Решение от 28 июля 2020 г. по делу № А20-381/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-381/2020
г. Нальчик
28 июля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена «21» июля 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено «28» июля 2020 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Х.Н. Шогенова,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, помощником судьи Каляковой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску государственного учреждения -Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) г. Нальчик

к обществу с ограниченной ответственностью "Нико-Тур" ( ОГРН <***>, ИНН <***>) г. Нальчик

о взыскании задолженности в размере 388 041 руб. 28 коп.,

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО2 -по доверенности от 20.04.2020 года;

от ответчика: ФИО3 - руководитель,

УСТАНОВИЛ :

государственное учреждение - Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Нико-Тур о взыскании не принятых к зачету расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные с нарушением требований законодательства Российской Федерации в размере 388 041 руб. 28 коп.

Определением суда от 10.02.2020 года дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ). Ответчику предложено представить отзыв на заявленные требования до 04.03.2020 года. Лицам, участвующим в деле, предложено представить доказательства в обоснование своих доводов до 25.03.2020 года.

Определением от 25.03.2020 года суд в соответствии с частью 5 статьи 227 АПК РФ перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства и назначил предварительное судебное заседание.

Определением от 09.06.2020 года судебное заседание отложено на 14.07.2020 года на 10 час. 00 мин.

В судебном заседании приняли участие представитель истца и представитель ответчика.

Представитель истца поддерживал заявленные требования, пояснила, что были установлены и выявлены нарушения.

Представитель ответчика возражала против удовлетворения исковых требований, поддерживала доводы, изложенные в отзыве на иск.

Суд, руководствуясь статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, совещаясь на месте, определил: объявить перерыв до 21.07.2020 года в 14 час. 30 мин. Информация о месте и времени слушания дела размещена на сайте суда в сети Интернет. После объявленного перерыва судебное заседание продолжено с участием тех же лиц, что и до перерыва.

Представитель истца поддерживала заявленные исковые требования, пояснила, что страховые взносы не уплачивались, ссылалась на то, что к документам содержащим недостоверные сведения был трудовой договор, который был предоставлен в последующем.

Представитель ответчика возражала против удовлетворения заявленных требований.

Согласно отзыва на исковое заявление, ответчик возражает против удовлетворения исковых требований, ссылается на следующие обстоятельства.

Реестр с приложением на выплату пособий сотруднику ФИО3 - директору ООО «Нико-ТУР» подавался в соответствии с Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 N 579 "Об утверждении форм реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, и порядков их заполнения". После подачи обращения 000 «Нико-ТУР» о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган Фонда в соответствии с п.4 ст.4.6 Федерального закона от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Как указывает ответчик, истец затребовал от ООО «Нико-ТУР» дополнительные сведения и документы Извещением №16444 от 30.12.2018. Заверенные копии запрошенных документов по мнению ответчика были предоставлены с сопроводительным письмом №01-П от 10.01.2019г.

Ссылаясь на эти обстоятельства, ответчиком сделан вывод о том, что данные факты указывают на то, что Региональным отделением Фонда была проведена проверка на правильность и обоснованность выплаты соответствующего вида пособия, по результатам которой никаких нарушений выявлено не было.

После проведенной проверки Региональным отделением Фонда было принято решение о выплате соответствующего вида пособия, произведен его расчет и перечислены денежные средства напрямую ФИО3 на счет карты 2202200149977017 «MIR» (MIR), в ПАО Сбербанк.

Также ответчик ссылается на то, что утверждение истца о том, что осуществление контроля за полнотой и достоверностью предоставленных страхователем сведений (документов) возможно только лишь в рамках проведения выездной проверки не соответствует действительности, о чем свидетельствует п.4 ст.4.6 Федерального закона от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», исходя из которого Региональным отделением Фонда были затребованы от ООО «Нико-ТУР» дополнительные сведения и документы на проверку правильности и обоснованности выплаты страхового обеспечения еще до его выплаты.

По мнению ответчика заявление истца о не предоставлении документов,подтверждающих финансово-хозяйственную деятельность необоснованны, в связи с тем, что документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность в ходевыездной проверки запрошены не были. По мнению ответчика, все документы, запрашиваемые во время выездной проверки были предоставлены в срок.

Рассмотрев и оценив в порядке 75 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, проанализировав доводы искового заявления, суд установил следующие обстоятельства.

Государственным учреждением - региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (далее отделение Фонда или истец) в соответствии с пунктом 17 Постановления N 294 было принято решение от 01.10.2019 №40 о проведении выездной проверки страхователя ООО «Нико-Тур».

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц (далее -ЕГРЮЛ), размещенным в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ООО «Нико-Тур», ИНН <***> создано в качестве юридического лица и состоит на учете в налоговом органе с 26.08.2010 по месту нахождения юридического лица в Инспекции ФНС №1по г. Нальчику, зарегистрировано в качестве страхователя с 13.11.2010 в отделении Фонда по обязательному социальному страхованию под регистрационным номером 0701419940 и состоит на учете в отделении Фонда по настоящее время.

В соответствии с представленными материалы дела документами судом установлено, что в ходе выездной проверки за проверяемый период с 01.07.2018 по 18.09.2019, специалистом - ревизором отделения Фонда были проверены следующие документы:

-Листки нетрудоспособности по беременности и родам №305247545595 от 12.12.2018, №317105511448 от 01.05.2019 и расчеты к ним; справка на рождение ребенка, приказ от 02.11.2017 №9, трудовая книжка ФИО3, сведения о начислении и выплате заработной платы, застрахованной за два предыдущих года, предшествующих периоду наступления страховых случаев -отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет, справки 182н с прежних мест работы за 2016-2018;

-Заявления получателя пособий о предоставлении ей отпуска по беременности и родам, о назначении пособия при рождении ребенка, о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет;

-Приказы о предоставлении ФИО3 - отпуска по беременности и родам с 12.12.2018, о предоставлении ей отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет с 17.05.2019;

-Копии свидетельств о рождении ребенка, справки супруга о неполучении пособий при рождении ребенка, по уходу за ребенком до 1,5 лет, расчет пособия.

По результатам проведенной проверки вынесен акт от 22.10.2019 №44 и решение от 15.11.2019 №8, согласно которому отделением Фонда были не приняты к зачету произведенные страхователем расходы на выплату пособий в сумме 388 041 рубль 28 копеек в счет средств обязательного социального страхования, в том числе:

-ФИО3 в сумме 261 532,60 (пособие по беременности и родам за период с 12.12.2018 по 30.04.2019);

-ФИО3 в сумме 29 889,44 (пособие по беременности и родам, выданный медицинским учреждением на 16 календарных дней за период с 01.05.2019 по 16.05.2019);

-ФИО3 в сумме 17 479,73 (пособие при рождении ребенка);

-ФИО3 в сумме 79 139,51 (пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за период с 17.05.2019 по 31.08.2019).

Отделением Фонда указанное решение было принято в соответствии с нормами действующего законодательства на основании следующего.

В соответствии с пунктом 2 Положения при наступлении страхового случая застрахованное лицо (его уполномоченный представитель) обращается к страхователю по месту своей работы (службы, иной деятельности) с заявлением о выплате соответствующего вида пособия и документами, необходимыми для назначения и выплаты пособия в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктами 4 и 4.1 Положения установлено, что страхователи в зависимости от численности работников представляют в сроки, установленные пунктом 3 Положения, в территориальный орган Фонда по месту регистрации реестр сведений либо заявление и документы (сведения).необходимые для назначения и выплаты соответствующего вида пособия. Порядок предоставления реестра сведений не предполагает последующего представления страхователем в территориальный орган Фонда оригиналов документов, поступивших к нему от обратившегося застрахованного лица, на основании которых заполнен реестр сведений. В связи с чем у отделения Фонда отсутствует возможность проверить достоверность представленных сведений непосредственно при предоставлении страхователем реестра сведений.

Абзацем 1 пункта 16 Положения установлено, что за непредставление (за несвоевременное представление) документов, недостоверность либо сокрытие сведений, в том числе влияющих на право получения застрахованным лицом соответствующего вида пособия или исчисление его размера, страхователь несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзаца 2 пункта 16 Положения, расходы излишне понесенные страховщиком в связи с сокрытием или недостоверностью представленных страхователем указанных сведений, подлежат возмещению страхователем в полном объеме. Пунктом 17 Положения установлено, что контроль за полнотой и достоверностью сведений, указанных в п. 16 Положения, осуществляют территориальные органы Фонда в установленном порядке.

Осуществление территориальным органом Фонда контроля за полнотой и достоверностью представленных страхователем сведений (документов) возможно только в рамках проведения проверки посредством истребования документов (сведений), представляемых страхователем, а также застрахованным лицом, и послуживших основанием для формирования и направления реестра сведений в территориальный орган Фонда с целью назначения и выплаты за счет средств обязательного социального страхования из бюджета Фонда сумм соответствующего вида пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством застрахованному лицу в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании представленных реестров и документов отделением Фонда застрахованному лицу ФИО3 были перечислены все суммы пособий по обязательному социальному страхованию в размере 388 041, 28. руб.

В соответствии с приказом страхователя от 02.11.2017 №1-к, подписанного исполнительным директором ФИО4, ФИО3 принята с 02.11.2017 в ООО «Нико-Тур» на должность директора.

Согласно трудовому договору от 02.11.2017 №3, заключенного между ООО «Нико-Тур», именуемого «Работодатель», и ФИО3, именуемой «Работник», следует, что «Работник» (ФИО3) обязуется выполнять обязанности в должности Директора ООО «Интегра» (п. 1.1).

При этом, в разделе 1 «Предмет трудового договора» трудового договора от 02.11.2017 №3 размер заработной платы ФИО3 не указан. Также из п. 9 «Адреса и реквизиты сторон» трудового договора следует, что от Работодателя он подписан ФИО4, должность которой указана «Директор».

В ходе проведения выездной проверки было установлено, что начисление заработной платы ФИО3 с момента ее оформления ООО «Нико-Тур» не производилось.

Из материалов дела следует, что страхователь ООО «Нико-Тур» не представил документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность, страховые взносы как по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляет и не уплачивает, а также представляет в отделение Фонда нулевую отчетность (расчеты по страховым взносам по форме 4-ФСС и форме по КНД).

С момента регистрации ООО «Нико-Тур» в налоговом органе и во внебюджетных фондах до настоящего времени, заработная плата отражена только за один месяц в сумме 7 800 рублей в августе 2017 года, период когда ФИО3 не состояла в трудовых отношениях с ООО «Нико-Тур».

В ходе проведения выездной проверки, первичных документов правильности и обоснованности назначения и выплаты отделением Фонда ФИО3 соответствующих видов пособий за счет средств обязательного социального страхования из бюджета Фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации исходя из отраженных страхователем данных в реестрах сведений ООО «Нико-Тур», также не было представлено в отделение Фонда подтверждений фактического выполнения получателем соответствующих видов пособий ФИО3 трудовых функций и своих должностных обязанностей, а также наличия начисления и получения заработной платы, иных выплат и вознаграждений за 2016-2019 гг.

Вышеуказанные обстоятельства указывают на фактическое отсутствие финансово-хозяйственной деятельности ответчика. Оформление трудовых отношений с ФИО3 носило формальный характер, что свидетельствует о создании страхователем искусственной ситуации, направленной на неправомерное получение за счет средств обязательного социального страхования соответствующих видов пособий и недостоверности, представленных страхователем в реестрах сведений, что свидетельствует о злоупотреблении правом.

Исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее Закон N 165-ФЗ) одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию является пособие по временной нетрудоспособности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона N 165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного страхования с момента заключения с работником трудового договора. В силу пункта 1 статьи 22 Закона N 165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

Пунктом 6 статьи 12 Закона N 165-ФЗ установлена обязанность страхователя выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Статьей 183 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) установлено, что при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом.

Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 8 Закона N 165-ФЗ пособие по беременности и родам является одним из видов страхового обеспечения. На основании статьи 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ) выплата пособия по беременности и родам производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации. Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Законом N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Указанный Закон определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с частью 1 статьи 13 Закона N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются работодателем по месту работы застрахованного лица.

Согласно части 1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Страховым обеспечением по такому виду социальных страховых рисков как материнство является пособие по беременности и родам (пункт 4 части 1 статьи 7 и пункт 7 части 2 статьи 8 Закона N 165-ФЗ).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 11 Федерального закона "Об основах обязательного социального страхования" страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации.

Из существа приведенных нормативных актов и пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" следует, что возмещение средств из Фонда социального страхования является восстановительной мерой, направленной на компенсацию реальных затрат страхователя, а создание страхователем искусственной ситуации для получения средств фонда является основанием для отказа в удовлетворении требования о возмещении таких расходов.

Таким образом, для получения соответствующего возмещения работодатель должен доказать не только факт выплаты заработной платы и отчисления соответствующих взносов, но и документально подтвердить реальность трудовых отношений с работником, которому выплачены соответствующие пособия.

Поскольку страхователем в Фонд представлены недостоверные сведения, что повлекло за собой выплату излишних сумм пособия, причиненный Фонду ущерб подлежит возмещению страхователем.

Учитывая вышеизложенные выше обстоятельства, суд считает заявленные исковые требования обоснованными и подтвержденными материалами дела.

Руководствуясь статьями 167-171, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

1. Требования истца удовлетворить.

2.Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Нико-Тур" ( ОГРН <***>, ИНН <***>) г. Нальчик в пользу государственного учреждения -Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (ОГРН <***>, ИНН <***>) г. Нальчик 388 041 руб. 28 коп. ущерба.

3. Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Судья Х.Н. Шогенов