Решение от 5 сентября 2022 г. по делу № А71-12891/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 12891/2021
05 сентября 2022 года
г. Ижевск




резолютивная часть решения объявлена 30 августа 2022 г.

полный текст решения изготовлен 05 сентября 2022 г.


Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Е.А.Бушуевой при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике г. Глазов к ФИО2 г. Глазов о взыскании пени по земельному налогу в размере 4289,87руб.,

в отсутствие в судебном заседании представителей сторон, извещенных надлежащим образом о начавшемся судебном процессе (почтовые отправления № 42601174125863, 42601174125856),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике обратилась в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о взыскании с ФИО2 4289,87руб. пени по земельному налогу с физических лиц.

На основании ст.49 АПК РФ судом удовлетворено ходатайство заявителя от 21.09.2021 № 02-1-09/37726/12891 об уточнении размера заявленного требования, согласно которому заявитель просит взыскать с ответчика 4415,99руб. пени по земельному налогу с физических лиц.

Ответчик отзыв на заявление не представил.

Из представленных доказательств следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

Согласно данным выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в период с 08.12.2005 по 30.04.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Одним из видов деятельности являлась покупка и продажа собственного недвижимого имущества.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО2 являлся собственником земельных участков, приобретенных на основании договора от 30.07.2014 № 33, заключенного с Управлением имущественных отношений Администрации г. Глазова. Разрешенное использование земельных участков - для иных видов жилой застройки.

Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по УР от 12.09.2017 №27025, вынесенным по результатам камеральной налоговой проверки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016г., ФИО2 как индивидуальный предприниматель привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проверки налоговым органом был установлен факт реализации налогоплательщиком части земельных участков. Доход от продажи земельных участков был отражен в декларациях по форме 3-НДФЛ за 2014-2016гг., представленных ФИО2 в качестве физического лица, также им были заявлены имущественные вычеты, налог к уплате отсутствовал. По результатам проверки налоговая инспекция пришла к выводу о том, что деятельность с недвижимым имуществом, осуществляемая ФИО2, является предпринимательской и направлена на систематическое получение доходов. Земельные участки были приобретены для дальнейшей перепродажи с целью получения дохода.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике от 27.11.2017 №06-08/24445@ по жалобе ИП ФИО2 решение Межрайонной ИФНС России №2 по УР от 12.09.2017 №27025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было отменено в части суммы штрафа в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств, в остальной части решение оставлено без изменения. Указанное решение ФИО2 не обжаловалось, вступило в силу.

Налоговым органом было установлено, что в последующие периоды – 2017г., 2018г. ответчиком продолжалась систематическая реализация указанных земельных участков.

В связи с изложенными обстоятельствами Межрайонной ИФНС России №2 по УР на основании п. 2.1 ст. 52 НК РФ в отношении спорных земельных участков был произведен перерасчет за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (за 2016, 2017, 2018 гг.) с учетом повышающих коэффициентов.

Налогоплательщику было направлено уведомление от 03.12.2019 №89971817 о перерасчете земельного налога по налоговым уведомлениям №89939902, №58088020: за 2016г. - с применением коэффициента «2», за 2017г. - за 8 месяцев 2017 год (январь-август) с применением коэффициента «2», за 4 месяца 2017 года (сентябрь-декабрь) - с повышающим коэффициентом «4», и необходимости оплаты налога в сумме 192648,00 руб. в срок до 30.01.2020. Указанное налоговое уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО2

ФИО2 обжаловал действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России №2 по УР по перерасчету земельного налога за 2016, 2017гг. в УФНС России по Удмуртской Республике. Решением УФНС России по Удмуртской Республике от 11.12.2020 №06-07/24340 жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения, действия налоговой инспекции по перерасчету земельного налога, а также выводы об использовании земельных участков, полученных по договору купли-продажи земельных участков, находящихся в государственной собственности, от 30.07.2014 №33 в предпринимательских целях, признаны законными.

В отношении ФИО2 сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 21.02.2020 № 10137 с установленным сроком для оплаты - 08.04.2020.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по земельному налогу за 2016г., 2017г. в установленный срок, налоговая инспекция обратилась в Глазовский районный суд Удмуртской Республики с административным иском к ФИО2 о взыскании 145831,71руб., в том числе 145218руб. недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, и 613,71руб. пени по данному налогу.

Определением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 20.01.2021 был принят отказ Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО2 в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год и пени в общей сумме 4997 руб. 04 коп. (в том числе: 4984 руб. – недоимка, 13 руб. 04 коп. – пени), производство по делу в указанной части прекращено.

Решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 20.01.2021 были удовлетворены требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени в размере 140834 руб. 67 коп., в том числе: 140234 руб. 00 коп. – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, 600 руб. 67 коп. – пени. Решением также установлена уплата ФИО2 суммы земельного налога в размере 52464руб. - 26.08.2020.

Апелляционным определением Верховного суда Удмуртской Республики от 26.04.2021 решение Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 20.01.2021 отменено в связи с нарушением подсудности, дело по административному иску Межрайонной инспекции № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 передано по подсудности в Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 07.12.2021 по делу № А71-7310/2021 удовлетворены требования инспекции о взыскании с ФИО2 140234руб. задолженности и 600,67руб. пени по земельному налогу с физических лиц.

В отношении ФИО2 налоговым органом сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 19.06.2020 № 11189 с установленным сроком для оплаты - 05.08.2020.

Неисполнение требования от 19.06.2020 № 11189 в установленный срок явилось основанием для обращения налоговой органа в суд с данным требованием.

Оценив представленные доказательства по делу, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ.

В п. 1 ст. 38 НК РФ определено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений статьи 38 НК РФ.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2 статьи 65 ЗК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно ст. 11.1 ЗК РФ понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Пунктами 1 и 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждается, что решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 07.12.2021 по делу № А71-7310/2021 удовлетворены требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2016-2017г.г. в сумме 140234руб., из них за 2016 год в сумме 53778руб., за 2017 год в сумме 86456руб. Также решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 20.01.2021 по делу №А2а-147/2021 признаны обоснованными требования инспекции о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2017г. в сумме 52464руб., при этом установлена оплата суммы задолженности 26.08.2020. Указанные решения вступили в законную силу.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) сумм земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в общей сумме 4415,99руб. за период с 21.02.2020 по 18.06.2020 (с учетом заявленного ходатайства). Расчет судом проверен и признан правильным.

Доказательств уплаты ответчиком предъявленной ко взысканию суммы пени материалы дела не содержат.

В силу положений п. 1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которое оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Частью 2 статьи 9 АПК РФ определено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Суд предлагал ответчику представить мотивированный отзыв по делу, однако ответчик каких-либо документальных доказательств, опровергающих доводы истца, не представил.

Согласно п. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

На основании изложенного, требование инспекции о взыскании с ответчика пени в общей сумме 4415,99руб. подлежит удовлетворению.

На основании ст.110 АПК РФ, ст.333.21 НК РФ с ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000руб.

Руководствуясь статьями 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1. Взыскать с ФИО2, <...>, ИНН <***>:

1.1. в доход соответствующего бюджета 4415,99руб. пеней по земельному налогу с физических лиц;

1.2. в доход федерального бюджета 2000руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.



Судья Е.А. Бушуева