Решение от 4 декабря 2017 г. по делу № А78-15845/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ

672002 г.Чита, ул. Выставочная, 6

http://www.chita.arbitr.ru; е-mail: info@chita.arbitr.ru



ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №А78-15845/2017
г.Чита
04 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2017 года

Решение изготовлено в полном объёме 04 декабря 2017 года


Арбитражный суд Забайкальского края в составе судьи Новиченко О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Обуховой М.И., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Забайкальскому краю к Федеральному государственному казенному учреждению «Дирекция по строительству и эксплуатации объектов Росграницы» о взыскании недоимки по налогу на имущество организаций по требованию № 249865 от 14.08.2017 за полугодие 2017 года в размере 5333434,49 руб., пени в размере 305664,35 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, представителя по доверенности от 13.09.2017 № 2.5-90/,

от ответчика – ФИО2, представителя по доверенности от 16.12.2016 № 515,


Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Забайкальскому краю обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к Федеральному государственному казенному учреждению «Дирекция по строительству и эксплуатации объектов Росграницы» о взыскании недоимки по налогу на имущество организаций по требованию № 249865 от 14.08.2017 в размере 5330234 руб., пени в размере 3198,14 руб.

Представитель налогового органа поддержала заявленные требования с учетом уточнения от 01.12.2017.

Представитель заинтересованного лица указала на наличие задолженности по требованию № 249865 от 14.08.2017.

Рассмотрев дело по имеющимся в нем материалам, суд установил следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Забайкальскому краю зарегистрирована в качестве юридического лица 28.12.2004 в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 674650, Забайкальский край, Забайкальский р-н, пгт. Забайкальск, ул. Железнодорожная, 9.

Федеральное государственное казенное учреждение «Дирекция по строительству и эксплуатации объектов Росграницы» зарегистрировано 19.03.2009 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве в Едином государственном реестре юридических лиц за ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 107078, <...>.

Федеральное государственное казенное учреждение «Дирекция по строительству и эксплуатации объектов Росграницы» является плательщиком налога на имущество организаций.

Налогоплательщиком 07.07.2017 представлен в налоговый орган налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за полугодие 2017 года по обособленному отделению Читинского филиала ФГКУ Росгранстрой на автомобильном пункте пропуска через государственную границу РФ «Забайкальск», согласно которому к уплате начислен налог в сумме 5330234 руб.

За просрочку уплаты налога налоговым органом начислены налогоплательщику пени по налогу на имущество организаций за период с 08.08.2017 по 09.08.2017 в размере 3198,14 руб. (л.д. 48).

Требованием № 249865 по состоянию на 14.08.2017, надлежащим образом направленным налогоплательщику, предложено уплатить авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие 2017 года в размере 5330234 руб., пени по налогу на имущество организаций в размере 3198,14 руб. в срок до 01.09.2017.

Учитывая, что требование налогоплательщиком не исполнено в установленный срок, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности в размере 5333432,14 руб.

Оценив установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований по следующим основаниям.

Согласно пункту 4 статьи 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В силу части 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2015, взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. На территории Забайкальского края данный налог введен в действие Законом Забайкальского края № 72-33К от 20.11.2008 «О налоге на имущество организаций».

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

В силу статьи 379 НК РФ налоговым периодом налога на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 3 Закона Забайкальского края № 72-33К от 20.11.2008 «О налоге на имущество организаций» авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками на основании поданных налоговых расчетов за отчетный период не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября календарного года. По итогу налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога на основании поданной налоговой декларации в срок не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие 2017 года налогоплательщиком должен быть уплачен не позднее 7 августа 2017 года.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

-для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

-для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Таким образом, пеня является мерой компенсационного характера, применяемой государством за возникшую недоимку. Данный вывод подтверждается правовой позицией Конституционного Суда РФ, согласно которой уплата пени восстанавливает потери государственной казны в случае задержки уплаты налога, высказанной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции."

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Указанные выводы соответствуют правовой позиции Пленума ВАС РФ, изложенной в пункте 51 Постановления № 57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Пенеобразующая недоимка по налогу на имущество организаций за полугодие 2017 года учреждением не уплачена, взыскивается в рамках рассматриваемого дела. Таким образом, заявителем соблюден совокупный срок на взыскание пени в судебном порядке.

Согласно материалам дела до настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу на имущество организаций в размере 5333432,14 руб. не уплачена.

Доводы, изложенные заинтересованным лицом в отзыве, не относимы к взыскиваемой задолженности с учетом уточненных требований заявителя.

На основании изложенного, суд, оценив имеющиеся в деле доказательства и установив основания взыскания недоимки и пени, правильность расчета и размера взыскиваемой суммы, а также полномочия налогового органа, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Учитывая, что налогоплательщик является некоммерческой организацией, на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ суд полагает возможным снизить размер государственной пошлины до 2000 руб.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Взыскать с Федерального государственного казенного учреждения «Дирекция по строительству и эксплуатации объектов Росграницы» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 107078, <...>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Забайкальскому краю недоимку по налогу на имущество организаций за полугодие 2017 года в размере 5330234 руб., пени по налогу на имущество организаций в размере 3198,14 руб., с зачислением указанной суммы в соответствующий бюджет.

Взыскать с Федерального государственного казенного учреждения «Дирекция по строительству и эксплуатации объектов Росграницы» (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 107078, <...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня принятия через Арбитражный суд Забайкальского края.

Судья О.В. Новиченко