Решение от 1 августа 2024 г. по делу № А73-5380/2024

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-5380/2024
г. Хабаровск
01 августа 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 июля 2024 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Маскаевой А.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Потаповой А.С.,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ДВ Молоко» в лице конкурсного управляющего ФИО1 (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 680000, <...>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 680000, <...>)

о признании недействительными решения о предстоящем исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц № 898 от 14.08.2023 и записи в Едином государственном реестре юридических лиц № 2232700332137 от 04.08.2023 об исключении из ЕГРЮЛ общества с ограниченной ответственностью «Исинга» (ИНН <***>)

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО2, ФИО3, ФИО4

при участии:

от заявителя – ФИО1 на основании решения Арбитражного суда Хабаровского края от 20.11.2023 по делу №А73-6301/2023;

от регистрирующего органа – Краденных Р.Г. по доверенности от 10.01.2024 № 12/2;

от третьих лиц – не явились,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ДВ Молоко» в лице конкурсного управляющего ФИО1 (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, Управление, регистрирующий орган) о признании недействительными решения о предстоящем исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц № 898 от 14.08.2023 и записи в Едином государственном реестре юридических лиц № 2232700332137 от 04.08.2023 об исключении из ЕГРЮЛ общества с ограниченной ответственностью «Исинга» (ИНН <***>).

Определением от 21.05.2024 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ФИО2 (ИНН <***>), ФИО3 (ИНН <***>), ФИО4 (ИНН <***>).

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) объявлялся перерыв с 16 до 22 июля 2024 года.

Конкурсный управляющий ООО «ДВ Молоко» доводы, изложенные в заявлении, поддержал, на удовлетворении требований настаивал.

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю требованиям заявителя возразил согласно отзыву.

Третьи лица в судебное заседание не явились, в порядке пункта 2 части 4 статьи 123 АПК РФ признаны судом извещёнными надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Дело рассмотрено в отсутствие третьих лиц по правилам статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По материалам дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Исинга» было зарегистрировано в качестве юридического лица 15.12.2008 за основным государственным регистрационным номером 1082724008025.

В регистрирующий орган от налогового органа по месту учета в автоматическом режиме программного комплекса в отношении ООО «Исинга» поступили сведения, согласно которым общество не представляло в течение двенадцати месяцев отчетность, предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также отсутствовало в течение последних 12 месяцев движение денежных средств по банковскому счету.

На основании данных об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам, отчетности программным комплексом в автоматическом режиме принято решение от 14.08.2023 № 898 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо), запись внесена 16.08.2023 за ГРН 2232700215031.

Информация о принятии указанного опубликована в журнале «Вестник государственной регистрации» от 16.08.2023 / 392, часть 2 № 32 (953), а также размещена на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru (Электронный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»).

04.12.2023 регистрирующим органом принято решение № 898-И о прекращении юридического лица (исключение из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица), о чем 04.12.2023 внесена соответствующая запись в ЕГРЮЛ за ГРН 2232700332137.

Полагая, что исключение из ЕГРЮЛ ООО «Исинга», при наличии у исключенного лица задолженности перед ООО «ДВ Молоко», может нарушать права кредиторов последнего, свидетельствует о недобросовестном поведении взаимосвязанных лиц, преследующем цель освобождения от последствий, предусмотренных гражданским законодательством, в виде взыскания конкурсным управляющим ООО «ДВ Молоко» задолженности ООО «Исинга» в судебном порядке и удовлетворении за счет взысканных средств требований кредиторов, в число которых входит и налоговый орган; на момент принятия решения о предстоящем исключении на сайте арбитражного суда имелись сведения о незавершенных спорах с участием ООО «Исинга», что, по мнению заявителя, подтверждает факт фактической деятельности исключенного из ЕГРЮЛ лица, обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Возражения Управления сводятся к законности и обоснованности принятых решений и совершенных действий по исключению ООО «Исинга» из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, отсутствии доказательств, подтверждающих фактическое осуществление деятельности указанным лицом как в течение 12 месяцев, предшествующих принятию решения о предстоящем исключении, так и на дату рассмотрения дела судом; приведены доводы о том, что наличие задолженности при отсутствии доказательств ведения исключенным из ЕГРЮЛ лицом финансово-хозяйственной деятельности не является основанием для удовлетворения требований заявителя.

Выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив в рамках статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (часть 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частями 2, 3 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные ЕГРЮЛ, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, а также при внесении изменений в учредительные документы и при ведении ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закона № 129-ФЗ, Закон о госрегистрации).

В силу положений пункта 1 статьи 11 Закона № 129-ФЗ основанием для внесения записи об исключении юридического лица из реестра юридических лиц является решение регистрирующего органа об исключении юридического лица из реестра юридических лиц.

Порядок исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ определен статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 названного Закона юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Данная норма также продублирована в статье 64.2 ГК РФ, согласно которой считается фактически прекратившим свою деятельность и подлежит исключению из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, установленном законом о государственной регистрации юридических лиц, юридическое лицо, которое в течение двенадцати месяцев, предшествующих его исключению из указанного реестра, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (недействующее юридическое лицо).

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (пункт 2 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Заявления должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. Эти заявления могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган способами, указанными в пункте 6 статьи 9 настоящего Федерального закона. В таком случае решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается (пункт 4 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ).

Согласно пункту 7 статьи 22 Закона № 129-ФЗ, если в течение срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 21.1 данного Закона, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из ЕГРЮЛ путем внесения в него соответствующей записи.

При этом положения пункта 1 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ должны применяться с учетом предусмотренных законом гарантий, предоставленных лицам, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ; к таким гарантиям относятся опубликование соответствующих сведений в органах печати, возможность направления заявления, препятствующего принятию решения об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (пункты 3, 4 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ).

Кроме того, как подчеркнул Конституционный Суд Российской Федерации, в соответствии с пунктом 8 статьи 22 Закона № 129-ФЗ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с таким исключением, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав, что направлено на защиту прав и законных интересов указанных лиц и реализацию ими права, гарантированного статьей 46 Конституции Российской Федерации.

Указанные гарантии в части возможности предъявления регистрирующему органу возражений относительно предстоящего исключения юридического лица (как фактически недействующего) из ЕГРЮЛ направлены на выявление лиц, заинтересованных в сохранении правоспособности должника и в защите своих прав и законных интересов в судебном порядке, а в части судебного обжалования исключения - на обеспечение возможности восстановления регистрационного учета по обращению этих лиц на основании решения суда (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 18.05.2015 № 10-П).

Из материалов дела следует, что решение от 14.08.2023 № 898 о предстоящем исключении ООО «Исинга» из ЕГРЮЛ принято регистрирующим органом после представления налоговым органом по месту налогового учета в отношении ООО «Исинга» сформированных в автоматизированном режиме справок от 08.08.2023 № 297-С, 297-О, согласно которым ООО «Исинга» не представляло в течение двенадцати месяцев отчетность, предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (последняя дата представления документов отчетности 28.03.2022), а также отсутствовало в течение последних 12 месяцев движение денежных средств по банковскому счету.

Согласно заявлению конкурсного управляющего ООО «ДВ Молоко» взаимоотношения между ООО «Исинга» и заявителем относительно поставки товара имели место быть в период с сентября 2020 по октябрь 2021 года, согласно представленным в материалы дела УПД и составленному конкурсным управляющим акту сверки, вследствие чего оснований считать сведения в вышеуказанных справках недостоверными суд не усматривает; фактически из совокупности имеющихся в материалах дела документах не следует, что ООО «Исинга» осуществляло хозяйственную деятельность после августа 2022 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Согласно пункту 1 Приказа ФНС России от 16.06.2006 № САЭ-3-09/355@ "Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации" (далее - Приказ № 355) сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и предназначенные для публикации, а также иные сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации, публикуются в журнале "Вестник государственной регистрации".

Вместе с тем, от кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы могли быть затронуты в связи с исключением ООО «Исинга» из ЕГРЮЛ, в течение срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ (три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении), заявлений в регистрирующий орган не поступило.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у регистрирующего органа имелись законные основания для внесения 08.12.2020 в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2202700424595 о прекращении деятельности ООО «Исинга» в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, поскольку истек трехмесячный срок для направления заявлений/возражений от заинтересованный лиц.

Нарушений установленной процедуры исключения из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица суд, вопреки суждениям заявителя, не усматривает; фактически процедура исключения недействующего юридического лица ООО «Исинга» из ЕГРЮЛ была осуществлена регистрирующим органом единожды и не прерывалась, вследствие этого оснований для применения правовой позиции, изложенной в пункте 24 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.11.2021, не имеется.

При создании юридического лица его учредители определяют конкретные цели и задачи, для реализации которых оно создается. Общество с ограниченной ответственностью является коммерческой организацией, которое преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (подпункты 1, 2 статьи 50 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 4, 5.1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Наличие и использование расчетного счета организации свидетельствует о ведении ею хозяйственной деятельности; данный признак используется в отношении тех участников гражданского оборота, деятельность которых большей частью локализована в области имущественных взаимоотношений и для которых проведение (или не проведение) операций по банковским счетам, по общему правилу, может служить определяющим признаком при решении вопроса, является ли организация действующей.

Именно указанные обстоятельства позволяют уполномоченному государственному органу определить, что юридическое лицо ведет (или не ведет) деятельность, для осуществления которой оно было создано, а также достигло определенных результатов: получает прибыль, платит налоги и т.п.

Такое правовое регулирование, как указал Конституционный Суд Российской Федерации (Постановление от 06.12.2011 № 26-П, Определения от 17.01.2012 № 143-О-О, от 17.06.2013 № 994-О, от 26.04.2016 № 807-О), направлено на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (в том числе о прекращении деятельности юридического лица), поддержание доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц, предотвращение недобросовестного использования фактически недействующих юридических лиц и тем самым - на обеспечение стабильности гражданского оборота.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Хабаровскому краю во исполнение определения от 20.06.2024, последняя дата представления ООО «Исинга» документов отчетности - 28.03.2022.

Согласно справке о банковских счетах (депозитных, корпоративных электронных средствах платежа (КЭСП)), сформированной по состоянию на 18.06.2024, ООО «Исинга» имело банковские счета в пяти кредитных организациях (банках).

В ответ на определение суда от 20.06.2024 об истребовании доказательств кредитными организациями представлены сведения по расчетным счетам ООО «Исинга» за период с 13.02.2022 по 14.08.2023.

Из содержания представленных сведений, судом установлено, что в период с 13.02.2022 по 14.08.2023 ООО «Исинга» не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.

Доводы заявителя о наличии операций по расчетному счету, со ссылкой на выписку по счету, представленную АО «Россельхозбанк», судом отклонены, поскольку, как обоснованно указал в судебном заседании представитель регистрирующего органа, в выписке отражены операции по поступлению на счет ООО «Исинга» денежных средств от иного лица в сумме 22,22 руб. и их списании УФК по Хабаровскому краю по решению о взыскании от 02.02.032022 № 470, что нельзя признать подтверждением осуществления юридическим лицом финансово-хозяйственной деятельности.

Ссылки заявителя на судебную практику судом отклоняется, поскольку судебные акты приняты по иным фактическим обстоятельствам дела.

Доводы заявителя о наличии на сайте арбитражного суда сведений о незавершенных спорах с участием ООО «Исинга» на момент принятия решения о его предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, судом отклонены, как не подтверждающие незаконность действий (решений) регистрирующего органа и не свидетельствующие том, что указанное юридическое лицо фактически не прекратило осуществлять деятельность.

Так, согласно общедоступным сведениям сервиса «Картотека арбитражных дел», в порядке упрощенного производство Арбитражным судом Хабаровского края рассмотрено дело №А73-15999/2023 по иску ПАО «ДЭК» о взыскании задолженности по договору энергоснабжения за период с мая по июнь 2023 года; 31.05.2023 Арбитражным судом Хабаровского края выдан судебный приказ по делу №А73-8184/2023 о взыскании задолженности по оплате за экологический сбор за 2021 год.

Принимая во внимание процессуальный порядок рассмотрения дел в порядке упрощенного производства и выдачи судебного приказа, ввиду отсутствия доказательств активной процессуальной позиции ООО «Исинга» - представление отзыва, обжалования, само по себе обстоятельство наличия судебного спора не является подтверждением фактического осуществления деятельности юридического лица.

Доказательств, подтверждающих, что ООО «Исинга» на момент исключения из ЕГРЮЛ и по настоящее время является действующим юридическим лицом, осуществляет финансово-хозяйственную деятельность в материалы дела не представлено.

При этом, заявитель, в нарушение требований статьи 65 АПК РФ, не представил обоснование того, как удовлетворение заявленных требований может восстановить его права, учитывая отсутствия сведений о наличии у ООО «Исинга» средств, на которые может быть обращено взыскание и иного имущества. Сведения о наличии имущества не представлены. В силу изложенного подлежат отклонению доводы заявителя о согласованности действий конкретных физических лиц, сокрытии информации о наличии дебиторской задолженности, сведения о которой были переданы после исключения ООО «Исинга» из ЕГРЮЛ.

Неблагоприятные последствия бездействия заявителя не могут быть возложены на регистрирующий орган, который не допустил каких-либо нарушений при исключении Общества из Единого государственного реестра юридических лиц.

Таким образом, суд полагает обоснованными доводы регистрирующего органа о том, что восстановление общества в ЕГРЮЛ в качестве юридического лица не приведет к получению желаемого результата в виде взыскания суммы задолженности с ООО «Исинга».

Исходя из вышеизложенного, регистрирующий орган, вопреки суждениям заявителя, правомерно посчитал, что критерии для признания юридического лица ООО «Исинга» недействующими, указанные в статье 21.1 Закона № 129-ФЗ, являются достаточными для определения ведения/неведения коммерческой организацией хозяйственной деятельности. По существу, у ООО «Исинга» имелись все признаки недействующего юридического лица, что заявителем должным образом не опровергнуто.

Условия, при которых юридическое лицо признается государственным органом недействующим, определены пунктом 1 статьи 64.2 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 21.1 Закона о регистрации; их наличие применительно к ООО «Исинга» подтверждено материалами дела.

При таких обстоятельствах у регистрирующего органа не имелось каких-либо препятствий для принятия решения от 14.08.2023 о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, от 04.12.2023 о внесении в ЕГРЮЛ записи прекращении деятельности ООО «Исинга» как недействующего юридического лица.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб. в соответствии со статьей 110 АПК РФ относятся на заявителя.

Определением от 04.04.2024 заявителю предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины в размере 6 000 руб., в связи с чем с заявителя в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «ДВ Молоко» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.



Судья А.Ю. Маскаева