Решение от 16 марта 2020 г. по делу № А18-2412/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ИНГУШЕТИЯ

Республика Ингушетия, город Назрань, проспект имени Идриса Базоркина ,44

телефон: (8732) 22-40-77, факс: (8732) 22-40-80, http://ingushetia.arbitr.ru/info@ingushetia.mail

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

город Назрань Дело №А18-2412/2019

Резолютивная часть оглашена 12 марта 2020 года

Полный текст решения изготовлен 16 марта 2020 года

Арбитражный суд Республики Ингушетия в составе судьи Цечоева Р.Ш., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №3 по Республики Ингушетия к Государственному бюджетному общеобразовательному учреждению « Школа – интернат№4 Малгобекского района » о взыскании налога (сбора), пени в размере 5 732 420 рублей 49 копеек

при участии в судебном заседании:

от заявителя (истца) – ФИО2 (доверенность от 22.10.2019г.)

от ответчика – не явился, надлежащим образом уведомлен



установил:

МИФНС России № 3 по РИ обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному бюджетному общеобразовательному учреждению « Школа – интернат №4 Малгобекского района » о взыскании налога (сбора), пени в размере 5 732 420 рублей 49 копеек

В судебном заседании представитель истца пояснил, что 18 декабря 2019 года исковые требования уточнял и просил суд взыскать с ответчика 4 852 420,25 рублей, но ответчиком произведена частичная оплата данной задолженности в размере , в связи с чем налоговый орган просит взыскать с учреждения 3 848950,68 рублей .

Ответчик не обеспечил участие своих представителей в судебном заседании, о дате и времени проведения судебного разбирательства уведомлен.

Выслушав пояснения представителя налогового органа, рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что у должника имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, по транспортному и земельному налогам.

В подтверждение своих требований уполномоченным органом к заявлению приложены требования об уплате налогов, пени, штрафа, справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам и т.д.

В соответствии со ст. 45 НК РФ направление искового заявления допускается, если задолженность учреждения свыше 5 000 000 рублей, согласно ст. 46 НК РФ инспекция не могла направить ранее исковое заявление по суммам, указанным в требовании №9093 от 05.04.2019, так как задолженность Государственного бюджетного общеобразовательного учреждения « Школа – интернат№4 Малгобекского района» составляет 5 732 420,49 рублей, а общая сумма требований, по которым не пропущен срок направления искового заявления о взыскании задолженности, составляет 3 848 950,69 рублей.

В связи, с чем истец, просит суд восстановить пропущенный срок взыскания по требованию №9093 от 05.04.2019г.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Государственное бюджетное общеобразовательное учреждение « Школа – интернат№4 Малгобекского района» с 13.11.1994 года состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Ингушетия.

Право налоговых органов предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки и пеней предусмотрено подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 213 АПК РФ.

Являясь налоговым органом, в котором Учреждение состоит на налоговом учете, заявитель имеет полномочия по обращению в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Учреждения задолженности по налогам и страховым взносам.

По правилам статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)

налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Данные положения распространяются также на налоговых агентов (пункт 8 данной статьи).

В силу статей 69 и 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по перечислению налога является основанием для направления налоговым органом налоговому агенту требования об уплате налога, которым в силу статьи 69 Кодекса признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.

При взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках (пункт 8 статьи 46 Кодекса).

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется инспекцией за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

Статьей 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплатить налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, закреплена в статье 45 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с вступлением в законную силу Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Частью 2 статьи 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности.

Следовательно, после 1 января 2017 года возможность бесспорного взыскания страховых взносов возложена на налоговые органы. Они осуществляют взыскание в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС России.

В порядке части 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Что соответствует требованиям статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогично статье 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ).

Согласно частям 1, 2 статьи 19 Закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

За данной организацией согласно справке о состоянии расчетов №31860 по состоянию на 26.10.2019 г., числится задолженность по налогам и сборам в размере 5 732 420,49 рублей, из которых неурегулированная задолженность составляет 5 732 420,49 рублей, а по уточненным данным в связи с частичной оплатой 3 848 950,68рублей.

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа направлены налогоплательщику с нарушением установленного законом срока.

Задолженность по налогам своевременно не погашена. Доказательств уплаты такой недоимки Учреждением не представлено.

На основании изложенного, требования инспекции о взыскании с учреждения в судебном порядке задолженности по страховым взносам в общей сумме 5 732 420,49 рублей, подлежат удовлетворению частично.

В абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

В соответствии со статьей 239 «Иммунитет бюджетов» Бюджетного кодекса Российской иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта.

Судом установлено, что налогоплательщик является бюджетным учреждением, не имеет расчетных (текущих) и (или) валютных счетов в банках, а также иного имущества.

Кроме того, истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности по требованию №9093 от 05.04.2019.

В соответствии со ст. ст. 46 - 48 НК РФ установлены конкретные сроки взыскания налоговых долгов в судебном и внесудебном порядке, которые исчисляются со дня истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате долга. Сроки, установленные НК РФ для подачи заявления о взыскании налоговым органом в суд, могут быть восстановлены судом по ходатайству налоговой инспекции, если суд признает причины пропуска сроков взыскания уважительными (п. 3 ст. 46, абз. 3 п. 1 ст. 47, п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из буквального смысла указанной нормы усматривается, что восстановление вышеназванного процессуального срока является правом суда, который в порядке положений пунктов 1 и 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оценивает уважительность причин пропуска срока.

Как разъяснено в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования об уплате финансовых санкций установлен до №9093 от 05.04.2019 до 30.04.2019г. Следовательно, срок для подачи заявления в суд истек.

Установленный законодательством срок для обращения с заявлением в суд (шесть месяцев) является достаточным для подготовки и направления в суд необходимой документации.

Между тем налоговым органом заявление в рамках настоящего дела подано в суд лишь 07.11.2019.

Налоговый орган формально заявляя суду ходатайство о восстановлении пропущенного срока не указывает причины пропуска данного срока, не приводит каких-либо доводов, подтверждающих невозможность подачи заявления в установленный законом срок по объективным, не зависящим от него причинам.

В связи, с чем у суда, на момент рассмотрения данного ходатайства не имеется, каких-либо оснований для признания причин пропуска срока , уважительными.

В соответствии со статьями 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате государственной пошлины по делу подлежит возложению на заинтересованно лицо.

Суд, принимая во внимание, что заинтересованное лицо является организацией, финансируемой за счет средств бюджета, считает возможным освободить учреждение, от уплаты государственной пошлины.

руководствуясь статьями 215-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Республике Ингушетия удовлетворить частично.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности отказать.

В этой части в требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Ингушетия отказать.

Взыскать с Государственного бюджетного общеобразовательного учреждения « Школа – интернат №4 Малгобекского района » ( ОГРН <***> , ИНН <***> адрес 6 386302, Республика Ингушетия, г. Малгобек, ул.им. И..Базоркина, № 39) задолженность по налогам в размере 3 848 950 ( три миллиона восемьсот сорок восемь тысяч девятьсот пятьдесят ) рублей 68 копеек в бюджетную систему Российской Федерации .

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд в установленном законом порядке.



Судья Цечоев Р.Ш.