Решение от 22 ноября 2022 г. по делу № А05-6719/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ


ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-6719/2022
г. Архангельск
22 ноября 2022 года




Резолютивная часть решения объявлена 17 ноября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 22 ноября 2022 года

Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Тарасовой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ОГРН <***>; ИНН <***>; адрес: 163013, <...>)

к открытому акционерному обществу «Бетонно-растворный завод» (ОГРН <***>; ИНН <***>; адрес: 164900, <...>)

о взыскании 3 230 руб. 22 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 (доверенность от 29.12.2021);

от ответчика – не явился, извещен;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – заявитель, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением к открытому акционерному обществу «Бетонно-растворный завод» (далее – ответчик, общество) о взыскании 3230 руб. 22 коп. задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал по доводам, изложенным в заявлении.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя не обеспечил, отзыв с изложением позиции по делу не представил.

Заслушав представителя заявителя, исследовав материалы дела, суд установил следующие фактические обстоятельства.

По данным единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) открытое акционерное общество «Бетонно-растворный завод» зарегистрировано в качестве юридического лица 13.08.2002 Инспекцией ФНС по г. Архангельску и в соответствии с положениями статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком земельного налога.

Протоколом годового собрания акционеров общества от 19.05.2020 принято решение о ликвидации юридического лица. Сведения о ликвидации общества внесены в ЕГРЮЛ 01.06.2020.

На дату вынесения решения процедура ликвидации не завершена.

В соответствии с приказом УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 14.09.2020 №01-04/146 функции по урегулированию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории субъектов РФ (Архангельская область и Ненецкий автономный округ) возложены на заявителя.

Согласно сообщению об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога № 521627 от 12.05.2021 за 2020 год обществу начислен земельный налог в общей сумме 52 198 руб., в том числе:

- по сроку уплаты 12.05.2020 - 13 050 руб.;

- по сроку уплаты 05.08.2020 -13 050 руб.;

- по сроку уплаты 05.11.2020 - 13 050 руб.;

- по сроку уплаты 01.03.2021 - 13 048 руб.

В целях взыскания неуплаченной суммы земельного налога заявителем в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 22.06.2021 № 12134 со сроком уплаты 20.07.2021.

В требование от 22.06.2021 №12134 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа была включена сумма задолженности в общем размере 53201 рубль 44 копейки, а именно: 49 260 руб. 41 коп. земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в том числе: налог по сроку уплаты 12.05.2020 в размере 12 432 руб. 20 коп.; налог по сроку уплаты 05.08.2020 в размере 13 050 руб.; налог по сроку уплаты 05.11.2020 в размере 10 730 руб. 21 коп.; налог по сроку уплаты 01.03.2021 в размере 13 048 руб.; а также пени по земельному налогу в сумме 3 941 руб. 03 коп., начисленных за период с 13.05.2020 по 22.06.2021 на сумму недоимки 49 260 руб. 41 коп.

Задолженность по требованию от 22.06.2021 №12134 была частично погашена уплатой 26.06.2018 земельного налога в сумме 8 522 руб., была также уменьшены сумма пеней в связи с их перерасчетом (уточнением даты платежа) на 1002 руб. 42 коп. Остаток задолженности – 43 677 руб. 02 коп.

В связи с неуплатой обществом суммы задолженности инспекция обратилась в арбитражный суд с требованием о взыскании указанной задолженности.

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 14.03.2022 по делу №А05-13848/2021 требования инспекции в части взыскания задолженности по требованию от 22.06.2021 №12134 удовлетворены.

В соответствии с положениями статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) обстоятельства дела, признанные арбитражным судом общеизвестными, не нуждаются в доказывании. Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Указанным решением взыскана задолженность по земельному за 2020 год и часть пени, начисленных на эту задолженность.

В связи с неуплатой по состоянию на 17.12.2021 обществом земельного налога за 2020 год, взысканного решением Арбитражного суда Архангельской области от 14.03.2022 по делу №А05-13848/2021, заявитель начислил ответчику пени за период с 22.06.2021 по 16.12.2021, т.е. за последующий период после выставления требования от 22.06.2021 №12134.

Инспекцией в адрес общества по телекоммуникационным каналам связи направлено требование №22276 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 17.12.2021, которым обществу предложено в срок до 24.01.2022 уплатить пени в общей сумме 3 230 руб. 22 коп., начисленных по состоянию на 17.12.2021 в связи с неуплатой в установленные законом сроки земельного налога за 2020 года, взысканного решением от 14.03.2022 по делу №А05-13848/2021.

Пени, включенные в требование № 22276 от 17.12.2021, представляют собой разницу между общей суммой пеней, начисленных на задолженность по земельному налогу за 2020 год по состоянию на 17.12.2021, и суммой пеней, взысканных решением Арбитражного суда Архангельской области от 14.03.2022 по делу №А05-13848/2021.

В связи с неисполнением требования в полном объеме, отсутствием информации о ходе проведения процедуры ликвидации должника, заявителем в адрес общества и председателя ликвидационной комиссии направлен запрос от 28.04.2022 № 09-19/02904 о представлении: сведений о включении сумм задолженности по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам в ликвидационный (промежуточный ликвидационный) баланс должника; сведений о сроках завершения процедуры ликвидации юридического лица и сроках расчетов по налоговым платежам; копии ликвидационного (промежуточного ликвидационного) баланса должника.

До настоящего времени требования обществом не исполнены, сведения о включении задолженности в ликвидационный (промежуточный ликвидационный) баланс не представлены, в связи с чем, заявитель просит взыскать задолженность в судебном порядке.

В соответствии со статьями 212, 213 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период).

На территории муниципального образования «Город Новодвинск» земельный налог введен Решением Совета депутатов муниципального образования «Город Новодвинск» Архангельской области от 24.11.2005 №36 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Новодвинск».

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п.3 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (пункты 1, 2 статьи 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пункт 5 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, которая применяются начиная с уплаты земельного налогов за налоговый период 2020 года (пункт 17 статьи 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

При этом согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ в редакции, действовавшей в 2020 году, в том числе по состоянию на дату наступления сроков уплаты авансовых платежей по земельному налогу за 2020 год, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании пункта 2 решения Совета депутатов муниципального образования «Город Новодвинск» Архангельской области от 24.11.2005 №36 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Новодвинск» в 2020 году были предусмотрены следующие размеры и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу для налогоплательщиков-организаций: в размере одной четвертой части налога, подлежащего уплате, не позднее соответственно 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода.

В силу пункта 3 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 3 и подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по налогам, которые они обязаны уплачивать. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в установленный законодательством срок, сумма налога взыскивается в принудительном порядке в соответствии со статьями 69, 70, 46, 47 НК РФ.

По причине наличия задолженности перед бюджетом, на основании статьи 46 НК РФ в отношении налогоплательщика применяются меры принудительного взыскания, в том числе обеспечительные меры – статья 76 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Нормы НК РФ и Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) не содержат положения об освобождении организации, находящейся в стадии ликвидации, от обязанности уплачивать в установленные сроки обязательные платежи (налоги), в то время как статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах, и такое основание как процедура ликвидации организации не предусмотрено законом.

В соответствии со статьей 49 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств этой организации.

Очередность исполнения такой обязанности определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 63 ГК РФ выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 ГК РФ.

В соответствии с абзацем 8 пункта 1 статьи 64 ГК РФ требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки (штрафа, пени), в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, удовлетворяются после удовлетворения требований кредиторов первой, второй, третьей и четвертой очереди. Задолженность по уплате налогов (сборов) представляет собой денежные обязательства ликвидируемой организации. Кредитором ликвидируемой организации по налоговым требованиям выступает налоговый орган.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это противоречит положениям гражданского и налогового законодательства, влечет за собой нарушение прав ликвидируемого юридического лица, нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 64.1 ГК РФ в случае отказа ликвидационной комиссии в удовлетворении требований кредитора либо уклонения от их рассмотрения кредитор вправе до утверждения ликвидационного баланса юридического лица обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии.

Следовательно, в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе был осуществлять действия по бесспорному взысканию налоговой задолженности, а именно, обращать взыскание на денежные средства плательщика, находящиеся на счетах в банках, в порядке статьи 46 НК РФ, а равно как на иное имущество в порядке статьи 47 НК РФ, поскольку такие действия влекут за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.

Вместе с тем, положения статьи 49 НК РФ не исключают предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ права налогового органа на обращение в суд с соответствующим исковым заявлением к ликвидируемой организации, в связи с невозможностью бесспорного взыскания. Указанное право налогового органа не связывается с наличием либо отсутствием процедуры ликвидации организации.

Статьями 69 и 70 НК РФ предусмотрено предъявление требования об уплате налога в качестве необходимого условия для последующего применения мер по принудительному взысканию в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ, поскольку в таком требовании устанавливается срок его исполнения, с истечением которого НК РФ связывает срок на осуществление налоговым органом права на взыскание налогов (сборов), пеней и штрафов в судебном порядке.

Следовательно, в целях последующего взыскания задолженности по налогу налоговый орган должен предъявить должнику требование о взыскании спорной суммы в соответствии со статьями 49, 69 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения основного обязательства, уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Решением Арбитражного суда Архангельской области от 14.03.2022 по делу №А05-13848/2021, имеющим преюдициальное значение при рассмотрении данного дела, подтверждено наличие у ответчика задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере, соответствующим размеру задолженности, на которую производится начисление пеней, взыскиваемых в данном деле.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Взысканная решением Арбитражного суда Архангельской области от 14.03.2022 по делу № А05-13848/2021 задолженность по земельному налогу за 2020 год, на которую производится начисление заявленных ко взысканию в данном деле пеней, ответчиком в полном объеме не уплачена. Следовательно, установленный абзацем 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ срок направления требования инспекцией соблюден.

При этом, с учетом положений пункта 3 статьи 46 НК РФ заявление о взыскании пени может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате пени.

В данном случае инспекцией заявление подано 21.06.2022, следовательно, срок взыскания задолженности по требованию не пропущен.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Наличие у ответчика задолженности и ее размер подтверждаются представленными заявителем документами, ответчиком не оспариваются. В материалы дела также представлен расчет пени по требованию с указанием сумм и дат частичной уплаты недоимки.

Доказательств своевременной уплаты задолженности в установленные законодательством сроки в полном объёме налогоплательщиком суду не представлено. Возражений относительно начисления пеней, контррасчет пеней ответчик суду не представил.

Расчет взыскиваемых пеней проверен судом, признан обоснованным и арифметически верным.

На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь статьями 106, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Взыскать с открытого акционерного общества «Бетонно-растворный завод», зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>, находящегося по адресу: <...>, в доход бюджета соответствующего уровня 3230руб.22коп. пени по земельному налогу по требованию № 22276 от 17.12.2021, начисленных в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год.

Взыскать с открытого акционерного общества «Бетонно-растворный завод» в доход федерального бюджета 2000 рублей государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.



Судья


А.С. Тарасова