Решение от 5 октября 2023 г. по делу № А40-22893/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-22893/22-135-183
г. Москва
05 октября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 25 сентября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 05 октября 2023 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

Председательствующий: судья В.В. Дудкин

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

рассматривает в открытом судебном заседании дело по иску

ОАО "РЖД"

к ООО "Бекар-Эксплуатация"

о взыскании суммы неосновательного обогащения в размере 2 492 912,00 руб.

В судебное заседание явились:

от истца – ФИО2 по дов.

от ответчика – ФИО3 по дов.



УСТАНОВИЛ:

ОАО "РЖД" (далее – истец) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с иском к ООО "Бекар-Эксплуатация" (далее – ответчик) о взыскании суммы неосновательного обогащения в размере 2 492 912,00 руб., с учетом уточнения исковых требований, принятых судом порядке ст. 49 АПК РФ.

Решением суда от 08.09.2022г. исковые требования удовлетворены.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2022г. решение от 08.09.2022г. оставлено без изменения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 10.03.2023г. решение от 08.09.2022г. и постановление от 10.11.2022г.отменены. Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Истец в судебном заседании поддержал исковые требования в полном объеме по доводам, изложенным в иске.

Ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований по доводам, изложенным в отзыве.

Рассмотрев исковое заявление, исследовав имеющиеся в деле и дополнительно представленные доказательства по делу, в том числе подлинные, заслушав представителя истца и ответчика, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, между истцом (Учредитель управления) и ответчиком (Доверительный управляющий) заключен договор доверительного управления № ЦРИ/04/ДУ/2174/15/000002 от 30.12.2015.

Согласно п. 1.1, 1.2 Договора в доверительное управление передается Курский вокзал, который представляет собой недвижимое имущество, расположенное по адресу: <...>, д. 29 стр. 1, д. 29 стр. 12, д. 29 стр. 13, в составе согласно приложению № 1 к Договору и движимое имущество в составе согласно приложению № 2 к Договору.

Факт передачи Имущества в доверительное управление подтверждается актом-приема передачи.

В соответствии с п. 1 ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.

Согласно п. 2 ст. 1012 ГК РФ осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором доверительного управления любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

Исходя из содержания п. 1.7. Договора, выгодоприобретателем является Учредитель управления (ОАО «РЖД»).

Приложением № 5 к Договору (в редакции дополнительного соглашения от 31.03.2020г. № 17) сторонами установлен «Порядок расчетов по Договору доверительного управления».

Ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, перечисляет с банковского счета, открытого для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом на банковский счет Доверительного управляющего, указанный в разделе настоящего договора, денежные средства в виде разницы между:

суммой налога на добавленную стоимость, предъявленного покупателям в отчетном квартале, согласно книге продаж Доверительного управляющего;

суммой налога на добавленную стоимость, предъявленной Доверительному управляющему поставщиками товаров, работ, услуг в связи с осуществлением доверительного управления имуществом (в части затрат, возмещаемых Доверительному управляющему в соответствии с п. 1.3, 1.4 Порядка расчетов).

Учредителем управления установлено, что Доверительный управляющий в нарушение абз. 4, 5 п. 1.4 Порядка расчетов по Договору неправомерно перечислил с расчетного счета Доверительного управляющего №40702810400030005,143, открытого в Банке ВТБ (ПАО), на расчетный счет ООО «Бекар-Эксплуатация» №40702810000002619190, открытый в АО АКБ «ЕВРОФИНАНС МОСНАРБАНК» г. Москва по платежным поручениям от 29.04.2020 № 128, от 22.01.2021 № 18, а также на расчетный счет УФК по г. Санкт-Петербургу (Межрайонная ИФНС России № 17) по платежному поручению от 29.01.2021 № 91, 2 492 912,00 руб. - сумму, свыше предусмотренной налоговыми декларациями по НДС для уплаты в бюджет, за счет денежных средств, являющихся собственностью Учредителя управления.

В адрес Доверительного управляющего направлялись письма с расчетом сумм НДС, подлежащих к уплате, а также возмещению из бюджета в 2020 -2021 гг., от 28.08.2020 № ИСХ-7558/ЖДУ, от 09.09.2020 № ИСХ-8078/ЖДУ, от 15.09.2020 № ИСХ-8266/ЖДУ, от 25.12.2020 № ИСХ-12455/ЖДУ, от 21.01.2021 № ИСХ-486/ЖДУ, от 23.03.2021 № ИСХ-2648/ЖДУ.

Однако ответ на указанные письма в Центр корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» до настоящего времени не поступил.

Согласно п. 1 ст. 1018 ГК РФ имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.

Данное требование содержится и в п. 2.2.22 Договора, согласно которому после подписания Договора Доверительный управляющий обязан открыть отдельный банковский счет, имеющий статус счета доверительного управления, для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением Имуществом, по возможности, предусмотрев в договоре банковского счета условие о том, что денежные средства на счете доверительного управления являются собственностью Учредителя управления.

В соответствии с п. 2.7. Инструкция Банка России от 30.05.2014 № 153-И«Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам),депозитных счетов» счета доверительного управления открываютсядоверительному управляющему для осуществления операций, связанных сдеятельностью по доверительному управлению.

Из абз. 2 п. 1 ст. 1012, п. 1 ст. 1018 ГК РФ следует, что операции с денежными средствами на счете доверительного управления для осуществления операций, связанных с деятельностью по доверительному управлению имуществом, совершает доверительный управляющий, но право собственности на них сохраняется у учредителя управления.

Во исполнение п. 1 ст. 1018 ГК РФ, п. 2.2.22 Договора для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, Доверительный управляющий открыл счет в Банке ВТБ (ПАО) № 40702810400030005143 на основании договора банковского счета от 20.01.2016 № 200116Д49321400, что подтверждается письмом Банка ВТБ (ПАО) от 20.01.2016.

В соответствии с п. 3 ст. 1024 ГК РФ при прекращении договора доверительного управления имущество, находящееся в доверительном управлении, передается учредителю управления, если договором не предусмотрено иное .

29 января 2021 г. в соответствии с дополнительным соглашением от 28.12.2020 № 21 к Договору действие Договора прекращено.

Счет для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением закрыт Банком ВТБ (ПАО) 12.02.2022, что подтверждается извещением о закрытии банковского счета от 15.02.2021 № 1667/1/761710.

По данным ОАО «РЖД» задолженность Доверительного управляющего перед Учредителем управления на 12.02.2021 составляет 35 762 223,86 руб., в том числе 2 492 912,00 руб. - сумма, свыше предусмотренной налоговыми декларациями по НДС для уплаты в бюджет, за счет денежных средств, являющихся собственностью Учредителя управления, в связи с чем истец обратился с данным иском в суд.

Отказывая в удовлетворении иска суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 1020 ГК РФ доверительный управляющий осуществляет в пределах, предусмотренных законом или договором доверительного управления имуществом, правомочия собственника в отношении имущества, переданного в доверительное управление.

В силу п. 2 ст. 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ.

Таким образом, действуя как договорный представитель и налоговый агент, ответчик на основании императивных норм закона исполнял обязанности истца по уплате НДС в рамках обязательств, возникающих из договора.

Из справки истца по уплате-возмещению НДС следует, что сумма НДС к уплате по налоговому учету истца за I квартал 2020 года по Договору с учетом уточнения составляет 7 707 358 + 37 151 = 7 744 509 рублей.

По платежному поручению № 128 от 29.04.2020 года для уплаты НДС по Договору за 1 квартал 2020 года со счета доверительного управления было перечислено 7 916 416 рублей, в связи с чем спорная сумма составляет 7 916 416 - 7 744 509 = 172 907 рублей.

По данным налоговой декларации ООО «Бекар-Эксплуатация» по НДСза 1 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 14 456 240 рублей.

По данным уточненной налоговой декларации ООО «Бекар-Эксплуатация» по НДС за 1 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 14 923 931 рублей.

Платежным поручением № 1658 от 24.04.2020 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 1 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 5 500 000 рублей.

Платежным поручением № 1728 от 12.05.2020 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 1 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 5 000 000 рублей.

Платежным поручением № 2157 от 08.06.2020 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 1 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 5 000 000 рублей.

Таким образом, общая сумма уплаченного НДС за 2 квартал 2020 года составила: 5 000 000 + 5 000 000 + 5 500 000 = 15 500 000 (рублей).

Следовательно, по итогам деятельности за 1 квартал 2020 года между истцом и ответчиком имеется налоговый спор относительно суммы НДС, касающейся деятельности по Договору, подлежащей исчислению и уплате в бюджет.

Истец не учитывает, что ответчик в 1 квартале 2020 года, помимо доверительного управления, оказывал ему прямые услуги по организации работы автоматических камер хранения. Наличие указанных документов подтверждает увеличение обязательств ОАО «РЖД» на 210 058 рублей по уплате НДС за 1 квартал 2020 года на указанную сумму, что не отражено в справке истца.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

Распределение бремени доказывания в споре о возврате неосновательно полученного имущества должно строиться в соответствии с особенностями оснований заявленного истцом требования. Для установления факта неосновательного приобретения имущества необходимо в совокупности установить условия приобретения или сбережения имущества за счет другого лица, приобретение или сбережение имущества без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований.

Таким образом, если, ответчик перечислил в бюджет за 1 квартал 2020 года на 172 907 рублей больше, чем было положено по закону, то приобретение имущества без законных оснований произошло у бюджета, но не у ООО «Бекар-Эксплуатация».

При описанных обстоятельствах неосновательного обогащения в размере 172 907 рублей у ООО «Бекар-Эксплуатация» возникнуть не могло вне зависимости от размера суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за данный налоговый период от деятельности по Договору.

В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 10.03.2023 года по делу указано, что суды не дали оценку доводам ответчика об отсутствии в материалах дела соответствующих налоговых деклараций, отсутствии получения ответчиком из бюджета спорных вычетов по НДС, а также, что сами по себе расчеты истца в отсутствии получения из бюджета налогового вычета не образуют неосновательное обогащение ответчика.

В материалы дела ответчиком представлены налоговые декларации по НДС за 2 и 3 кварталы2020 года без разделов, содержащих сведения из книги покупок.

По мнению истца, положенного в расчет исковых требований, ответчик имел право на получение налогового вычета по НДС за 2 квартал 2020 года согласно уточненной налоговой декларации в размере 12 684 183 рублей.

Между тем по данным налоговой декларации ООО «Бекар-Эксплуатация» по НДС за 2 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 11 628 079 рублей.

Согласно уточненной налоговой декларации ООО «Бекар-Эксплуатация» по НДС за 2 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 1 1 738 673 рублей.

Платежным поручением № 2937 от 23.07.2020 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 2 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 3 500 000 рублей.

Платежным поручением № 3337 от 11.08.2020 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 2 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 4 270 000 рублей.

Платежным поручением № 3792 от 15.09,2020 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 2 квартал 2020 года счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 4 000 000 рублей.

Таким образом, общая сумма уплаченного НДС за 2 квартал 2020 года составила: 3 500 000 + 4 270 000 + 4 000 000 = 11 770 000 (рублей).

По данным налоговой декларации ООО «Бекар-Эксплуатация» по НДС за 3 квартал 2020 года сумма налога к уплате составила 10 526 334 рублей.

Платежным поручением № 4295 от 22.10.2020 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 3 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 3 500 000 рублей.

Платежным поручением № 4729 от 17.11.2020 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 3 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 3 500 000 рублей.

Платежным поручением № 5188 от 16.12.2020 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 3 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 3 500 000 рублей.

Следовательно, общая сумма уплаченного НДС за 3 квартал 2020 года составила: 3 500 000 + 3 500 000 + 3 500 000= 10 500 000 (рублей).

В результате по налоговым декларациям ООО «Бекар-Эксплуатация» сумма НДС к уплате за 2 и 3 кварталы 2020 года составила: 11 738 673 + 10 526 334 = 22 265 007 (рублей).

За указанные налоговые периоды суммарный НДС, фактически уплаченный в бюджет, составил: 11 770 000 + 10 500 000 = 22 270 000 (рублей).

Таким образом, доводы истца о праве ответчика на налоговый вычет по НДС по результатам хозяйственной деятельности за 2 и 3 кварталы 2020 года в размере 12 684 183 - 11 697 006 = 987 177 рублей не основаны на налоговых обязательствах ответчика, носят произвольный характер и сами по себе не образуют неосновательное обогащение у ответчика.

Из справки истца по уплате-возмещению НДС следует, что сумма НДС к уплате по его налоговому учету за 4 квартал 2020 года составляет 5 529 417 рублей, что полностью совпадает с суммой перечисленной со счета доверительного управления для уплаты налога за соответствующий период. При таких обстоятельствах между сторонами спора отсутствуют разногласия по исчислению и уплате НДС по Договору за 4 квартал 2020 года, в связи с чем какие-либо претензии к ответчику за данный налоговый период лишены фактического основания.

По данным налоговой декларации ООО «Бекар-Эксплуатация» по НДС за 4 квартал 2020 года (прилагается без разделов, содержащих сведения из книги покупок) сумма налога к уплате составила 10 497 437 рублей.

Платежным поручением № 348 от 22.01.2021 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 4 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 5 529 417 рублей.

Платежным поручением № 831 от 18.02.2021 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 4 квартал 2020 года на .счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 2 500 000 рублей.

Платежным поручением № 1310 от 22.03.2021 года ООО «Бекар-Эксплуатация» уплатило НДС за 1 квартал 2020 года на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу) в размере 2 500 000 рублей.

Таким образом, общая сумма уплаченного НДС за 4 квартал 2020 года составила: 5 529 417 + 2 500 ООО + 2 500 000= 10 529 417 (рублей).

В отношении платежей за 1 квартал 2021 года сумма НДС к уплате по налоговому учету истца составляет 1 005 826 рублей. Платежным поручением № 91 от 29.01,2021 года со счета доверительного управления было перечислено в бюджет 2 338 654 рублей. Таким образом, спорная сумма за этот период 2 338 654 - 1 005 826 = 1 332 828 рублей.

Между тем в рамках расчетов за 1 квартал 2021 года сумма налога со счета доверительного управления была перечислена прямо в бюджет на счет УФК по Санкт-Петербургу (МИФНС № 17 по Санкт-Петербургу). При таких обстоятельствах «неосновательное обогащение» с учетом правовой позиции суда кассационной инстанции чисто теоретически могло возникнуть у бюджета в случае переплаты налога, но не у ответчика.

При описанных обстоятельствах неосновательного обогащения в размере 1 332 828 рублей у ООО «Бекар-Эксплуатация» за данный налоговый период возникнуть не могло.

В уточненном исковом заявлении истец указывает на то, что задолженность ответчика составляет 2 492 812,00 руб. по расчетам, связанным с НДС.

Между тем данные доводы истца не основаны на материалах дела и опровергаются судебной практикой (№А40-259054/2021, № А40-255804/2021).

Учитывая изложенное, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по госпошлине подлежат распределению в порядке ст.110 АПК РФ.

С учетом изложенного, на основании ст.ст. 307-310, 314, 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, руководствуясь ст.ст. 102, 110, 167-171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья:

В.В. Дудкин