Решение от 31 октября 2020 г. по делу № А39-9106/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А39-9106/2020
город Саранск
31 октября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 23 октября 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 31 октября 2020 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Кечуткиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия (Республика Мордовия, Чамзинский район, р.п.Чамзинка)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Комсомольская центральная районная больница" (Республика Мордовия, Чамзинский район, р.п.Комсомольский),

о взыскании 11258835 руб. 07 коп.,

при участии в заседании:

от заявителя: представитель не явился,

от ответчика: представитель не явился,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением о взыскании с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Комсомольская центральная районная больница" (далее по тексту – Учреждение, ответчик) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (КБК 18210202010061010160) в сумме 7777121 руб. 04 коп. и соответствующих пеней (КБК 18210202010062110160) в сумме 330557 руб. 23 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование (КБК 18210202101081013160) в сумме 1808985 руб. 55 коп. и соответствующих пеней (КБК 18210202101082013160) в сумме 74670 руб. 55 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") (КБК 18210202132061010160) в сумме 40478 руб. 59 коп. и соответствующих пеней (КБК 18210202132062110160) в сумме 1376 руб. 59 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") (КБК 18210202131061010160) в сумме 108562 руб. 34 коп. и соответствующих пеней (КБК 18210202131062110160) в сумме 3580 руб. 25 коп., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (КБК 18210202090071010160) в сумме 1048341 руб. 86 коп. и соответствующих пеней (КБК 18210202090072110160) в сумме 43563 руб. 03 коп., налога на добавленную стоимость в сумме 14982 руб. и соответствующих пеней 247 руб. 97 коп., налога на имущество организаций в сумме 6124 руб. и соответствующих пеней в сумме 244 руб. 07 коп., всего – 11258835 руб. 07 коп.

Заявитель и ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в судебное заседание своих представителей не направили, заявитель просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя, ответчик отзыв на заявление не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие представителей сторон на основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 20.04.2020 Учреждением представлен в Инспекцию расчет по страховым взносам за квартал 2020 года, согласно которому за отчетный период исчислены к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 10712593 руб. 13 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 2483373 руб. 82 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 40478 руб. 59 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 108562 руб. 34 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1403605 руб. 03 коп.

24.01.2020 Учреждением в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 год, согласно которой за отчетный период к уплате начислен налог на добавленную стоимость в сумме 13486 руб.

07.04.2020 Учреждением в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, согласно которой за отчетный период к уплате начислен налог на добавленную стоимость в сумме 10486 руб.

05.02.2020 Учреждением в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год (квартальный), согласно которой за отчетный период к уплате начислен налог на имущество организаций в сумме 862357 руб.

В установленный срок продекларированные суммы страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организации ответчиком в полном объеме не уплачены.

За просрочку уплаты страховых взносов Инспекцией на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации государственному бюджетному учреждению здравоохранения Республики Мордовия "Комсомольская центральная районная больница" начислены пени в общей сумме 454615 руб. 97 коп., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в сумме 330833 руб. 16 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в сумме 74734 руб. 52 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в сумме 43599 руб. 41 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") за период с 18.02.2020 по 11.07.2020 в сумме 1376 руб. 59 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") за период с 18.02.2020 по 11.07.2020 в сумме 3580 руб. 25 коп.;

- по налогу на добавленную стоимость за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в сумме 247 руб. 97 коп.;

- по налогу на имущество организаций за период с 13.05.2020 по 11.07.2020 в сумме 244 руб. 07 коп.

Инспекцией ответчику направлено требование №19733 по состоянию на 12.07.2020 об уплате недоимки по страховым взносам, налогу на имущество организаций, налогу на добавленную стоимость в общей сумме 11768531 руб. 20 коп., пеней в сумме 454615 руб. 97 коп. со сроком его исполнения до 25.08.2020.

Однако в добровольном порядке недоимка по страховым взносам, налогам и пеням ответчиком в полном объеме не уплачена, в связи с чем, Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Республики Мордовия "Комсомольская центральная районная больница" в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование, на дополнительное социальное обеспечение за квартал 2020 года в полном объеме уплачены не были.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу пункта 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (пункт 3 статьи 58 НК РФ).

На основании статьи 373 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество организаций.

В статье 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 383 НК РФ, пунктам 1 и 2 статьи 4 Закона Республики Мордовия от 27.11.2003 №54-З "О налоге на имущество организаций" сроком уплаты налога на имущество организаций является 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата авансовых платежей по налогу на имущество организаций осуществляется в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, налог на имущество организаций за 2019 год подлежал уплате не позднее 30.03.2020 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ Учреждение является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1- 3 пункта 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Таким образом, налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года подлежал уплате в равных долях не позднее 27.01.2020, 25.02.2020, 25.03.2020, за 1 квартал 2020 года – не позднее 27.04.2020, 25.05.2020, 25.06.2020 (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).

В установленный срок ответчик продекларированные налог на имущество, налог на добавленную стоимость не уплатил.

Наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 7777121 руб. 04 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1808985 руб. 55 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством в сумме 1048341 руб. 86 коп., по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п.1 ч. 1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ) в сумме 40478 руб. 59 коп., по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п.п.2-18 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ) в сумме 108562 руб. 34 коп., по налогу на добавленную стоимость в сумме 14982 руб., по налогу на имущество организаций в сумме 6124 руб. подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи 75 НК РФ.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок налоговым органом обоснованно начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 330557 руб. 23 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 74670 руб. 55 коп.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 43563 руб. 03 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 1376 руб. 59 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 3580 руб. 25 коп.; по налогу на добавленную стоимость в сумме 247 руб. 97 коп.; по налогу на имущество организаций в сумме 244 руб. 07 коп.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно части 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная к взысканию в судебном порядке сумма превышает пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленной ко взысканию задолженности по страховым взносам, налогу на имущество организаций, налогу на добавленную стоимость и соответствующим пеням на общую сумму 11258835 руб. 07 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

На основании части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 79294 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Комсомольская центральная районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 431720, Республика Мордовия, Чамзинский район, р.<...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 30.08.2002) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>, 431700, Республика Мордовия, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (КБК: 18210202010061010160) в сумме 7777121 руб. 04 коп., пени в сумме 330557 руб. 23 коп. (КБК: 18210202010062110160), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК: 18210202101081013160) в сумме 1808985 руб. 55 коп., пени в сумме 74670 руб. 55 коп. (КБК: 18210202101082013160), страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством (КБК: 18210202090071010160) в сумме 1048341 руб. 86 коп., пени в сумме 43563 руб. 03 коп. (КБК: 18210202090072110160), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п.1 ч. 1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ) (КБК 18210202132061010160) в сумме 40478 руб. 59 коп., пени в сумме 1376 руб. 59 коп. (КБК 18210202132062110160), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п.п.2-18 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ) (КБК 18210202131061010160) в сумме 108562 руб. 34 коп., пени в сумме 3580 руб. 25 коп. (КБК 18210202131062110160), налог на добавленную стоимость в сумме 14982 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 247 руб. 97 коп., налог на имущество организаций в сумме 6124 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 244 руб. 07 коп., всего ‒ 11258835 руб. 07 коп.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Комсомольская центральная районная больница" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 431720, Республика Мордовия, Чамзинский район, р.<...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 30.08.2002) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 79294 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяИ.А. Кечуткина