Решение от 24 июля 2024 г. по делу № А45-20257/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело № А45-20257/2024

Резолютивная часть решения объявлена 11 июля 2024 года

Решение в полном объеме изготовлено 24 июля 2024 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гончаровой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Комплаенс", г. Новосибирск (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Новосибирской области, г. Новосибирск (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) о признании недействительным требования от 12.03.2024 № 5949,

при участии представителей:

заявителя: не явился, уведомлен,

заинтересованного лица: ФИО1, доверенность от 05.07.2024, удостоверение; ФИО2, доверенность от 05.05.2024, удостоверение, диплом,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "Комплаенс" (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным требования от 12.03.2024 № 5949, заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Новосибирской области (далее по тексту - налоговый орган, МИФНС №20 по НСО).

В обоснование требований Общество ссылается на следующее.

Требование № 5949 направлено обществу незаконно за пределами срока выездной налоговой проверки ООО «СибТрубСнаб», оконченной, согласно справки об окончании проверки; истребованы документы, касающиеся деятельности не проверяемого налогоплательщика ООО «СибТрубСнаб», а совершенно иного лица (ООО «СтройСибРемонт»).

МИФНС №20 по НСО считает доводы Заявителя необоснованными, а заявление неподлежащим удовлетворению, истребованные документы и сведения отвечающими признакам относимости к предмету проверки, достоверности, достаточности, в связи с чем требование № 5949 соответствует требованиям действующего законодательства. Более подробно доводы изложены в отзыве.

Учитывая, что от заявителя, заинтересованного лица не поступили возражения относительно перехода к рассмотрению дела в судебном заседании непосредственно после окончания предварительного судебного заседания, арбитражный суд на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству», завершил подготовку по делу и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

В адрес Общества поступило требование о представлении документов (информации) от 12.03.2024 № 5949 (далее - Требование), направленное на основании поручения МРИ ФНС России № 23 по Новосибирской области (далее -налоговый орган - инициатор) от 04.03.2024 № 09-17-3015.

Общество обжаловало Требование в УФНС России по Новосибирской области (далее - Управление), решением Управления от 09.04.2024 № 423 жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Данные обстоятельства стали поводом для обращения Заявителя в суд с настоящим заявлением.

Суд, рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, пришел к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса РФ для признания решения налогового органа незаконным необходимо установить наличие двух обстоятельств: несоответствие такого решения (действий, бездействия) действующему законодательству и нарушение принятым решением (действиями, бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация) (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

В течение 5 дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации) (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение 5 дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Как следует из материалов дела, на основании решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Новосибирской области от 11.07.2023 № 2 назначена выездная налоговая проверка в отношении общества с ограниченной ответственностью "Сибтрубснаб" (ИНН <***>). проводилась Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области. Проверка начата 11.07.2023, окончена 04.03.2024.

В адрес общества с ограниченной ответственностью "Комплаенс" направлено требование о представлении документов (информации) от 12.03.2024 № 5949.

Требованием № 5949 запрошены документы о деятельности ООО «СибТрубСнаб» в связи с проведением в отношении него выездной налоговой проверки, тогда как на дату направления требования выездная налоговая проверка в отношении этого налогоплательщика окончена, на основании следующего.

Судом установлено, что представленное в материалы дела требование № 5949 содержит наименование и реквизиты организации, у которой истребуются документы (информация); наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации); сведения об истребуемых документах (информации); период истребования; лицо, к деятельности которого относятся истребуемые документы (информация); ссылки на нормы НК РФ, регулирующие порядок истребования документов (информации).

В п. 1.1. требования содержится информация о проверяемом лице - ООО «СибТрубСнаб», о лице, у которого истребуются документы (информация) -ООО «Комплаенс» и о лице, по взаимоотношениям с которым у общества истребуются документы (информация) - ООО «СтройСибРемонт»; прописана цепочка контрагентов - ООО «Комплаенс» является правопреемником ООО «Сибирь ПТК», которое являлось контрагентом ООО «СтройСибРемонт, которое являлось контрагентом ООО «СибТрубСнаб» - лицо, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка.

Таким образом, в требовании указана связь заявителя (лицо, у которого истребуются документы) с проверяемым налогоплательщиком.

Требование № 5949 соответствуют форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@, и содержит конкретный перечень запрашиваемых документов, период, за который следует представить документы, а также другие индивидуализирующие признаки документов.

Указанной формой требования предусмотрено заполнение строки «касающиеся деятельности», где указывается полное и сокращенное наименования организации (участника (ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков), Ф.И.О. физического лица. ИНН, КПП.

Так как в рассматриваемом случае документы истребуются по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у последующих организаций, т.е. у ООО «КОМПЛАЕНС», следовательно, указание в строке «касающиеся деятельности» наименование организации ООО «СТРОЙСИБРЕМОНТ» указано обоснованно. Соответственно нарушение в заполнении указанной строки отсутствует.

Законодательством не установлены критерии, которым должны отвечать истребуемые документы (информация). Согласно позиции ФНС России, изложенной в письме от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869, к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в п. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

В соответствии с п. 15 ст. 89 НК РФ в последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю.

Из анализа указанных норм, следует, что день составления справки об окончании проверки входит в период проведения проверки.

Изложенное свидетельствует о наличии у налогового органа права истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля, что в свою очередь корреспондирует с обязанностью налогоплательщика представить истребованные налоговым органом документы, относящиеся к проверяемому налоговым органом налоговому периоду.

Установленный НК РФ двухмесячный срок для составления акта по итогам выездной налоговой проверки свидетельствует об учете законодателем возможности истребования налоговым органом документов у налогоплательщика в последний день выездной налоговой проверки, которая предполагает предоставление разумного времени для получения налогоплательщиком требования и его исполнения, а также анализа налоговым органом представленных налогоплательщиком документов.

Таким образом, должностные лица Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области, направив поручение об истребовании 04.03.2024 - в последний день проверки, истребовали документы обоснованно.

С учетом предусмотренного п.п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ порядка истребования документов, Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области, проводившей проверку, реализовано право на истребование документом посредством направления соответствующего поручения № 09-17-3015 от 04.03.2024, а МИФНС №20 по НСО исполнена обязанность по исполнению направленного в ее адрес поручения.

В силу ч. 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет" в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.


Судья Е.А. Нахимович