Решение от 28 января 2021 г. по делу № А39-13153/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А39-13153/2020

город Саранск28 января 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 28 января 2021 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Ивченковой С.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница №4" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 385733 руб. 48 коп.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 - представителя по доверенности от 10.04.2020,

от ответчика: ФИО3 - представителя по доверенности от 12.03.2020,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением о взыскании с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница №4" (далее по тексту – Учреждение, ответчик) 29289082 руб.46 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 9557422 руб. 79 коп. по сроку уплаты до 17.08.2020, 9922611 руб. 68 коп. по сроку уплаты до 15.09.2020, 3631246 руб. 98 коп. по сроку уплаты до 15.10.2020;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 2304672 руб. 28 коп. по сроку уплаты до 17.08.2020, 2300241 руб. 83 коп. по сроку уплаты до 15.09.2020; 829475 руб. 39 коп. по сроку уплаты до 15.10.2020;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 251025 руб. 18 коп. по сроком уплаты до 15.10.2020;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 48841 руб. 85 коп. по сроку уплаты до 15.10.2020;

- налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 26.10.2020 в сумме 61862 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 307564 руб. 93 коп. за период с 18.08.2020 по 05.11.2020;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 71301 руб. 72 коп. за период с 18.08.2020 по 05.11.2020;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 2252 руб.84 коп. за период с 18.08.2020 г. по 05.11.2020;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 602 руб. 14 коп. за период с 18.08.2020 по 05.11.2020;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за период с 18.08.2020 по 05.11.2020 в сумме 199 руб. 05 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за период с 27.10.20 по 05.11.2020 в сумме 108 руб. 51 коп.

В заявлении от 26.01.2021 Инспекция в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с частичной уплатой ответчиком суммы задолженности, уточнила (уменьшила) требования и в окончательном виде просит взыскать 385 733 руб. 48 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 307 564 руб. 93 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 71 301 руб. 72 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 252 руб. 84 коп.;

- пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 255 руб. 43 коп.;

- пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (подпункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 199 руб. 05 коп.;

- налог на добавленную стоимость в сумме 4051 руб.;

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 108 руб. 51 коп. Уменьшение требований судом приняты.

Ответчик в заявлении от 26.01.2021 требования признал в полном объеме.

Руководствуясь статьей 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и с учетом отсутствия возражений сторон, суд завершил предварительное судебное разбирательство и перешел к рассмотрению дела по существу.

При рассмотрении материалов дела установлено, что 21.10.2020 ответчик представил в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска налоговый расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года.

Однако в установленные законодательством сроки, суммы страховых взносов, продекларированные в расчете, ответчиком оплачены не в полном объеме. Задолженность по страховым взносам за последние три месяца отчетного периода (3 квартал 2020 года) составила:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 9557422 руб. 79 коп. (начислено по расчету 9941723 руб. 09 коп.) по сроку уплаты до 17.08.2020; 9922611 руб.68 коп. (начислено по расчету 9922611 руб.68 коп.) по сроку уплаты до 15.09.2020, 3631246 руб. 98 коп. (начислено по расчету 7825044 руб.21 коп.) по сроку уплаты до 15.10.2020;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ в сумме 2304672 руб.28 коп. (начислено по расчету 2304672 руб. 28 коп.) по сроку уплаты до 17.08.2020, 2300241 руб. 83 коп. (начислено по расчету 2300241 руб. 83 коп.) по сроку уплаты до 15.09.2020, 829475 руб. 39 коп. (начислено по расчету 1814852 руб. 95 коп.) по сроку уплаты до 15.10.2020;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 251025 руб. 18 коп. (начислено по расчету 957288 руб. 61 коп.) по сроку уплаты до 15.10.2020;

- по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) в сумме 48841 руб. 85 коп. (начислено по расчету 67741 руб. 35 коп.) по сроку уплаты до 15.10.2020.

В сроки, установленные пункт 2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, продекларированные суммы страховых взносов в полном объеме оплачены не были.

За просрочку уплаты продекларированных страховых взносов Инспекцией на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 18.08.2020 по 05.11.2020 в сумме 307564 руб.93 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС РФ за период с 18.08.2020 по 05.11.2020 в сумме 71301 руб. 72 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной по временной нетрудоспособности и материнству за период с 18.08.2020 по 05.11.2020 в сумме 2252 руб. 84 коп.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за период с 18.08.2020 по 05.11.2020 в сумме 602 руб.14 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) за период с 18.08.2020 по 05.11.2020 в сумме 199 руб. 05 коп.

23.10.2020 Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4" представило в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года, в которой сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период исчислена налогоплательщиком в размере 84 708 руб. (61862 руб. по сроку уплаты 26.10.2020).

Однако в срок, установленный статьей 174 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога оплачена не была.

За просрочку уплаты налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года Инспекцией на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 27.10.2020 по 05.11.2020 в сумме 108 руб. 51 коп.

Инспекцией ответчику направлено требование № 22411 от 06.11.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней со сроком его исполнения - до 04.12.2020.

Однако, в добровольном порядке недоимка по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость и пени ответчиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Исследовав представленные доказательства, заслушав представителей сторон, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ Учреждение является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1- 3 пункта 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Таким образом, налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года подлежит уплате соответственно, не позднее 26.10.2020 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ), 25.11.2020, 25.12.2020.

Продекларированная сумма налога на добавленную стоимость за 3вартал 2020 года по сроку уплаты до 26.10.2020 ответчиком своевременно в бюджет не уплачена.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница №4" в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года по сроку уплаты 26.10.2020, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование, на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу за 3 квартал 2020 года, в установленный срок в полном объеме уплачены не были.

За несвоевременную уплату НДС и страховых взносов Инспекцией обоснованно начислены и предъявлены к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 307 564 руб. 93 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 71 301 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 252 руб. 84 коп., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 255 руб. 43 коп., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (подпункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 199 руб. 05 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 108 руб. 51 коп.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная к взысканию в судебном порядке на дату подачи в суд рассматриваемого заявления сумма превышала пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не исполнено.

В заявлении от 26.01.2021 ответчик требования Инспекции признал полностью.

В силу изложенного, требование Инспекции о взыскании с Учреждения 385733 руб. 48 коп., в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 4051 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 307 564 руб. 93 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 71 301 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 252 руб. 84 коп., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 255 руб. 43 коп., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (подпункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 199 руб. 05 коп., налог на добавленную стоимость в сумме 4051 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 108 руб. 51 коп., подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, абзацем 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3215 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) в пользу в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 307 564 руб. 93 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 71 301 руб. 72 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2 252 руб. 84 коп., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 255 руб. 43 коп., пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (подпункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 199 руб. 05 коп., налог на добавленную стоимость в сумме 4051 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 108 руб. 51 коп., всего ‒ 385 733 руб. 48 коп.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Республиканская клиническая больница № 4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, г.Саранск) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3215 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяС.ФИО4