Решение от 12 июля 2022 г. по делу № А40-274491/2021

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-274491/22-116-3303
12 июля 2022 г.
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 28 июня 2022 г.

Полный текст решения изготовлен 12 июля 2022 г.

Арбитражный суд в составе судьи А.П. Стародуб

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Созиновой К.С.

Рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ООО "ГОР ДЕВЕЛОПМЕНТ" (ИНН <***>) к ИФНС России № 23 по г Москве

третьи лица: ИФНС РФ по г. Солнечногорску

о возврате излишне взысканного налога и процентов

при участии представителей:

от истца (заявителя) – ФИО1 по доверенности от 25.04.2022 г.

от ответчика (заинтересованного лица) ИФНС России № 23 по г. Москве – ФИО2 по доверенности от 10.01.2022 г. № 1, удостоверение

от третьего лица ИФНС России по г. Солнечногорску- ФИО3 по доверенности от 22.03.2022 г. № 03-26/00279



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ГОР ДЕВЕЛОПМЕНТ» (далее также- Заявитель, Налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об обязании ИФНС России № 23 по г. Москве (далее- Ответчик, налоговый орган, инспекция) возвратить налогоплательщику излишне взысканный налог на имущество в размере 1.167.162,16 рублей с начислением и уплатой процентов в порядке ст. 79 НК РФ в сумме 70.873,59 рублей за период с 01.12.2020г. по 31.12.2021г.

Определением суда от 10.02.2022 г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора привлечена ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области.

Представитель Заявителя требования поддержал по доводам заявления и пояснений.

Представитель ИФНС России № 23 по г. Москве в удовлетворении требований возражал по доводам отзыва.

Представитель третьего лица представил письменные пояснения по доводам исковых требований.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства и заслушав доводы сторон, суд находит заявленные требования по делу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обращаясь в суд с заявлением о возврате сумм излишне взысканного налога на имущество, Заявитель указывает, что налоговым органом нарушены сроки принятия решения о возврате излишне взысканного налога и сроки уведомления о факте излишне взысканного налога (пени). По мнению налогоплательщика налоговый орган необоснованно не начислил и не вернул причитающиеся ему проценты и не выплатил излишне взысканную сумму 1 167 162, 16 рублей.

Судом установлено, что по сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков, Общество состоит на налоговом учете в ИФНС России № 23 по г. Москве, ранее Общество состояло на налоговом учете как плательщик Налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области.

В адрес ИФНС России № 23 по г. Москве, 13.02.2021 переданы налоговые обязательства по Налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения с задолженностью в сумме 619 393.00 руб. (налог), 632 014.70 (пени) из ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области.

Как следует из материалов дела, 01.12.2020 года ИФНС по г. Солнечногорску на основании решения № 5889 от 27.11.2020 года было списано со счета Заявителя- 1 167 162,16 (Один миллион сто шестьдесят семь тысяч сто шестьдесят два) рубля 16 копеек. Данные обстоятельства подтверждаются, представленными в материалы дела, инкассовыми поручениями и платежными ордерами.

В свою очередь, Решение № 5889 от 27.11.2020 было вынесено на основании требования №68649 от 16.10.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которым по состоянию на 16.10.2020 года за налогоплательщиком числится задолженность в размере не полностью уплаченных налогов в размере 2 643 822,89 (Два миллиона шестьсот сорок три тысячи восемьсот двадцать два) рубля 89 копеек, в том числе по налогам 1 530 200,00 (Один миллион пятьсот тридцать тысяч двести) рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество в размере 508 491,16 16 (пятьсот восемь тысяч четыреста девяносто один) рубль 16 копеек.

Из материалов дела усматривается, что Заявитель обратился в Инспекцию с заявлениями о возврате излишне взысканных сумм налога и пени на основании ст.79 НК РФ.

На основании заявлений Общества приняты решение об отказе в осуществлении возврата от 07.12.2020 на сумму 658 671.00 руб., 316 892.67 руб., 191 542.80 руб., 55.69 руб. Причина отказа: по Налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, заявленная переплата не числится, задолженность по налогу составляет 619 393.00 руб., по пени 614 695.12 рублей.

Налоговый орган, возражая по требованиям, считает, что спорная сумма налога не является излишне взысканной, так как наличие у налогоплательщика обязанности по уплате данной суммы не оспорено, в связи с чем, положения статьи 79 НК РФ на нее не распространяются. С заявлением в инспекцию о возврате налогов ООО «ГОР ДЕВЕЛОПМЕНТ» не обращалось. Также налоговый орган ссылается, что в КРСБ Заявителя имеется недоимка по налогам и пени. В связи с чем, у налогоплательщика отсутствует переплата и осуществить возврат не представляется возможным.

Оценивая заявленные сторонами доводы в совокупности с представленными доказательствами, суд, признавая требования Заявителя правомерными, принимает во внимание следующее.

Отклоняя доводы налогового органа о том, что спорная сумма не является излишне взысканной, суд учитывает, что 03.02.2021 года Решением Арбитражного суда Московской области по делу № А41-81263/20, вступившего с законную силу 04.03.2021 года, задолженность в размере не полностью уплаченных налогов в размере 2 652 634,17 (Два миллиона шестьсот пятьдесят две тысячи шестьсот тридцать четыре) рубля 17 копеек, в том числе по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 1 530 200,00 (Один миллион пятьсот тридцать тысяч двести) рублей 00 копеек и пени в размере 1 122 434,17 (Один миллион сто двадцать две тысячи четыреста тридцать четыре) рубля 17 копеек, признана не подлежащей ко взысканию.

Эта же сумма указана в качестве неисполненных налоговых обязательств в Требовании № 68649.

Таким образом, учитывая установленные судом в решении по делу № А41-81263/20 факты, в соответствии с которыми сумма недоимки в размере 2 652 634, 17 рублей не подлежит взысканию, указанная в Требовании № 68649 недоимка не могла быть истребована налоговым органом в принудительном порядке.

То обстоятельство, что сумма недоимки в размере исковых требований в настоящем процессе была взыскана до вынесения решения в рамках дела № А41-81263/20 не свидетельствует о правомерности указанного взыскания и при наличии вступившего в законную силу судебного акта по делу № А41-81263/20 налоговый орган обязан был произвести возврат сумм излишне взысканных в порядке ст. 79 НК РФ.

Не нашли своего подтверждения и доводы налогового органа о наличии у Заявителя недоимки по налогам и пеням, как на момент выставления Требования № 68649, так и на дату судебного разбирательства.

Ссылка налогового органа, что на дату заявления о возврате сумм пени в КРСБ налогоплательщика имеется недоимка по пени опровергается материалами дела.

Так, по данным КРСБ по состоянию на 28.03.2022 г. не усматривается наличие отрицательного сальдо по налогам, напротив, у Заявителя отражена сумма (619 393) к уменьшению сумм начисленных налоговых обязательств (155 512). Таким образом, у налогоплательщика положительное сальдо по налогам.

Представленный налоговым органом расчет сумм пени, включенный в Требование № 68649 от 16.10.2020 г. также не подтверждает наличие недоимки по состоянию.

Так, в расчет пени включены сведения о начислении налога по состоянию на 01.01.2012 г., 2018 г.

Между тем, налоговым органом не представлены доказательства своевременного взыскания указанных в Требовании сумм задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В качестве оснований для взыскания налогов и пени указаны: Расчет по земельному налогу физически лиц от 29.05.2018 № 2017ГД01, Налоговая декларация по налогу на имущество организаций от 30.03.2012 № 2011 КН 12.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Из анализа вышеизложенных норм и разъяснений Пленума ВАС РФ (п. 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 №57) следует, что процедура принудительного взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам состоит из взаимосвязанных и последовательных этапов, при отсутствии одного из которых принудительное взыскание такой недоимки становится невозможным.

Таким образом, при несоблюдении последовательности вышеуказанных действий или нарушений сроков налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Суд, учитывая сроки, установленные ст. 70 НК РФ, приходит к выводу, что налоговым органом несвоевременно были направлены требования по уплате налогов и пени в рамках налоговых обязательств за 2017-2018 и 2012 гг. и он утратил возможность взыскания указанных сумм недоимки в связи с пропуском срока.

Кроме того, отсутствие сведения о периоде начисления недоимки, что делает невозможным проверку правильности начисления налогов, пеней, штрафов, что приводит к нарушению прав налогоплательщика.

Документы, явившиеся основанием для начисления недоимки, налоговым органом в материалы дела не представлены. Оценить действительный размер налоговых обязательств суду не представляется возможным.

Следовательно, требование, в котором отсутствуют сведения о периоде, за который взыскивается недоимка, а также выставленные на его основании решения о взыскании за счет денежных средств должника и иного имущества также являются незаконными.

Более того, данные состояния расчетов с бюджетом на дату подачи заявления налогоплательщиком и на дату отказа в возврате излишне взысканных сумм не содержали актуальных сведений о налоговых обязательствах Заявителя.

Это подтверждается, в том числе, письмом Управления от 08.06.2021 г. № 19-19/085260@, согласно которому только 07.06.2021 ИФНС России № 23 по г. Москве принято решение о списании задолженности по КБК 18210602010020000110 (Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения) ОКТМО 46771000 в размере 619 393.00 руб. (налог) и 632 014.70 руб. (пени).

По данным Управления по состоянию на 08.06.2021, в информационном ресурсе налоговых органов у Общества отсутствует задолженность/переплата по Налогу на имущество организаций. При этом, данные по состоянию на дату ответа так и не были актуализированы налоговыми органами.

Таким образом, сведения о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом, содержащиеся в представленных налоговым органом документах, не отражали реального размера существующих налоговых обязательств на дату отказа в возврате излишне взысканных средств налогоплательщику.

Учитывая изложенное, доводы налогового органа, что у Заявителя и на момент признания невозможными ко взысканию сумм налогов и пени в размере 2 643 822,89 рублей и на дату судебного разбирательства имелось отрицательное сальдо, не подтверждено достоверными доказательствами, представленными в дело.

Суд, принимает во внимание, что налоговым органом в рамках рассмотрения дела № А41-81263/20 не заявлялось о наличии у Заявителя иной недоимки, кроме указанной в Требовании № 68649 и о наличии которой инспекция заявляет в настоящем процессе.

То обстоятельство, что решение в рамках дела № А41-81263/20 не обжаловалось налоговым органом, свидетельствует о согласии с выводами суда, в том числе и по мотивам отсутствия недоимки у налогоплательщика, кроме суммы, не подлежащей взысканию - 2 652 634, 17 рублей.

Также не нашел своего подтверждения довод налогового органа о том, что Заявитель не обращался в инспекцию с заявлением о возврате взысканных сумм.

Из материалов дела усматривается, что 17.05.2021 года Истец обратился к ответчику и УФНС России с требованием о возврате излишне взысканного налога, на что УФНС России ответило, что проводит мероприятия по отражению Решения Арбитражного суда Московской области от 03.02.2021 года в информационном ресурсе (письмо УФНС России по Москве (далее- Управление) от 08.06.2021 г. № 19-19/085260@).

Более того, непосредственно в указанном письме Управление ссылается на наличие ранее направленных налогоплательщиком обращений и ответов налогового органа, в том числе от 16.04.2021 г. № 11-16/025902@.

Материалы дела также содержат данные о повторном обращении Заявителя в налоговый орган и Управление, в частности письмо от Исх. № 1106-2021 -01 от 11.06.2021. При этом, надлежащего реагирования по указанным обращениям налоговым орган не совершил, предусмотренных законом процедур, в том числе вынесения решений о возврате/отказе в возврате излишне взысканных сумм налога, не произвел.

Положениями ст.79 НК РФ установлено, что Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом э территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.79 НКРФ).

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму (п.3 ст.79 НК РФ).

Учитывая положения п. 4 ст. 79 НК РФ, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о факте излишнего взыскания налога в срок, не превышающий 10 дней со дня установления такового.

При этом сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами с учетом положения п. 5 ст. 79 НК РФ.

Признавая требования Заявителя по возврату сумм налога и пени и начисления процентов правомерными суд принимает во внимание, что обстоятельства незаконности взыскания спорных сумм налогов и пени установлены в рамках дела № А41-81263/20.

При этом, списание спорных сумм налога и пени по Требованию 68649 не могут расцениваться судом как добровольная уплата Заявителем спорных сумм налога и пени, поскольку являются частью процедуры принудительного внесудебного взыскания налогов.

Таким образом, Заявление налогоплательщика о возврате подлежало рассмотрению в порядке статьи 79, а не ст. 78 НК РФ.

Учитывая изложенное, в отсутствие достоверных доказательств наличия недоимки, доводы налогового органа, что спорная сумма налога и пени не является излишне взысканной, неправомерны.

Принимая во внимание установленный в рамках дела № А41-81263/20 факт невозможности взыскания налога и пени в размере2 643 822, 89 рублей, налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 79 НК РФ обязан был возвратить сумму взысканного налога и пени в размере 1 167 162, 16 рублей с начисленными на них процентами.

Согласно расчету, представленного Заявителем, проценты подлежат начислению в размере 70.873,59 рублей за период с 01.12.2020г. по 31.12.2021г.

Расчет суммы процентов, представленный Заявителем, судом проверен, в отсутствие контррасчета признается обоснованным. Объективных оснований для неначисления процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ налоговым органом не указано.

Учитывая изложенное, требования Заявителя подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по госпошлине подлежат возмещению сторонами в порядке ст.110 АПК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Обязать ИФНС России № 23 по г. Москве возвратить ООО «ГОР ДЕВЕЛОПМЕНТ» (ИНН <***>) излишне взысканный налог на имущество в размере 1.167.162,16 рублей с начислением и уплатой процентов в порядке ст. 79 НК РФ в сумме 70.873,59 рублей за период с 01.12.2020г. по 31.12.2021г.

Взыскать с ИФНС России № 23 по г. Москве в пользу ООО «ГОР ДЕВЕЛОПМЕНТ» (ИНН <***>) расходы по госпошлине 24.672 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья А.П. Стародуб