Решение от 5 декабря 2017 г. по делу № А53-30040/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Ростов-на-Дону Дело № А53-30040/2017

«05» декабря 2017 года

Резолютивная часть решения объявлена «05» декабря 2017 года.

Полный текст решения изготовлен «05» декабря 2017 года.


Арбитражный суд Ростовской области в составе:

судьи Ширинской И.Б.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Федерального государственного казенного учреждения комбинат «Атлас» (ИНН <***> ОГРН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области (ИНН <***> ОГРН <***>)

к Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области

об оспаривании решения налогового органа и о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной


при участии:

от заявителя – представитель ФИО2, по доверенности от 05.07.2017;

от заинтересованного лица – главный государственный налоговый инспектор ФИО3, по доверенности от 27.04.2017; главный специалист-эксперт ФИО4, по доверенности от 14.08.2017;

от заинтересованного лица (МР ИФНС России №21 по РО) – заместитель начальника правового отдела ФИО5, по доверенности от 03.11.2017;



установил:

Федеральное государственное казенное учреждение комбинат «Атлас» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Ростовской области о признании утраченной возможности и срока на взыскание (безнадежной ко взысканию) суммы недоимки по страховым взносам (налогам) в размере 34621,24 руб. (недоимка по взносам в Пенсионный фонд РФ), а также в сумме 1544 руб. (недоимка по взносам в фонд социального страхования РФ) по задолженности 1999 года и обязанности по их уплате прекращенной, исключении соответствующих записей из карточки расчетов с бюджетом. Признать утраченной возможность и срок на взыскание (безнадежной ко взысканию) пени на сумму недоимки по страховым взносам (налогам) в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ, по задолженности 1999 года и обязанности по их начислению и уплате прекращенной, исключив соответствующие записи из карточки расчетов с бюджетом.

В судебном заседании 28.11.2017 в соответствии со статьей 163 АПК РФ объявлен перерыв до 05.12.2017 до 10 час.00 мин.

После перерыва судебное заседание объявлено продолженным 05.12.2017 в 10 час. 00 мин.

В судебном заседании 28.11.2017 представитель заявителя изменил заявленные требования, изложив их в следующей редакции:

«Признать утраченной возможность на взыскание (безнадежной ко взысканию) суммы недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд в сумме 34621,24 руб., и пени по страховым взносам в сумме 18477,47 руб., недоимка по страховым взносам в Фонд социального страхования в сумме 1544 руб., пени в сумме 2378,83 руб.».

Заявленные изменения судом приняты.

Представитель заявителя ходатайствовал о привлечении второго заинтересованного лица- Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области.

Ходатайство судом удовлетворено.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования, обосновывая их доводами, изложенными в заявлении и дополнении к заявлению от 09.11.2017.

Представитель УФНС России по Ростовской области заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Представитель налогового органа в судебном заседании сообщил, что, так как налогоплательщик не обращался в суд с заявлением о признании сумм безнадежными к взысканию у инспекции отсутствовали основания для списания указанных сумм задолженности.

Заслушав доводы и пояснение представителя сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик в 1999 году находился на банковском обслуживании в Ростовском региональном филиале АКБ «СБС-Агро». Комбинат платежными поручениями от 01.12.1999 №353 на сумму 24666 руб., от 04.02.2000 №19 на сумму 10068,75 руб., от 01.12.1999 №351 на сумму 1750 руб. перечислил денежные средства в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Указанные денежные средства в связи с отзывом лицензии банка были списаны с расчетного счета заявителя, но не зачислены на счета по учету доходов бюджета.

При передаче задолженности Пенсионным фондом в сумме 34621,24 руб. и Фондом социального страхования в сумме 1544 руб. в налоговый орган по состоянию на 01.01.2001 не представлены сведения о принятых фондами мерах по взысканию указанной задолженности.

Налоговым органом также не представлена информация о применении мер взыскания задолженности Межрайонной ИФНС №21 по Ростовской области с заявителя.

Указанная задолженность отражена в карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 01.01.2001 года.

Налоговой инспекцией в адрес комбината 11.04.2017 выставлено требование №706

об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27.03.2017 на сумму пени в размере 18009,05 руб. Срок исполнения требования- 17.04.2017.

В требовании №706 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27.03.2017 инспекцией указано на задолженность в сумме 54604,47 руб. Основанием взыскания инспекцией указано -невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок, налоговым органом принято решение от 02.05.2017 №311 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 18009,05 руб.( пени).

Заявитель, не согласившись с выставленным требованием и принятым налоговым органом решением, обратился с жалобой в УФНС России по Ростовской области.

Решением УФНС России по Ростовской области от 11.09.2017 №15-15/3527 действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области признаны незаконными в части принятия мер по взысканию сумм задолженности по пени в размере 16157,80 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд и пени в сумме 1845,12 руб., начисленной на недоимку по взносам в Фонд социального страхования. Управление обязало налоговый орган осуществить возврат взысканных пеней.

На лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 04.10.2017 имеется задолженность по взносам в Пенсионный фонд в сумме 34621,24 руб., пени в сумме 18477,47 руб., задолженность по взносам в Фонд социального страхования в сумме 1544 руб., пени в сумме 2378,83 руб.

Заявитель считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания и данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с требованием о признании утраченной возможности на взыскание недоимки и пени.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, заслушав представителей заявителя и налоговых органов, суд пришел к выводу, что требования заявленные комбинатом подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Из анализа подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Как следует из пункта 1 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса (пункт 7 статьи 46 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Из материалов дела следует, что налоговый орган предъявил заявителю требование об уплате налогов, пени, штрафа, в соответствии с которыми налогоплательщик должен уплатить, задолженность и пени.

Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области не представила доказательства, подтверждающие принятие мер по взысканию задолженности и пени по страховым взносам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, предусмотренных статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок для принудительного взыскания задолженности по налогу и пени в отношении комбината налоговым органом пропущен. Поэтому налоговый орган утратил право взыскания (судебного и внесудебного) в отношении этих сумм пеней.

Учитывая вышеизложенное, возможность принудительного взыскания задолженности по взносам в Пенсионный фонд в сумме 34621,24 руб., пени в сумме 18477,47 руб., задолженность по взносам в Фонд социального страхования в сумме 1544 руб., пени в сумме 2378,83 руб. налоговым органом утрачена, указанная сумма задолженности является безнадежной к взысканию и подлежит исключению из лицевого счета налогоплательщика.

В силу части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий, возлагается на орган или лицо, которые приняли решение или совершили действия.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. При этом каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170,176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Признать утраченной возможность Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области на взыскание (безнадежной к взысканию) суммы недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд в сумме 34621,24 руб., и пени по страховым взносам в сумме 18477,47 руб., недоимка по страховым взносам в Фонд социального страхования в сумме 1544 руб., пени в сумме 2378,83 руб.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И.Б. Ширинская