Решение от 29 марта 2021 г. по делу № А48-11115/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А48-11115/2020
город Орел
29 марта 2021 года
Резолютивная часть решения оглашена 22 марта 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 29 марта 2021 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Ю.В. Полиноги, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Казенного учреждения Орловской области «Орелтранссигнал» (Орловская область, Орловский район, пгт. Знаменка, ул. Заречная, 22Б, ИНН <***>, ОГРН <***>) к 1) Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области (<...>, ОГРН <***>, ИНН <***>), 2) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области (<...>; ОГРН <***>, ИНН <***>) о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО2 (доверенность от 12.01.2021),

от ответчика (1) – представитель ФИО3 (доверенность от 15.12.2020),

от ответчика (2) – представитель ФИО4 (доверенность от 11.01.2021),

установил:

Казенное учреждение Орловской области «Орелтранссигнал» (далее – общество, истец) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области (далее – ответчик 1) и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области (далее – ответчик 2) о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В судебном заседании 18.02.2021 заявитель уточнил исковые требования, просил обязать ГУ - Отделение Пенсионного фонда РФ по Орловской области в пределах своей компетенции совершить действия по возврату КУ ОО «Орелтранссигнал» ошибочно (излишне) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за январь 2017 года в общей сумме 61839,81 рублей, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области произвести фактический возврат КУ ОО «Орелтранссигнал» ошибочно (излишне) уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за январь 2017 года в общей сумме 61839,81 рублей и взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области в пользу КУ ОО «Орелтранссигнал» 2474 рублей в возмещение затрат по уплате государственной пошлины.

Суд в порядке ст. 49 АПК РФ принял к рассмотрению заявленные уточнения.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что ошибочно произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за январь 2017 года на общую сумму 61839,81 рублей по ненадлежащим реквизитам, получателем которых являлось ГУ -Отделение Пенсионного фонда РФ по Орловской области. Впоследствии заявителем произведена оплата страховых взносов за январь 2017 года по надлежащим реквизитам, получателем которых являлась Межрайонная ИФНС Росси №8 по Орловской области. Заявитель направил в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате денежных средств. ГУ Отделением Пенсионного фонда РФ по Орловской области было принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Орловской области возражало относительно удовлетворения исковых требований. В письменном отзыве указало, что Отделением 19.01.2017 года вынесено решение №067F07180000053 от 19.01.2018 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 61 848,00 рублей, в связи с несоблюдением условий, предусмотренных частью 3 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ от 03 июля 2016 г., а именно, наличие задолженности по страховым взносам на дату подачи заявления.

По результатам рассмотрения второго заявления на возврат, поданного заявителем 06.08.2020, Отделением 27.08.2020 вынесено решение № 067F07200002138 от 27.08.2020 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, в связи с несоблюдения срока, предусмотренного частью 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», согласно которой, заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (т.е. не позднее 19.01.2020 г., 24.01.2020 г.).

МРИ ФНС №8 по Орловской области также просило в удовлетворении исковых требований отказать. В письменном отзыве на исковое заявление указало, что поскольку уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии за январь 2017 года в общей сумме 61 839 руб. 81 коп. были уплачены на реквизиты, получателем которых являлось ГУ УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области, то принимать решение о возврате должно было ГУ УПФ РФ в г. Орле и Орловском районе Орловской области.

Спора по размеру заявленной к возврату суммы между сторонами нет.

При рассмотрении материалов дела, судом установлены следующие обстоятельства.

Казенное учреждение Орловской области «Орелтрансснгнал» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Заявитель 19.01.2017 года, 24.01.2017 года ошибочно произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС) за январь 2017 года на общую сумму 61839,81 рублей по ненадлежащим реквизитам, получателем которых являлось ГУ -Отделение Пенсионного фонда РФ по Орловской области.

09.02.2017 года учреждением по платежному поручению №584043 произведена уплата страховых взносов на ОПС за январь 2017 года на сумму 229349,88 руб. (из которых 61839,81 руб. за отчетный период январь 2017 года) по надлежащим реквизитам, получателем которых являлась Межрайонная ИФНС Росси №8 по Орловской области.

29.11.2017 года в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Орловской области поступило заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 61 848,30 рублей, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года.

В соответствии с алгоритмом взаимодействия региональных Отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и налоговых органов, доведенным совместным письмом от 04.10.2017 года № НП-30-26/15844/ГД-4-8/20020@ «О возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, поступивших после 01.01.2017 на коды бюджетной классификации с кодом главы «182», заявление КУ ОО «Орелтранссигнал» направлено налоговыми органами в ОПФР по Орловской области (входящий от 19.12.2017 г. № ОРГ/4212).

В целях исполнения статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и совместного письма Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы России от 04.10.2017 года №НП-30-26/15844/ГД-4-8/20020@ «О возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, поступивших после 01.01.2017 года на коды бюджетной классификации с кодом главы «182», Отделением 21.12.2017 года был направлен запрос в УФНС России по Орловской области о предоставлении сведений о принятом налоговыми органами по состоянию на текущую дату сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, сведений, переданных в рамках регулярного обмена, а также о суммах излишне уплаченных страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, соответствующих пеней и штрафов, подлежащих возврату, с указанием кодов бюджетной классификации, на которые поступили вышеуказанные денежные средства.

УФНС России по Орловской области подтвердило факт переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и наличие задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 101,23 руб. (ответ УФНС России по Орловской области от 25.12.2017 № 09-17/5293дсп@).

На основании информации, полученной от налоговых органов, в отношении КУ ОО «Орелтрассигнал» Отделением 19.01.2017 года вынесено решение №067F07180000053 от 19.01.2018 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 61 848,00 рублей, в связи с несоблюдением условий, предусмотренных частью 3 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ от 03 июля 2016 г.

06.08.2020 года в Межрайонную ИФНС России № 8 по Орловской области повторно поступили заявления от КУ ОО «Орелтранссигнал» о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных, подлежащих возмещению) налогов (сборов, страховых взносов, пеней и 3 штрафов) на общую сумму 86 222,39 руб., в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 61 931,31 рубля.

Заявление КУ ОО «Орелтранссигнал» направлено налоговыми органами в ОПФР по Орловской области (входящий от 14.08.2020 № ОРГ/3254).

Отделением 17.08.2020 года направлен запрос в УФНС России по Орловской области о представлении сведений о принятом налоговыми органами по состоянию на текущую дату сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, сведений, переданных в рамках регулярного обмена, а также о суммах излишне уплаченных страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, соответствующих пеней и штрафов, подлежащих возврату, с указанием кодов бюджетной классификации, на которые поступили вышеуказанные денежные средства.

УФНС России по Орловской области подтвердило факт переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и наличие задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 101,23 руб. (ответ УФНС России по Орловской области от 19.08.2020 № 13-34/3802дсп@).

На основании информации, полученной от налоговых органов, в отношении КУ ОО «Орелтрассигнал» Отделением 27.08.2020 года вынесено решение № 067F07200002138 от 27.08.2020 г. об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, в связи с несоблюдения срока, предусмотренного частью 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», согласно которой, заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (т.е. не позднее 19.01.2020 г., 24.01.2020 г.).

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ), контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 г. регламентировал Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), в соответствии с которым организации признавались плательщиками страховых взносов (ст. 5 Закон N 212-ФЗ), а органами контроля за уплатой страховых взносов являлись Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (ст. 3 Закон N 212-ФЗ)

Вышеуказанный закон утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, в соответствии с которым с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются гл. 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

На основании п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Согласно ч. 3 ст. 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

Согласно п. 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что п. 7 ст. 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к п. 3 ст. 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Законодательство связывает начало течения срока давности для обращения в суд с моментом, когда лицо фактически узнало о нарушении своего права, а также и с моментом, когда оно должно было, то есть имело юридическую возможность узнать о нарушении права.

Порядок применения срока, установленного ст. 78 НК РФ, разъяснен Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О.

Конституционный Суд Российской Федерации определил, что данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на заявителя.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что переплата по страховым взносам у истца возникла в момент ее перечисления за отчетный период январь 2017 года в налоговый орган 09.02.2017, что заявителем не оспаривается.

Заявитель указал, что начало течения трехгодичного срока для возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов приходится на дату отказа в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов от 09.01.2018 №067F02180000053, то есть не ранее 23.01.2018 (уведомление органа ПФР о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств №15-43/64).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом, следует отметить, что моментом, когда страхователь узнал о факте излишней уплаты страховых взносов, не может считаться момент вынесения решения об отказе в возврате уплаченных страховых взносов.

В силу ст. 32 НК РФ, а также соответствующих положений действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусматривается обязанность налогоплательщика по ведению учета, необходимого для исчисления налогов (страховых взносов).

Таким образом, именно заявитель по делу должен организовать свою деятельность таким образом, который обеспечит, в том числе, правильное исчисление страховых взносов и (или) своевременное выявление и устранение допущенных ошибок. При этом учреждение самостоятельно и своевременно должно исправлять свои ошибки.

С учетом того, что о факте излишней уплаты страховых взносов заявитель знал не позднее 09.02.2017, в налоговый орган с заявлениями о возврате обратился 29.11.2017 и 06.08.2020, в арбитражный суд с настоящим требованием – 22.12.2020, следует признать, что срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в налоговый орган и срок на подачу соответствующего заявления в суд пропущены.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований, поскольку трехгодичный срок, считая со дня, когда заявитель узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанной суммы, пропущен.

Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны, следовательно госпошлина п настоящему делу относится на заявителя.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 110, 167–171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.


Судья Ю.В. Полинога