Решение от 15 сентября 2023 г. по делу № А60-36847/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

МОТИВИРОВАННОЕ
РЕШЕНИЕ

Дело №А60-36847/2023
15 сентября 2023 года
г. Екатеринбург


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи М.Ю. Грабовской рассмотрел дело №А60-36847/2023 по заявлению Социального фонда России (ИНН <***>, ОГРН <***>) к АО "МК "ВЫСОТА" (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в сумме 31 500 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом для представления доказательств и иных документов в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, о принятии искового заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены арбитражным судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда.

Отводов суду не заявлено.

Судом 06.09.2023 путем подписания резолютивной части вынесено решение.

Отделение Социального фонда Российской Федерации по Свердловской области 12.09.2023 обратилось в суд с заявлением о составлении мотивированного решения.

Заявление подано с соблюдением установленного ст. 229 Арбитражного процессуального кодекса срока.

Отделение Социального фонда Российской Федерации по Свердловской области обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с исковым заявлением к АО "МК "ВЫСОТА" (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в сумме 31 500 руб.

От Заинтересованного лица 20.07.2023 поступил отзыв на заявление.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

установил:

Страхователем АО «МК «ВЫСОТА» 17.01.2023 представлены сведения по форме СЗВ-М (исходный тип) за декабрь 2022 года на 59 застрахованных лиц, что подтверждается копией отчета, транспортной квитанцией и протоколом проверки отчетности.

Кроме того, страхователем 08.02.2023 представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) в отношении 1 застрахованного лица за июль 2022 г., сентябрь 2022 г., октябрь 2022 г., декабрь 2022 г.

По результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Отделением СФР по Свердловской области 27.03.2023 вынесены:

- акт № 075S18230007690 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете за декабрь 2022 года и решением от 24.04.2023 № 075S19230010232 страхователь привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 29 500 руб. (59 х 500 руб.);

- акт № 075S18230007691 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете за июль 2022 года и решением от 24.04.2023 № 075S19230010233 страхователь привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.;

- акт № 075S18230007692 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете за сентябрь 2022 года и решением от 24.04.2023 № 075S19230010234 страхователь привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.;

- акт № 075S18230007693 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете за октябрь 2022 года и решением от 24.04.2023 № 075S19230010236 страхователь привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.;

- акт № 075S18230007694 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете за декабрь 2022 года и решением от 24.04.2023 № 075S19230010237 страхователь привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб.

Всего сумма финансовых санкций составила 31 500 рублей (63 х 500 руб.).

Требования об уплате суммы финансовых санкций от 19.05.2023 направлены в адрес страхователя и до настоящего времени не исполнены (срок уплаты по требованиям до 25.06.2023), в связи с чем заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Страхователем представлен отзыв, в котором заявлены возражения, указывает, что задержка предоставления сведений связана с технически сбоем, ссылается на незначительный срок просрочки представления сведений и совершение правонарушения впервые.

В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи обязаны своевременно представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Согласно п. 2.2 ст. 11 настоящего закона страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера за вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы), где указываются: страховой номер индивидуального лицевого счета, фамилия, имя и отчество, идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Отчетность представляется по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016г.№ 83-п, действовавшей до 30.05.2021. После 30.05.2021 года отчетность представляется по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 15.04.2021г. № 103п.

Таким образом, отчет по форме СЗВ-М за декабрь 2022 должен быть представлен не позднее 16.01.2023.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотрена ответственность в виде применения финансовых санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (ч.3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

Из указанных положений следует, что проверка полноты, достоверности и своевременности представления страхователем сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета проводится в отношении каждого застрахованного лица по каждой форме сведений.

В соответствии со ст. 17 Закона № 27-ФЗ в связи с непредставлением в установленные сроки сведений по форме СЗВ-М (исходный тип) за декабрь 2022 года на 59 застрахованных лиц, за июль 2022 с учётом дополняющей формы от 08.02.2023 на 1 застрахованное лицо (самостоятельно обнаружены и исправлены неточности), за сентябрь 2022 с учётом дополняющей формы от 08.02.2023 на 1 застрахованное лицо (самостоятельно обнаружены и исправлены неточности), за октябрь 2022 с учётом дополняющей формы от 08.02.2023 на 1 застрахованное лицо (самостоятельно обнаружены и исправлены неточности), за декабрь 2022 с учётом дополняющей формы от 08.02.2023 на 1 застрахованное лицо (самостоятельно обнаружены и исправлены неточности).

Непредставление сведений по форме СЗВ-М в установленные законом сроки нарушает права пенсионеров, прекративших трудовую деятельность на проведение индексации и корректировки пенсии своевременно.

Представление страхователями ежемесячной отчетности о застрахованных лицах введено в целях реализации Федерального закона от 29.12.2015 № 385-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов РФ, внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий», в соответствии с которым работающие пенсионеры с 1 февраля 2016 года получают страховую пенсию и фиксированную выплату к ней без учета плановых индексаций.

Учитывая нормы федерального закона № 385-ФЗ, непредставление (несвоевременное) представление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М влечет за собой переплату пенсии, рассчитанную с учетом индексации.

Исходя из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, содержащихся в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.1998 № 14-П указано, что меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 № 2-П признан не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3), подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28 июня 2014 года № 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования", как исключивший возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации указал, что данный вывод, однако, не означает восстановление действия положений Закона № 212-ФЗ в том виде, в котором они применялись до утраты силы.

В силу принципов правовой определенности, справедливости, необходимости поддержания у граждан и их объединений доверия государству и охраняемому им правопорядку, вытекающих из статей 1 (часть 1), 15 (часть 1), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2), 45 (часть 1) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель обязан определить порядок снижения размера штрафа за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, с тем чтобы обеспечить как индивидуализацию ответственности, так и ее неотвратимость, в частности, в рамках своей дискреции установить органы, имеющие право снижать размер штрафа, условия снижения размера штрафа, правила учета отягчающих и смягчающих ответственность обстоятельств при определении окончательного размера наказания, а также минимальный размер штрафа, ниже которого при любых обстоятельствах наказание назначено быть не может. Такой подход позволил бы обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для ее индивидуализации, и избежать злоупотреблений при принятии решений о размерах штрафной санкции в конкретных делах.

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Законом № 212-ФЗ за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Статья 17 Федерального закона № 27-ФЗ не предусматривает возможность выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения при вынесении руководителем (заместителем руководителя) территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации соответствующего решения.

Вместе с тем, по смыслу статьи 55 Конституции Российской Федерации, введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закреплённым целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершённого деяния.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Соответственно при установлении ответственности и назначении наказания необходимо руководствоваться главой 15 данного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (пункт 3 ст. 114 Кодекса).

Из материалов дела следует, что в нарушение п.2.2 ст.11 Федерального закона № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ) АО «МК «ВЫСОТА» предоставило сведения, необходимые для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования 17.01.2023, в связи с технологическим сбоем, что подтверждается лог-файлом, а именно: произошел сбой в устройстве USB разветвителя, где стоят все ключи для отправки документов, устройство выключилось и не включалось, проведена перепрошивка данного устройства.

На устранение причины поломки, а также на восстановление работоспособности потребовалось время, что и повлияло на задержку сдачи отчетности. Форма СЗВ-М предоставлена учреждением с нарушением срока на 1 день.

Таким образом, у заинтересованного лица объективно отсутствовала возможность исполнения требований, предусмотренных законодательством, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии вины общества в совершении правонарушения.

Принимая во внимание формальный характер состава правонарушения, учитывая, что нарушение срока предоставления отчетности допущено впервые (доказательств обратного в материалы дела не представлено), а также принцип соразмерности, выражающий требования справедливости и предполагающий дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания, суд отказал заявителю во взысканию штрафа в размере 29 500 руб.

Привлекая страхователя к ответственности решениями от 24.03.2023 № 075S19230010233, № 075S19230010234, № 075S19230010236, № 075S19230010237 в виде взыскания штрафа размере 500 руб. за каждое застрахованное лицо, Пенсионный фонд исходил из того, что страхователем несвоевременно представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющий тип) за июль, сентябрь, октябрь, декабрь 2022 года.

Судом установлено, что страхователем отчеты по форме СЗВ-М за июль, сентябрь, октябрь, декабрь 2022 года (тип - «исходный») представлены своевременно в срок, установленный законом. Лицами, участвующими в деле, данное обстоятельство не оспаривается.

Между тем 08.02.2023 страхователем представлены «дополняющие» формы СЗВ-М за отчетный период, за который им уже представлялись сведения в установленные законом сроки, на 1 застрахованное лицо, ранее не указанное в исходной форме, то есть страхователь самостоятельно выявил и устранил допущенные им ошибки.

В соответствии с положениями статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Статьей 16 Закона № 27-ФЗ органам Пенсионного фонда Российской Федерации предоставлено право в необходимых случаях по результатам проверки достоверности сведений, представленных страхователями, осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения в индивидуальный лицевой счет, сообщив об этом застрахованному лицу.

Как предусмотрено пунктом 38 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н и действующей с 27.07.2020 (далее - Инструкция № 211н), при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

В абзаце втором пункта 40 Инструкции № 211н закреплено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются; в данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются (абзац третий пункта 40 Инструкции № 211н).

Неисполнение в установленный срок полученного уведомления фонда об устранении имеющихся расхождений в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета не образует самостоятельный состав правонарушения, влекущего ответственность по части 3 статьи 17 Закона № 27- ФЗ, а исключает применение установленных пунктом 40 Инструкции № 211н условий для освобождения от предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ публичной ответственности.

Кроме того, в соответствии с положениями статьи 17 Закона № 27-ФЗ формы документов, которые используются при реализации полномочий в отношениях, регулируемых настоящей статьей, а также требования к их составлению устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Постановлением Правления ПФР от 23.11.2016 № 1058п утверждены требования к составлению форм документов, используемых в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, согласно которым акт не составляется, в случае если страхователем самостоятельно выявлены ошибки в ранее представленных сведениях в отношении застрахованного лица, и уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице представлены в территориальный орган ПФР до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР.

В настоящем случае страхователь выявил и устранил допущенную ошибку в отношении застрахованных лиц самостоятельно, представив необходимые исправленные сведения, недостоверность которых не установлена.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 отметил, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Указанная правовая позиция также выражена в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 05.09.2018 № 303-КГ18-5700 по делу № А04- 5751/2017, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702 по делу № А04-5748/2017 и от 30.10.2018 № № 307-КГ18-6769 по делу № А56-73062/2017.

Таким образом, в рассматриваемом случае, правомерность привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-М (дополняющий тип) за июль, сентябрь, октябрь, декабрь 2022 года Пенсионным фондом не подтверждена

С учетом того, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым, суд признал необоснованным взыскание соответствующей суммы санкции.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Мотивированное решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

В случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено или не изменено, оно вступает в законную силу со дня принятия арбитражным судом апелляционной инстанции постановления.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. Исполнительный лист выдается взыскателю только по его ходатайству независимо от подачи в суд заявления о составлении мотивированного решения или подачи апелляционной жалобы (абзац 2 пункта 46 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 апреля 2017 г. № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве»).

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел».

Выдача исполнительных листов производится не позднее пяти дней со дня вступления в законную силу судебного акта.

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

СудьяМ.Ю. Грабовская