Решение от 20 мая 2020 г. по делу № А74-2199/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А74-2199/2020
20 мая 2020 года
г. Абакан


Резолютивная часть решения объявлена 20 мая 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 20 мая 2020 года.

Арбитражный суд Республики Хакасия в составе судьи О.Е. Корякиной,

при ведении протокола судебного заседания секретарём ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к муниципальному бюджетному образовательному учреждению дополнительного образования «Центр творчества и досуга» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 8370 рублей 75 копеек пеней.

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, отсутствовали.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования «Центр творчества и досуга» (далее – учреждение) 8370 рублей 75 копеек пеней, начисленных на недоимку, в том числе:

- по налогу на имущество организаций в размере 50 рублей 48 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за расчётные периоды с 01 января 2017 года в размере 5982 рублей 19 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 01 января 2017 года в размере 1386 рублей 77 копеек;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01 января 2017 года в размере 951 рубля 31 копейки.

Определением арбитражного суда от 11 марта 2020 года заявление налогового органа принято к производству, с учетом определения от 13 апреля 2020 года, предварительное судебное заседание и судебное разбирательство по делу назначены на 20 мая 2020 года.

Судебный акт в порядке статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации опубликован на официальном сайте арбитражного суда и в информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Копии определения получены заявителем (расписка уполномоченного представителя) и ответчиком (почтовое уведомление № 65500545074230).

До начала судебного заседания налоговый орган направил в арбитражный суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь частью 6 статьи 121, частью 1 статьи 123, частью 1 статьи 136, частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), арбитражный суд признал сторон надлежащим образом извещенными о дате, времени и месте предварительного судебного заседания и судебного разбирательства по делу и рассмотрел дело в отсутствие их представителей.

Поскольку на 20 мая 2020 года назначены предварительное судебное заседание и судебное разбирательство по делу, при надлежащем извещении сторон, в отсутствие возражений иных лиц, арбитражный суд в порядке статьи 137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании суда первой инстанции.

При рассмотрении дела арбитражный суд установил следующее.

Муниципальное бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования «Центр творчества и досуга» зарегистрировано в качестве юридического лица 21 июня 1995 года администрацией города Черногорска.

22 апреля 2019 года представлен первичный налоговый расчёт по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 года. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате составила 3373 рубля.

На сумму задолженности по налогу на имущество организаций в размере 3373 рубля, неуплаченную по сроку уплаты 14 мая 2019 года в требовании от 31 мая 2019 года № 20674 исчислены пени с 15 мая 2019 года по 30 мая 2019 года в размере 13 рублей 94 копейки. Требование направлено по адресу налогоплательщика почтовой связью.

Поскольку учреждение в добровольном порядке указанные в требовании от 31 мая 2019 года № 20674 сумму задолженности не уплатило, налоговым органом на основании пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) принято решение от 16 августа 2019 года № 5342 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Указанное решение направлено учреждению по телекоммуникационным каналам связи, о чём представлен скриншот списка решений о взыскании за счёт денежных средств налогоплательщика.

04 июля 2019 года учреждением представлен первичный расчёт по страховым взносам за полугодие 2019 года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за отчетный период по всем срокам уплаты, составляет 1 270 672 рубля 37 копеек в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года (далее - ОПС) - 918 124 рубля 42 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 01 января 2017 года (далее - ОМС) - 212 837 рублей 94 копейки, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01 января 2017 года (далее - ОСС) - 139 710 рублей 01 копейка.

Учреждение исчисленные по вышеуказанному расчету суммы страховых взносов не уплатило в установленный срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) направлено требование от 08 июля 2019 года № 21456.

Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС в размере 353 604 рубля 32 копейки со сроком уплаты 15 мая 2019 года и 376 491 рубля 60 копеек со сроком уплаты 17 июня 2019 года не погашена, в том числе в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения.

В требовании от 08 июля 2019 года № 21456 налоговым органом начислены пени с 16 мая 2019 года по 07 июля 2019 года:

- на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 259 309 рублей 83 копейки, не уплаченную по сроку уплаты 15 мая 2019 года, в размере 5000 рублей 35 копеек; по сроку уплаты 17 июня 2019 года, в размере 1311 рублей 96 копеек;

- на сумму задолженности по страховым взносам на ОСС в размере 34 181 рубля 76 копеек, не уплаченную по сроку уплаты 15 мая 2019 года, в размере 659 рублей 14 копеек; по сроку уплаты 17 июня 2019 года, в размере 266 рублей 36 копеек;

- на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 60 112 рублей 73 копейки, не уплаченную по сроку уплаты 15 мая 2019 года, в размере 1159 рублей 17 копеек.

Поскольку учреждение в добровольном порядке, указанные в требовании от 08 июля 2019 года № 21456, суммы задолженности не уплатило, налоговым органом принято решение от 03 сентября 2019 года № 271 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика.

В связи с тем, что учреждением суммы задолженности по налогу на имущество по сроку уплаты 14 мая 2019 года в размере 3373 рубля, по страховым взносам на ОПС, ОСС и ОМС в размере 353 604 рублей 32 копейки по сроку уплаты 15 мая 2019 года и в размере 376 491 рубль 60 копеек по сроку уплаты 17 июня 2019 года не уплачены, налоговым органом на данные суммы задолженности исчислены пени в общем размере 8370 рублей 75 копеек.

В адрес налогоплательщика по почте налоговым органом направлено требование от 31 июля 2019 года № 55794.

Пени по налогу на имущество организаций в размере 50 рублей 48 копеек исчислена за период с 31 мая 2019 года по 28 июля 2019 года. Пени по страховым взносам на ОПС в размере 5982 рублей 19 копеек, на ОСС в размере 951 рубль 31 копейка, на ОМС в размере 1386 рубль 77 копеек исчислены за период с 08 июля 2019 года по 30 июля 2019 года.

В срок, установленный в требовании от 31 июля 2019 года № 55794 для добровольного исполнения – 28 августа 2019 года, задолженность по пеням не погашена.

Поскольку вышеназванные требования учреждением не исполнены, а также в связи с пропуском заявителем срока для применения мер принудительного взыскания отраженной в требовании суммы налоговой санкции, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Дело рассмотрено по правилам главы 26 АПК РФ.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела документы, пояснения представителей сторон, арбитражный суд пришёл к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Статьями 19, 23 НК РФ установлены обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В срок, установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ, налоговым органом решение о взыскании налоговой санкции за счет денежных средств на счетах (лицевых счетах) налогоплательщика не принято.

В этой связи налоговый орган правомерно обратился за взысканием пеней в судебном порядке.

Срок на обращение в арбитражный суд с настоящим заявлением налоговым органом соблюден.

На основании пункта 1 статьи 373 НК РФ учреждение является плательщиком налога на имущество организаций.

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 379 НК РФ установлено, что отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено названным пунктом. Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 379 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

Согласно статье 4 Закона Республики Хакасия от 27 ноября 2003 года № 73 «О налоге на имущество организаций» (в редакции, действующей в спорный период) в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога по итогам налогового периода. Уплата авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в пятидневный срок со дня, установленного главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации для предоставления налогового расчета за соответствующий отчетный период. Уплата налога по итогам налогового периода производится в десятидневный срок со дня, установленного главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации для предоставления налоговой декларации за истекший налоговый период.

В соответствии с пунктом 2 статьи 386 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщик) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьёй 431 НК РФ общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с расчетом, уплачивается по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Материалами дела установлено, что учреждение оплату авансового платежа по налогу на имущество и страховых взносов в установленные сроки не произвело, в связи с чем налоговый орган исчислил соответствующие пени.

Доказательства уплаты налога и страховых вносов в установленные сроки, а также начисленных пеней, в материалы дела не представлены, об их наличии не заявлено.

Расчёт пени проверен арбитражным судом и признан верным.

С учётом изложенных обстоятельств и правовых норм, арбитражный суд пришёл к выводу, что требование о взыскании пеней в общей сумме 8370 рублей 75 копеек подлежит удовлетворению.

В силу пункта 3 статьи 110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина по настоящему делу составляет 2000 рублей и в связи с удовлетворением заявленных требований подлежит отнесению на учреждение.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

1. Удовлетворить заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия.

Взыскать с муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования «Центр творчества и досуга», г. Черногорск Республики Хакасия, зарегистрированного в качестве юридического лица 21 июня 1995 года администрацией города Черногорска, в доход соответствующего бюджета 8370 (восемь тысяч триста семьдесят) рублей 75 копеек пеней, начисленных на недоимку, в том числе:

- по налогу на имущество организаций в размере 50 рублей 48 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за расчётные периоды с 01 января 2017 года в размере 5982 рублей 19 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды с 01 января 2017 года в размере 1386 рублей 77 копеек;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01 января 2017 года в размере 951 рубля 31 копейки.

2. Взыскать с муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования «Центр творчества и досуга», г. Черногорск Республики Хакасия, зарегистрированного в качестве юридического лица 21 июня 1995 года администрацией города Черногорска, в доход федерального бюджета 2000 (две тысячи) рублей государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Третий арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подаётся через Арбитражный суд Республики Хакасия.

Судья О.Е. Корякина