Решение от 6 июля 2020 г. по делу № А11-2730/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600025, г. Владимир, Октябрьский проспект, 14

http://www.vladimir.arbitr.ru; http://www.my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А11-2730/2020
6 июля 2020 года
г. Владимир


В судебном заседании 29.06.2020 по делу № А11-2730/2020 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 06.07.2020.

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Степановой Р.К.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД" (121552, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконным бездействия Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (600001, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) по нерассмотрению и непринятию решения по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД" на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области (601650, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2019 № 135, обязать Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД", рассмотреть апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД" на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2019 № 135 и принять решение по указанной апелляционной жалобе;

о признании незаконным бездействия Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области по нерассмотрению и непринятию решения по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД" на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2019 № 133 и обязать Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД", рассмотреть апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД" на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2019 № 133 и принять решение по указанной апелляционной жалобе;

о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области от 21.10.2019 № 4768 в отношении общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД";

о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области от 19.11.2019 № 2587 в отношении общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД",

при участии представителей:

от общества с ограниченной ответственностью "ЛЭНД": ФИО2 (по доверенности от 27.05.2020 сроком действия один год),

от Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области: ФИО3 (по доверенности от 07.02.2020 сроком действия один год),

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области: ФИО4 (по доверенности от 26.06.2020 сроком действия один год),

установил.

Общество с ограниченной ответственностью "ЛЭНД" (далее – ООО "ЛЭНД") обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением от 03.03.2020, в котором просит признать незаконным бездействие Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) по нерассмотрению и непринятию решения по апелляционной жалобе ООО "ЛЭНД" на решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Владимирской области) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2019 № 135, обязать УФНС России по Владимирской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "ЛЭНД", рассмотреть апелляционную жалобу ООО "ЛЭНД" на решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2019 № 135 и принять решение по указанной апелляционной жалобе; признать незаконным бездействие УФНС России по Владимирской области по нерассмотрению и непринятию решения по апелляционной жалобе ООО "ЛЭНД" на решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2019 № 133 и обязать УФНС России по Владимирской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "ЛЭНД", рассмотреть апелляционную жалобу ООО "ЛЭНД" на решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2019 № 133 и принять решение по указанной апелляционной жалобе; признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области от 21.10.2019 № 4768 в отношении ООО "ЛЭНД"; признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области от 19.11.2019 № 2587 в отношении ООО "ЛЭНД".

В судебном заседании представитель ООО "ЛЭНД" поддержало заявленные требования.

Одновременно ООО "ЛЭНД" представило в материалы дела ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в арбитражный суд.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Владимирской области представила в материалы дела отзыв от 23.06.2020, в котором указывает на необоснованность заявленного ООО "ЛЭНД" требования.

В заседании суда представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области поддержал изложенную в отзывах позицию.

Проанализировав доводы участвующих в судебном заседании лиц, а также представленные в материалы дела документы, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2015 год, представленной налогоплательщиком 05.02.2016.

По результатам проверки Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области составлен акт от 20.05.2016 № 20359, рассмотрев который, а также материалы проверки, заместителем начальника инспекции принято решение от 31.07.2019 № 135 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ООО "ЛЭНД" доначислен земельный налог в сумме 574 707 руб. и пени в сумме 207 728 руб. 47 коп. (за 2015 год).

Основанием к доначислению ООО "ЛЭНД" земельного налога послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом при исчислении налога по земельным участкам с кадастровыми номерами 33:01:000835:1, 33:01:000836:1, 33:01:000837:1 ставки земельного налога равной 0,3%, поскольку действующим законодательством не предусмотрена возможность применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного хозяйства", "садоводство" юридическими лицами (коммерческим организациями), не имеющими того объема прав, который имеют лица, ведущие дачное хозяйство.

ООО "ЛЭНД", не согласившись с указанным решением, обратилось в УФНС России по Владимирской области с апелляционной жалобой, в которой просило отменить указанное решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области.

Решением УФНС России по Владимирской области от 11.10.2019 № 13-15-02/12007 рассмотрение апелляционной жалобы ООО "ЛЭНД" продлено на срок 1 месяц.

Решением УФНС России по Владимирской области от 08.11.2019 № 13-15-02/13281@ апелляционная жалоба ООО "ЛЭНД" оставлена без удовлетворения.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год, представленной налогоплательщиком 07.05.2018.

По результатам проверки Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области составлен акт от 20.08.2018 № 20332, рассмотрев который, а также материалы проверки, заместителем начальника инспекции принято решение от 31.07.2019 № 133, согласно которому ООО "ЛЭНД" привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 9422 руб., налогоплательщику также доначислен земельный налог в сумме 130 246 руб. и пени в сумме 36 706 руб. 58 коп. (за 2016 год).

Основанием к доначислению ООО "ЛЭНД" земельного налога послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом при исчислении налога по земельным участкам с кадастровыми номерами 33:01:000835:1, 33:01:000836:1, 33:01:000837:1 ставки земельного налога равной 0,3%, поскольку действующим законодательством не предусмотрена возможность применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "для дачного хозяйства", "садоводство" юридическими лицами (коммерческим организациями), не имеющими того объема прав, который имеют лица, ведущие дачное хозяйство.

ООО "ЛЭНД", не согласившись с принятым решением, обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по Владимирской области с требованием об отмене указанного решения.

Решением УФНС России по Владимирской области от 11.10.2019 № 13-15-02/12008 рассмотрение апелляционной жалобы ООО "ЛЭНД" продлено на срок 1 месяц.

Решением УФНС России по Владимирской области от 08.11.2019 № 13-15-02/13282@ решение инспекции отменено в части пеней по земельному налогу в сумме 30 511 руб. 86 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 7824 руб. 60 коп. В остальной части решение оставлено в силе.

По решению налогового органа о взыскании от 21.10.2019 № 4768 со счета заявителя № 40702810200000007806 в ПАО "СДМ-Банк" списаны денежные средства: 23 октября 2019 г. - 30 706,58 руб., 23 октября 2019 г. - 78 006,06 руб., 25 октября 2019 г. - 9 422,00 руб., 25 октября 2019 г. - 23 691,94 руб., всего 141 826,58 руб.

По решению налогового органа о взыскании от 19.11.2019 № 2587 со счета заявителя № 40702810200000007806 в ПАО "СДМ-Банк" были списаны средства: 02 декабря 2019 г. - 16 886,06 руб.

Не согласившись с указанными решениями УФНС России по Владимирской области, Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области, а также с бездействием УФНС России по Владимирской области по нерассмотрению и непринятию решения по апелляционным жалобам, ООО "ЛЭНД" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела документы, а также доводы участвующих в судебном заседании лиц, арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленного требования.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из содержания приведенных норм следует, что моментом, с которого начинается исчисление трехмесячного срока, признается день, когда гражданину, юридическому лицу или организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

Суд удовлетворяет ходатайство заявителя о восстановлении срока на обжалование решений, признав причины пропуска срока уважительными.

В соответствии с пунктом 2 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), за исключением случаев выявления в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или на решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения противоречий между сведениями, содержащимися в представленных нижестоящим налоговым органом материалах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в материалах нижестоящего налогового органа, вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу (апелляционную жалобу), документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу), дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, с участием лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу).

В рамках подготовки к рассмотрению настоящей апелляционной жалобы вышеуказанные несоответствия УФНС России по Владимирской области не установлены, жалоба рассмотрена без участия заявителя.

В соответствии с пунктом 6 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, принимается вышестоящим налоговым органом в течение 1 месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополни тельных документов, но не более чем на один месяц.

Решением УФНС России но Владимирской области от 11.10.2019 № 13-15-02/12008 рассмотрение апелляционной жалобы ООО "ЛЭНД" продлено на срок 1 месяц.

Решение руководителя вышестоящего налогового органа о продлении срока рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение 3 дней со дня его принятия.

15.10.2019 указанное решение направлено в адрес ООО "ЛЭНД" посредством почтовой связи, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 47 (партия 149).

В силу пункта 3 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган, в том числе вправе отменить решение налогового органа полностью или в части.

Решением УФНС России по Владимирской области от 08.11.2019 № 13-15-02/13282(5) решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области отменено в части пеней по земельному налогу в сумме 30 511 руб. 86 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 7824 руб. 60 коп. В остальной части решение оставлено в силе.

Решение по жалобе вступило в силу с момента его утверждения.

Согласно пункту 6 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение 3 дней со дня его принятия.

В апелляционной жалобе ООО "ЛЭНД" указало, что результат рассмотрения жалобы необходимо направить по почтовому адресу заявителя: 129226, <...>.

22.11.2019 УФНС России по Владимирской области направлено в адрес ООО "ЛЭНД" посредством почтовой связи решение по апелляционной жалобе, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 22.11.2019 № 53 (партия 179).

В отношении решения от 21.10.2019 № 4768 "О взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств", вынесенного в рамках статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено следующее.

Апелляционные жалобы ООО "ЛЭНД" на решения инспекции от 31.07.2019 № 135 и от 31.07.2019 № 133 были рассмотрены.

08.11.2019 УФНС России по Владимирской области вынесены соответствующие решения № 13-15-02/13281@ и №13-15-02/13282@, которые вступили в силу с момента их утверждения - 08.11.2019.

Указанными решениями утверждены суммы земельного налога, пени, штрафа, доначисленные ООО "ЛЭНД" в рамках камерального контроля за 2015 и 2016 гг. в следующем размере: за 2015 год - 782 435 руб. 47 коп. (решение № 135); за 2016 год - 138 038 руб. 12 коп. (решение № 133).

Ввиду технического сбоя в программном комплексе ФНС России после продления срока рассмотрения апелляционных жалоб заявителя решение № 4768 сформировалось преждевременно - 21.10.2019.

Вместе с тем, согласно указанному решению суммы признаны УФНС России по Владимирской области по итогам рассмотрения апелляционных жалоб налогоплательщика обоснованными и подлежащими взысканию.

В отношении решения от 19.11.2019 № 2587 "О взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств", вынесенного в рамках статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что указанное решение вынесено Межрайонной ИФНС России № 9 по Владимирской области в связи с неисполнением требований налогового органа по решению инспекции от 31.07.2019 № 135 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявления ООО "ЛЭНД" не имеется.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

отказать обществу с ограниченной ответственностью "ЛЭНД" в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд (г. Владимир) через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца со дня его принятия.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяР.К. Степанова