Решение от 19 декабря 2018 г. по делу № А40-196977/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А40-196977/18-20-4480
20 декабря 2018 года
г. Москва
Резолютивная часть решения изготовлена 14 декабря 2018 года

Мотивированное решение изготовлено 20 декабря 2018 года

Арбитражный суд г. Москвы

в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием:

от истца (заявителя) – ФИО2, дов. от 21.05.2018 г. № 246;

от ответчика – ФИО3, дов. от 16.10.2018 г. № 06-07/059863;

по заявлению АО КБ "ЛОКО-БАНК" (ОГРН <***>; ИНН <***>; 125167, <...> )

к ИФНС России № 14 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 125057, <...>)

о признании недействительным решения № 18-01/2382-Р/126 от 13.06.2018 г.,

УСТАНОВИЛ:

КБ "Локо-Банк" (АО) (далее – общество, заявитель) с учетом уточнения заявленных требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилось в суд к ИФНС России № 14 по г. Москве (далее – инспекция, налоговый орган) с требованием о признании недействительным решения от 13.06.2018 № 18-01/2382-Р/126 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (далее – решение) и обязании возвратить сумму штрафа в размере 10 000 р.

Представитель заявителя поддержал требования по доводам искового заявления; представитель ответчика возражал по доводам решения и отзыва.

Выслушав представителей сторон, исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу об отсутствии обоснованности требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, на основании поручения ИФНС России № 3 по г. Тюмени от 12.03.2018 № 15-2/71224, в соответствии с пунктом 4 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) направил банку требование о представлении документов (информации) от 19.03.2018 № 18-Р/229799 (далее – требование), в котором обязал представить в течение 5 дней с даты его получения следующие документы (информацию) относительно деятельности ООО «Консалтсервис» (контрагент проверяемой организации ООО «МИРОТЕК»).

Общество в ответ на требование направило инспекции письмо, которым отказало в представлении документов указанных в требовании, мотивировав отказ тем, что невозможно определить истребуемые документы в виду отсутствия индивидуализирующих признаков, а также в виду каких налоговых мероприятий запрашивается данная информация.

В связи с неисполнением обществом в указанный срок спорного требования инспекцией был составлен и направлен заявителю акт от 16.04.2018 № 18-01/2382-А/126 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, рассмотрены в присутствии представителей налогоплательщика возражения и по результатам рассмотрения вынесено оспариваемое решение от 13.06.2018 № 18-01/2382-Р/126, которым заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 10 000 руб.

Решением УФНС по апелляционной жалобе налогоплательщика от 03.08.2018 № 21-19/169034 решение инспекции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба – без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Суд, рассмотрев представленные сторонами доказательства и пояснения, считает, что оснований для отказа в предоставлении документов (информации) у заявителя не имелось в виду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию) путем направления на основании пункта 3 этой статьи поручения об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

По смыслу статьи 93.1 НК РФ условием для привлечения лица к ответственности по пункту 2 статьи 126 НК РФ является непредставление налоговому органу сведения о налогоплательщике, выразившиеся в отказе лица (организации или предпринимателя) представить имеющиеся у нее документы предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа или иное уклонение от предоставления таких документов, которое влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

В силу пунктов 1-3 Порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ при необходимости получения документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также информации относительно конкретной сделки, налоговый орган, проводящий налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, вправе истребовать указанные документы (информацию) у контрагента проверяемого налогоплательщика, либо у лица, располагающего такими документами (информацией).

Из смысла и содержания указанных норм права следует, что документы (информация) относительно конкретной сделки могут быть истребованы налоговым органом вне рамок проверки на основании пункта 2 статьи 93.1 Кодекса у участников этой сделки или иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, при этом, положения НК РФ не предусматривает оснований для не исполнения налогоплательщиком требования налогового органа о представлении документов.

В спорном требовании указаны все необходимые реквизиты запрашиваемых документов для их идентификации и представлению в налоговый орган.

Довода банка о том, что запрошенные документы являются банковскими документами и относятся только к деятельности клиента, судом не принимается в виду следующего.

Пунктом 2 статьи 86 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) закреплена обязанность банков выдавать налоговым органам выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение 5 дней со дня получения требования налогового органа, который направляется в случае:

-проведения налоговых проверок у этих организаций (индивидуальных предпринимателей);

- истребования у них документов (информации) в соответствии с п.1 ст.93.1 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

Следовательно, с 30.06.2013, с учетом внесенных в п. 2 ст. 86 НК РФ изменений, налоговый орган, проводящий налоговую проверку налогоплательщика, вправе при необходимости одновременно:

- направить поручение на истребование документов (информаций) о налогоплательщике в налоговый орган по месту учета его контрагента, в порядке ст. 93.1 НК РФ;

- направить в банк, обслуживающий контрагента налогоплательщика, запрос о предоставлении выписки по счету в порядке ст. 86 НК РФ, указав в качестве основания для запроса «проведение мероприятии налогового контроля в форме истребования документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ».

Банк, получив такой запрос, не вправе дополнительно выяснять и проверять какие именно мероприятия налогового контроля проводятся у его клиента, поскольку:

- налоговое законодательство не содержит такого права и полученный запрос с соответствующей мотивировкой является безусловным основанием для предоставления выписки по счетам;

- указания в запросе на ст. 93.1 НК РФ, с учетом ограниченности мероприятий по п.1 данной статьи, предполагает, что налоговый орган проводит мероприятия налогового контроля в рамках налоговой проверки своего налогоплательщика, в форме истребования у его контрагента информаций (документов).

Судом установлено, что основанием для запроса в банк являлось проведение в отношении ООО «МИРОТЕК» выездной налоговой проверки, в ходе которой возникла необходимость получения документов у контрагента проверяемого налогоплательщика ООО «Консалтсервис» выписки по счетам контрагента у банка, в связи с чем в ИФНС России № 14 по г.Москве было направлено поручение в порядке ст. 93.1 НК РФ, а в банк требование.

В случае невозможности представления всего объема запрашиваемых по требованию документов в установленный срок, положениями пункта 5 статьи 93.1 НК РФ предусмотрена возможность по ходатайству лица, у которого истребованы документы, продления срока представления этих документов (информации).

Указанное ходатайство, равно как и сообщение о том, что налогоплательщик не располагает истребуемыми документами, в адрес налогового органа не поступало.

Ссылка банка на ст.112 НК РФ судом не принимается в виду следующего.

Пунктом 1 статьи 112 НК РФ установлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, к которым относятся, в том числе и «иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность» (подпункт 3). Указанные в пункте 1 статьи 112 НК РФ смягчающие обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 НК РФ).

Налоговая санкция на основании статьи 114 НК РФ является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) и при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза, по сравнению с размером, установленном соответствующей статьей НК РФ.

Размер налоговой санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба (Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 № 11019/09).

Суд считает, что заявитель не привел ни одного обстоятельства, которое можно рассмотреть как смягчающие ответственность, никаких доказательств опровергающих приведенные выше доводы заявитель в нарушении статьи 65 АПК РФ не представил.

Таким образом, суд исследовав материалы дела, с учетом приведенных доводов сторон, пришел к заключению, что действия налогового органа по выставлению банку требования от 19.03.2018 о представлении документов правомерны, само требование по содержанию соответствуют критериям НК РФ, соответственно, привлечение общества к ответственности по ст. 126 НК РФ обосновано, в связи с чем, оспариваемое решение инспекции от 13.06.2018 № 18-01/2382-Р/126 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение является законным и обоснованным, следовательно, требование о возврате штрафа в размере 10 000 р. удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 123, 156, 167-170, 216 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления АО КБ "ЛОКО-БАНК" (ОГРН <***>; ИНН <***>; 125167, <...>) к ИФНС России № 14 по г.Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 125057, <...>) о признании недействительным решение № 18-01/2382-Р/126 от 13.06.2018, отказать.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

СУДЬЯ

А.В. Бедрацкая