом Закон о страховых взносах устанавливает исчерпывающий перечень случаев, при наличии которых орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с требованием о взыскании недоимок с организаций.

В силу ст. 19 Закона о страховых взносах в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения.

Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов - организации или индивидуальному предпринимателю, в том числе в электронном виде, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Порядок направления в банк поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов денежных средств со счетов плательщиков страховых взносов в электронном виде через территориальные органы Федерального казначейства устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Федеральным казначейством, Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Направление в территориальный орган Федерального казначейства поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов в электронном виде осуществляется в порядке, установленном Федеральным казначейством.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на счета в валюте Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на счета в иностранной валюте, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 20 Закона о страховых взносах в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, взимаемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 22 Закона о страховых взносах требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Представленными по делу доказательствами и объяснениями сторон подтверждено, что страховые взносы, начисленные по решению от 04.12.2013 № 019/009/308-2013, ответчиком уплачены с нарушением сроков, установленных Законом о страховых взносах. В связи с чем, начисление пени на основании ст. 25 Закона о страховых взносах произведено управлением правомерно.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 12.05.2017 по делу №А71-16914/2016 установлено, что управлением доказательств совершения действий по взысканию недоимки по страховым взносам за счет имущества ответчика, путем направления постановлений о взыскании судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом о страховых взносах не представлено. В отношении задолженности по пени по страховым взносам, указанной в требованиях от 08.05.2015 № 019-009/308-1-2013, от 19.11.2015 № 019-009/308-2-2013, двухлетний срок для обращения в суд, исчисляемый со дня истечения сроков исполнения указанных требований об уплате задолженности, не истек. В судебном порядке налоговая инспекция может взыскать задолженность в срок до 30.05.2017 по требованию от 08.05.2015 №019-009/308-1-2013 и в срок до 07.12.2017 по требованию от 19.11.2015 №019-009/308-2-2013, в связи с чем возможность принудительного взыскания задолженности сохраняется.

С учетом вышеуказанных норм и установленных судом обстоятельств, суд считает, что налоговый орган правомерно обратился в суд за взысканием задолженности по пеням.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 № 16933/07, от 12.10.2010 № 8472/10 и от 18.05.2011 № 18602/10, от 28.05.2013 № 333/13 фонд вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов. Проверка соблюдения фондом срока давности взыскания пеней, установленного Законом о страховых взносах, осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки.

В ходе судебного разбирательства сторонами проведена сверка по расчетам пеней с учетом срока давности взыскания пеней, установленного Законом о страховых взносах. Суду представлены соответствующие расчеты.

Согласно представленным сторонами расчетам налоговым органом не пропущен срок давности взыскания пеней, установленный Законом о страховых взносах, по пеням в сумме 119382 руб. 45 коп.

Учитывая, что управлением соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности, предусмотренная статьями 19, 20 Закона о страховых взносах и предполагающая последовательность действий органа контроля над уплатой страховых взносов в пределах установленных сроков, требование о взыскании 119382 руб. 45 коп. пеней по страховым взносам подлежит удовлетворению.

В остальной части в связи с несоблюдением сроков давности взыскания пеней в судебном порядке требования инспекции удовлетворению не подлежат.

Доводы ответчика судом отклоняются как основанные на неверном толковании норм права и противоречащие представленным по делу доказательствам.

Судом учтено, что в соответствии с правовой позицией, изложенной в п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).

Так, срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Закона о страховых взносах.

С учетом принятого решения и в соответствии со ст. 110 АПК РФ расходы по государственной пошлине относятся на ответчика и подлежат взысканию в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь  ст. 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1. Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «АгроНива» с. Мостовое (ОГРН <***>, ИНН <***>):

1.1. в доход соответствующего бюджета 119382 руб. 45 коп. пеней по страховым взносам;

1.2. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3084 руб. 17 коп.

2. В удовлетворении остальной части заявления отказать.

        Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.


Судья                                                                          Н.Г. Зорина