Решение от 26 декабря 2022 г. по делу № А07-25351/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А07-25351/22
г. Уфа
26 декабря 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 19.12.2022 г.

Полный текст решения изготовлен 26.12.2022 г.


Арбитражный суд Республики Башкортостан в составе судьи Хомутовой С.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев дело по заявлению

ФИО2

к МРИ ФНС №39 по РБ,

о признании недействительным действий налогового органа;

третьи лица: МРИ ФНС №31 по РБ, УФНС по РБ

при очном участии в судебном заседании:

от истца: не явились, извещены по правилам ст. 123 АПК РФ.

от ответчика: ФИО3, по доверенности № 03-31/049 от 14.12. 2021, представлен паспорт и диплом.

от третьего лица МРИФНС № 31 по РБ: ФИО4, по доверенности № 08-30/05968 от 26.05. 2022, представлено удостоверение и диплом о высшем юридическом образовании.


На рассмотрение Арбитражного суда Республики Башкортостан поступило заявление ФИО2 к МРИ ФНС №39 по РБ, о признании недействительным действий налогового органа.

Определением суда от 20.09.2022 года заявление принято к производству, к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены МРИ ФНС №31 по РБ, УФНС по РБ.

01.11.2022 года от МРИ ФНС №39 поступил отзыв на заявление с приложениями. Согласно доводам, изложенным в отзыве, в удовлетворении заявленных требований просил отказать.

К судебному заседанию 19.12.2022 года от Управления ФНС по РБ поступил отзыв, согласно которому Управление в удовлетворении заявления также просило отказать.

При неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие (часть 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Поскольку в рассматриваемом случае суд обладает сведениями о надлежащем извещении заявителя о месте и времени судебного заседания, дело рассмотрено в отсутствие названного участника арбитражного процесса по имеющимся в материалах дела доказательствам на основании частей 1 и 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, ООО «Солис» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 28.03.2019 года, единственным учредителем и руководителем общества является ФИО2 Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий. В качестве адреса места нахождения общества в ЕГРЮЛ указан адрес: 450039, <...>, пом. 2А.

07.12.2021 Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан представлено в регистрирующий орган заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме № Р34002 в отношении участника, директора «Солис».

Заявитель – ФИО2 в своем заявлении указала, что является учредителем и генеральным директором двух организаций: ООО «Солис» (ИНН <***>) и ООО «Планета» (ИНН <***>), указанные организации были учреждены ею лично на основании собственной инициативы и собственного решения, созданы были для занятия предпринимательской деятельностью и извлечения прибыли, заявитель лично ведет финансово-хозяйственную деятельность организаций. Обе организации в настоящее время функционируют, но в связи с трудностями, большая часть предпринимательской деятельности была аккумулирована в ООО «Планета».

Заявитель также указала, что никаких уведомлений, вызовов, повесток, сообщений от регистрирующего органа не получала, возможность подтвердить достоверность сведений путем проведения опроса в территориальном налоговом органе налоговым органом предоставлена не была. По мнению заявителя, внесение записей о недостоверности являются существенным препятствием для ведения и развития бизнеса, а также нарушают законные права и интересы заявителя, действия регистрирующих налоговых органов в части внесения в ЕГРЮЛ ООО «Солис» (ИНН <***>) записей недостоверности юридического адреса (ГРН 2220200445023 от 19.05.2022) и недостоверности сведений об учредителе и руководителе (ГРН 2220200095740 от 02.02.2022) являются неправомерными, указанные нарушения подлежат устранению.

ФИО2 в УФНС России по Республике Башкортостан подавалась жалоба на внесение регистрирующим органом записей в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в отношении юридического лица ООО «Солис».

Решением № 475/17-гр от 02.08.2022 жалоба оставлена без удовлетворения.

На основании изложенного ФИО2 обратилась в суд с рассматриваемым заявлением о признании недействительным действий налогового органа.

Оценив все представленные доказательства в отдельности, относимость, допустимость и их достоверность, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает заявление не подлежащим удовлетворению на основании следующего.

Согласно ч. 1 ст. 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном данным Кодексом.

Право на обращение в арбитражный суд лиц с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, предусмотрено ст. 198 АПК РФ.

В силу положений ч. 2 ст. 65, ч. 4 ст. 200 АПК РФ для удовлетворения заявления о признании оспариваемых действий незаконными необходимо наличие в совокупности двух условий: оспариваемые действия не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту; оспариваемые действия нарушают права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения оспариваемых действий, возлагается на соответствующие орган или должностное лицо (часть 5 статьи 200 АПК РФ).

Отношения, возникающие при государственной регистрации юридических лиц, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 51 ГК РФ юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц.

ООО «Солис» зарегистрировано в ЕГРЮЛ 28.03.2019. Единственным учредителем и руководителем общества является ФИО2 Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий. В качестве адреса места нахождения общества в ЕГРЮЛ указан адрес: 450039, <...>, пом. 2А.

На основании части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее - Закон №149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных системах, является официальной. Государственные органы, определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, обязаны обеспечить достоверность и актуальность информации, содержащейся в данной информационной системе.

В силу п. 4.2 ст. 9 Закона №129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Согласно п. 4.3 ст. 9 Закона №129-ФЗ основания, условия и способы проведения мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ "Об утверждении оснований, условий и способов проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, формы письменного возражения относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, формы заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в Едином государственном реестре юридических лиц" (далее - Порядок).

В соответствии с п. 4 Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся регистрирующим органом, а в установленных п. 11 Оснований и Порядка случаях могут проводиться по поручению регистрирующего органа иными территориальными органами ФНС России (п. 6 Порядка).

07.12.2021 Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан представлено в регистрирующий орган заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме № Р34002 в отношении участника, директора «Солис».

Из представленных материалов проверки следует, что у юридического лица отсутствуют земельные участки, недвижимое имущество и автотранспорт. В открытых источниках информация о ведении предпринимательской деятельности, номере телефона, интернет сайте отсутствует. Сведения о лицензиях в ЕГРЮЛ не отражены; факты участия общества в процедурах государственных и коммерческих закупок не установлены. Среднесписочная численность организации - 1 человек (участник/директор). Сведения о постановке на учет обособленных подразделений юридического лица отсутствуют.

В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам общества налоговым органом установлено поступление денежных средств на расчетный счет за 2019 год в сумме 54 млн. руб., списание со счета составило 54 млн. руб. По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность составила 88 млн. руб., кредиторская - 108 млн. руб. Денежные средства перечислялись в адрес индивидуальных предпринимателей и глав КФХ, в дальнейшем обналичивались путем снятия в банкоматах (приложение к отзыву УФНС по РБ).

При этом у общества отсутствуют операции, характерные для организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность: отсутствуют перечисления за коммунальные услуги, аренду помещений, территорий, транспортных средств и т.д.

Также установлен транзитный характер движения денежных средств.

Согласно декларациям по НДС:

- за 2019 год ООО «Солис» покупает товары, работы, услуги в сумме более 69 млн. руб., при этом согласно движению денежных средств за 2019 год по расчетному счету организации расход составил 54 млн. руб.;

- за 1-4 кварталы в 2020 году покупает товары, работы и услуги в сумме более 25 млн. руб., при этом, согласно движению денежных средств за 2020 год по расчетному счету расход составил 3 656 руб.;

- за 1-4 кварталы 2021 года покупает товары в сумме более 49 млн. руб., однако движение денежных средств по расчетному счету за этот период не установлено.

В результате сопоставления данных по операциям на расчетных счетах с данными книги продаж установлено отсутствие взаимоотношений и перечислений денежных средств между ООО «Солис» и заявленными налогоплательщиком контрагентами.

Из анализа налоговых деклараций ООО «Солис» установлены взаимоотношения с юридическим лицами, которые, в свою очередь, не включили суммы по сделкам в налогооблагаемую базу по НДС. По состоянию на 21.11.2022 у ООО «Солис» не имеется открытых счетов. Четыре счета были закрыты налогоплательщиком в 2021 и в 2022 годах.

Согласно данным АСК НДС 2, ООО «Солис» представлены налоговые декларации по НДС за 1-4 квартала 2019-2021 года с суммой к уплате в бюджет.

По декларациям НДС за 2, 3 квартал 2019 года и 3 квартал 2020 года имеется разрыв на сумму 4,1 млн. руб. по ООК, а также наличие нарушений по контрольным соотношениям 1.28 «Не соответствие разделов 3 и 8 в налоговой декларации».

Кроме того налоговым органом выявлено наличие среди контрагентов ООО «Солис» организаций, в отношении которых в ЕГРЮЛ вносилась запись о недостоверности сведений:

2 квартал 2019 - ООО «Простройпроект» (ИНН <***>), ООО «Евроланс» (ИНН <***>). Данные организации исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием записей о недостоверности сведений;

3 квартал 2019 - ООО «Партнер» (ИНН <***>), ООО «Энерголемма» (ИНЙ 0278949000). В отношении данных организаций Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ в связи с наличием записей о недостоверности сведений;

1 квартал 2020 - ООО «Компонента» (ИНН <***>);

2 квартал 2020 - ООО «Промышленно-торговая группа» (ИНН <***>);

3 квартал 2020 - ООО «Энерголемма»;

4 квартал 2020 - ООО «Юлдаш» (ИНН <***>), ООО «Геоспецстрой» (ИНН: <***>). Данные организации исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведений

1 квартал 2021 - ООО «Конорд» (ИНН <***>);

3 квартал 2021 - ООО «Неоман» (ИНН <***>). Данная организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведений;

4 квартал 2021 - ООО «Ар-Агро» (ИНН <***>).

В связи с отсутствием движений по счетам в 2020-2022 годах данные отраженные в разделе 8 декларации по НДС не сопоставляются с данными расчетного счета (работают без использования расчетного счета), что свидетельствует об отсутствии осуществления под руководством ФИО2 реальной финансово-хозяйственной деятельности, о номинальном руководстве обществом.

Действия организации направлены на создание условий для получения необоснованной налоговой выгоды и ухода от налогообложения организациями-выгодоприобретателями.

Как следует из материалов дела, 18.10.2021 в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 31, 90 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан по адресу регистрации ФИО2 направлена повестка о вызове в качестве свидетеля для дачи пояснений по вопросам осуществления хозяйственной деятельности ООО «Солис» (приложение к отзыву УФНС по РБ).

При этом ФИО2 явку не обеспечила, письменных объяснений не представила, обратного в материалы дела заявителем не представлено.

Сотрудниками Межрайонной ИФНС России №31 по Республике Башкортостан проведен осмотр адреса места нахождения ООО «Солис», о чем составлен протокол от 16.03.2022 №127 (л.д.95-96).

Как следует из представленного акта, в ходе осмотра установить связь с представителями общества не удалось. Рекламные вывески, информационные таблички, отдельная входная группа, почтовый ящик и иная наглядная информация, указывающая на юридическое лицо, отсутствует. Собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <...> (кадастровый номер объекта 02:55:000000:42739) является ФИО5 ИНН <***>, которая 20.06.2019 приобрела указанный объект недвижимости у ФИО6 ФИО5 представила письменные объяснения, из которых следует, что по адресу: <...>, пом. 2А, ООО «Солис» не располагается, договорные отношения с обществом отсутствуют.

18.04.2022 Инспекцией повторно проведен осмотр заявленного ООО «Солис» юридического адреса: 450039, <...>, помещ. 2А. По результатам проведенных контрольных мероприятий составлен протокол осмотра объекта недвижимости от 18.04.2022 № 169. В ходе проверки налоговым органом установлено, что по адресу: 450039, <...>, помещ. 2А расположено трехэтажное административное здание в котором размещены магазины, танцевальный зал, учебные и иные помещения. На момент проверки представители, а также информационная вывеска о нахождении по юридическому адресу ООО «Солис» вновь отсутствовали.

ФИО5, в письме от 18.04.2021 вновь пояснила, что договор аренды помещения с ООО «Солис» не заключался, представители юридического лица по указанному адресу не расположены.

Осмотры проведены в рабочее время в присутствии двух понятых, осуществлена фотосъемка объекта недвижимости.

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридического адреса, а также о руководителе и учредителе общества юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности адреса.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносится в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице.

13.12.2021 в адрес юридического лица, его учредителя и исполнительного органа направлено уведомление № 232 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике, руководителе ООО «Солис». Корреспонденция, направленная в адрес общества, его учредителя и руководителя возвращена в адрес регистрирующего органа (л.д.71-76)

В связи с непредставлением юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом 02.02.2022 в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2220200095740 о недостоверности сведений о руководителе и учредителе ООО «Солис».

13.04.2022 в адрес юридического лица, его учредителя и исполнительного органа направлено уведомление № 125 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе (месте) нахождения ООО «Солис» (л.д. 77-83).

Корреспонденция, направленная в адрес руководителя и учредителя, вручена адресату 12.05.2022, письмо, направленное в адрес юридического лица, возвращено отправителю.

В связи с непредставлением юридическим лицом таких сведений, в указанный законом срок, регистрирующим органом 19.05.2022 в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2220200445023 о недостоверности сведений об адресе (месте) нахождения ООО «Солис».

Уведомления от 13.12.2021 и 13.04.2022 направлены ФИО2 по адресу, указанному в Едином государственном реестре налогоплательщиков: ул. Р. Зорге, д. 45, кв. 238, <...>. При этом указанный адрес проживания истцом не оспаривается, указанный адрес указан также в рассматриваемом заявлении в качестве адреса регистрации заявителя.

Согласно разъяснению, данному в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», с учетом положения пункта 2 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу, направляется по адресу, указанному соответственно в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в Едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

На инспекцию не может быть возложена обязанность по извещению каким-либо иным способом, кроме указанного в законе. Обязанность обеспечивать достоверность и актуальность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений возложена на юридических лиц.

При должной внимательности и осмотрительности ФИО2 имела возможность своевременно получить корреспонденцию и представить достоверные сведения о руководителе и учредителе общества, а так же об адресе ООО «Солис».

Заявитель в силу специфики своей профессиональной деятельности должна знать требования нормативных актов, регулирующих отношения в области государственной регистрации юридических лиц, и обязана была предвидеть возможность наступления вредных последствий в случае ненадлежащего исполнения требований этих нормативных актов.

Также согласно материалам дела, уведомление от 13.04.2022 о необходимости представления достоверных сведений об адресе юридического лица, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80093371444241, по состоянию на 12.05.2022 имеет статус «вручение адресату».

На основании вышеизложенного, довод заявителя об отсутствии надлежащего извещения ООО «СОЛИС» о необходимости предоставления указанных сведений опровергается материалами дела.

На основании пп. «б» п.5 ст.21.1 Закона №129-ФЗ в связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности, и с момента внесения которой прошло более шести месяцев, 08.08.2022 регистрирующим органом принято решение №6661 о предстоящем исключении ООО «Солис» из ЕГРЮЛ.

Согласно правовой позиции, сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10. 2018 №2616-0, внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице выступает элементом правового механизма, обеспечивающего реализацию принципа публичной достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и, не затрагивая права контролирующих организацию лиц, способствующих своевременному представлению в регистрирующий орган достоверных сведений о ней, и не могут расцениваться как нарушающие права заявителя.

Таким образом, на основании изложенного, суд приходит к выводу, что порядок проведения проверки достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении руководителя, учредителя и адреса ООО «Солис», регистрирующим органом соблюден.

Записи о недостоверности сведений внесены в реестр по результатам контрольных мероприятий и по истечении установленного законом срока уведомления представителей юридического лица.

Таким образом, оспариваемые записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом адресе и руководителе/участнике ООО «Солис» внесены при наличии достаточных к тому оснований, процедура внесения записей, установленная Законом №129-ФЗ, регистрирующим органом соблюдена, в связи с чем основания для удовлетворения исковых требований отсутствуют.

В связи отказом в удовлетворении исковых требований расходы по государственной пошлине в соответствии со ст. 110 АПК РФ относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В иске, отказать.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Башкортостан.



Судья С.И. Хомутова