Решение от 12 ноября 2020 г. по делу № А72-13108/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Ульяновск

«12» ноября 2020 года Дело № А72-13108/2020

Резолютивная часть решения оглашена 11.11.2020

Полный текст решения изготовлен 12.11.2020

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Леонтьева Д.А., при ведении протокола предварительного судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассматривает в предварительном судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России № 8 по Ульяновской области (432017, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Государственному учреждению здравоохранения "Ульяновская районная больница" (433310, область Ульяновская, район Ульяновский, рабочий <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о взыскании задолженности в размере 8 248 953,25 руб., в том числе по страховым взносам в размере 8 077 999,66 руб.; пени по страховым взносам в размере 133 816,57 руб.; штраф по НДФЛ в размере 37 137,02 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 31.12.2019, паспорт, диплом;

от ответчика - не явились (уведомлены).

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Ульяновской области обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Государственному учреждению здравоохранения "Ульяновская районная больница" о взыскании задолженности в размере 8 248 953,25 руб., в том числе по страховым взносам в размере 8 077 999,66 руб. ; пени по страховым взносам в размере 133 816,57 руб.; штраф по НДФЛ в размере 37 137,02 руб.

Определением от 20.10.2020 заявление принято судом к производству.

В судебном заседании 11.11.2020 от заявителя поступили ходатайства о приобщении дополнительных доказательств и об уточнение заявленных требований, в котором заявитель просил взыскать задолженность в размере 8 246 953,25 руб., в том числе: по страховым взносам в размере 8 077 999,66 руб., пени страховым взносам в размере 133 816,57 руб., штраф по НДФЛ в размере 35 137,02 руб.

Суд ходатайства удовлетворил.

Суд завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «УЛЬЯНОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА» зарегистрировано как юридическое лицо и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области.

В соответствии с Приказом УФНС России по Ульяновской области от 05.03.2019 №01-02/032@ «О структуре Межрайонной ИФНС России №8 по Ульяновской области» Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области переименована в Межрайонную ИФНС России №8 по Ульяновской области.

Согласно п.3 Положения о Межрайонной ИФНС России №8 по Ульяновской области (далее - Инспекция), утвержденным 30.04.2019 руководителем УФНС России по Ульяновской области И.В. Мюрк, Инспекция осуществляет функции по применению мер принудительного взыскания, обеспечения поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и другим обязательным платежам на всей территории Ульяновской области.

В соответствии с п. 6.1 указанного Положения Инспекция осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации иных обязательных платежей.

Инспекция взыскивает с организаций и индивидуальных предпринимателей в установленном порядке недоимки, пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам (п.6.2 указанного Положения).

Кроме того, в соответствии с п. 6.3 указанного Положения Инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 9 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп.3 п. 3 ст.422 НК РФ), представляют расчет. по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п.7 ст.419 НК РФ).

Статей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

ГУЗ ФИО3, являясь плательщиком страховых взносов, представлены расчеты:

14.07.2020 г. расчет по страховым взносам за полугодие 2020 гоа, в котором заявлены суммы страховых взносов:

-на обязательное пенсионное страхование на сумму 17 061 756,93 руб., в том числе в размерах 2 485 339,71 руб., 3 593 404,46 руб., 3 254 647,30 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное медицинское страхование на сумму 3 955 225,56 руб., в том числе в размерах 576 146,89 руб., 833 016,62 руб., 754 486,43 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на сумму 76 763,83 руб., в том числе в размерах 12 852,15 руб., 16 926,06 руб., 14 337,04 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на сумму 1 308,51 руб., в том числе в размерах 142,94 руб., 416,15 руб., 21,62 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 2246284,1 руб., в том числе в размерах 327 152,06 руб., 473 215,09 руб., 428 560,74 руб. (за последние три месяца расчетного периода).

09.04.2020 г. расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года, в котором заявлены суммы страховых взносов:

-на обязательное пенсионное страхование на сумму 7 728 365,46 руб., в том числе в размерах 2 762 018,92 руб., 2 416 285,07 руб., 2 550 061,47 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное медицинское страхование на сумму 1791 575,62 руб., в том числе в размерах 640 286,17 руб., 560 138,83 руб., 591 150,62 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на сумму 32 648,58 руб., в том числе в размерах 11 410,89 руб., 10 529,31 руб., 10 708,38 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на сумму 727,80 руб., в том числе в размерах 242,60 руб., 242,60 руб., 242,60 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 1 017 356,21 руб., в том числе в размерах 363 623,34 руб., 318 049,36 руб., 335 683,51 руб. (за последние три месяца расчетного периода).

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации. Налоговым периодом по налогу признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ.

Пунктом 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанный срок был продлен на 3 месяца (п. 3 Постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики»).

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ГУЗ «ФИО3», являясь налоговым агентом, представило расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

По результатам камеральных налоговых проверок расчетов (форма 6-НДФЛ), МРИ ФНС России №2 по Ульяновской области вынесены следующие решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения:

- от 19.05.2020 г. № 959 (акт КНП №472 от 14.02.2020) в виде штрафа 4579,01 руб.;

- от 19.05.2020 г. № 957 (акт КНП № 478 от 14.02.2020) в виде штрафа 2918,06 руб.;

- от 19.05.2020 г. № 958 (акт КНП № 476 от 14.02.2020) в виде штрафа 4312,11 руб.;

- от 19.05.2020 г. № 956 (акт КНП № 481 от 14.02.2020) в виде штрафа 4044,76 руб.;

- от 19.05.2020 г. № 952 (акт КНП № 498 от 14.02.2020) в виде штрафа 18744,58 руб.;

- от 14.01.2020 г. № 70 (акт КНП № 2211 от 07.11.2019) в виде штрафа 2538,5 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате м налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес ГУЗ «ФИО3» направлены требования:

- № 93490 по состоянию на 31.07.2020, в котором предлагалось в срок до 15.09.2020г. погасить недоимку по налогам, страховым взносам в размере 4 327 054,80 руб. и пени в размере 9 789,91 руб.;

- № 92632 по состоянию на 24.07.2020, в котором предлагалось в срок до 08.09.2020г. погасить недоимку по налогам, страховым взносам в размере 3 203 208,50 руб. и пени в размере 29 503,93 руб.;

- № 91370 по состоянию на 10.07.2020, в котором предлагалось в срок до 25.08.2020г. погасить недоимку по налогам, страховым взносам в размере 1 868 569,36 руб. и пени в размере 94 527,79 руб.

- № 92826 по состоянию на 27.07.2020, в котором предлагалось в срок до 09.09.2020г. погасить недоимку по штрафам в размере 18744,58 руб. (основание: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.05.2020 г. № 952);

- № 92830 по состоянию на 27.07.2020, в котором предлагалось в срок до 09.09.2020г. погасить недоимку по штрафам в размере 4579,01 руб. (основание: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.05.2020 г. № 959);

- № 92828 по состоянию на 27.07.2020, в котором предлагалось в срок до 09.09.2020г. погасить недоимку по штрафам в размере 4312,11 руб. (основание: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.05.2020 г. № 958);

- № 92827 по состоянию на 27.07.2020, в котором предлагалось в срок до 09.09.2020г. погасить недоимку по штрафам в размере 4044,76 руб. (основание: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.05.2020 г. № 956);

- № 92829 по состоянию на 27.07.2020, в котором предлагалось в срок до 09.09.2020г. погасить недоимку по штрафам в размере 2918,06 руб. (основание: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.05.2020 г. № 957);

- № 92786 по состоянию на 27.07.2020, в котором предлагалось в срок до 09.09.2020г. погасить недоимку по штрафам в размере 2538,50 руб. (основание: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.01.2020 г. № 70).

До настоящего времени требования № 93490 от 31.07.2020 г., № 92632 от 24.07.2020 г., № 91370 от 10.07.2020 г., № 92826 от 27.07.2020 г., № 92830 от 27.07.2020 г., № 92828 от 27.07.2020 г., № 92827 от 27.07.2020 г., № 92829 от 27.07.2020 г., № 92786 от 27.07.2020 г Ответчиком в полном объеме не исполнены.

В судебном заседании заявитель заявил ходатайство об уточнении заявленных требований, в котором просил взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 8 246 953,25 в связи с частичным исполнением ответчиком своих обязательств.

В связи с вышеизложенным, у ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «УЛЬЯНОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА», имеет задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам в сумме 8 246 953,25 руб.

Таким образом, имеются основания для взыскания предъявленных сумм.

С учетом изложенного заявление подлежит удовлетворению, расходы по уплате государственной пошлины по делу согласно статье 110 АПК РФ следует отнести на ответчика и уменьшить на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ до 500 руб., принимая во внимание, что ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «УЛЬЯНОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА» является организацией с недостаточным бюджетным финансированием.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Д.А.Леонтьева, руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:

Ходатайство заявителя об уточнении заявленных удовлетворить.

Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «УЛЬЯНОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА» в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Ульяновской области задолженность в размере 8 246 953,25 руб., в том числе задолженность по страховым взносам – 8 077 999,66 руб., задолженность по пени – 133 816,57 руб., штраф по НДФЛ – 35 137,02 руб.

Взыскать с ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «УЛЬЯНОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 (пятьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.

Судья Д.А.Леонтьев