Решение от 28 декабря 2018 г. по делу № А43-21085/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ



Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-21085/2018

г. Нижний Новгород 28 декабря 2018 года


Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2018 года.

Решение изготовлено в полном объеме 28 декабря 2018 года.


Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр 9-890)

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседанияФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Империя тепла"(ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода,

к УФНС России по Нижегородской области


о признании недействительным: решения от 25.07.2017 № 35979 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения


при участии представителей:


от заявителя: ФИО2 (доверенность от 20.02.2018),

от заинтересованного лица: ФИО3 (доверенность от 01.06.2018), ФИО4 (доверенность от 11.01.2018)



установил:

общество с ограниченной ответственностью "Империя тепла" (далее – ООО " Империя тепла ", Общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода (далее – Инспекция, налоговый орган), УФНС России по Нижегородской области о признании недействительным решения от 25.07.2017 № 35979 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По мнению заявителя, обжалуемое решение нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, а также незаконно возлагает обязанности по уплате налогов, пени и штрафов, поскольку оно представило полный пакет документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с ООО "ОСК" и ООО "ПромХими". Вступая в договорные отношения с контрагентами, налогоплательщик не располагал сведениями о заявлении ими минимальных налоговых обязательств, совершении нехарактерных для заявленного вида деятельности операций по банковским счетам, поэтому не может нести ответственности за их действия.

Инспекция не согласилась с доводами Общества по мотивам, изложенным в отзыве и в судебном заседании.

Как следует из материалов дела, на основании представленной Обществом декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 4 квартал 2016 года Инспекция провела камеральную налоговую проверку, результаты которой зафиксированы в акте от 12.05.2017 № 43967.

По результатам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика Инспекция приняла решение от 25.07.2017 № 35979 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением Обществу начислено 6 328 306 рублей НДС, соответствующие суммы пеней и штрафов.

Решением вышестоящего налогового органа от 12.03.2018 № 09-12/05113@ апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с решением Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Инспекцией установлены следующие обстоятельства, послужившие основанием для принятия оспариваемого решения.

В проверяемом периоде Общество приобретало у ООО "ОСК" утеплитель Роквул Лайт Баттс, у ООО "ПромХими" - светильники, прожекторы, счетчики газа, битум и другое оборудование.

В подтверждение несения расходов по приобретению оборудования и материалов Общество представило договоры поставки, товарные накладные, счета-фактуры. Часть счетов-фактур с выделением сумм НДС, заявленного к вычету, представлена налогоплательщиком лишь на стадии апелляционного обжалования принятого налоговым органом решения. Договор поставки с ООО "ПромХими" от 27.09.2016 представлен налогоплательщиком в ходе судебного разбирательства.

Согласно данным информационных ресурсов ООО "ОСК" образовано 13.12.2016, основной вид деятельности- строительство жилых и нежилых зданий, дополнительно заявлено 46 видов деятельности от торговли рыбой до торговли бытовыми электроинструментами.

Организация зарегистрирована по адресу: 603098, <...>. Генеральный директор и учредитель ФИО5.

Среднесписочная численность за 2016 год- 0 человек, имущество и транспортные средства отсутствуют, по заявленному адресу не располагается.

По требованию налогового органа документы в подтверждение взаимоотношений с ООО "Империя тепла" не представлены, по вызову налогового органа руководитель на допрос не явился.

В результате анализа расчетных счетов ООО «ОСК» выявлено, что отсутствуют платежи, свидетельствующие о ведении организацией финансово-хозяйственной деятельности (перечисления на выплату заработной платы, коммунальные платежи, аренда помещений, транспортных средств, связь, интернет). Оплата за утеплитель поставщикам не осуществлялась.

Перечислений денежных средств от ООО «Империя тепла» в ООО «ОСК» не было.

Из общего оборота денежных средств 92% перечисляется физическим лицам, в том числе ФИО6- сыну директора и учредителя ООО "Империя тепла" и являющемуся сотрудником этой организации.

Опрошенный налоговым органом ФИО6 не смог пояснить, по каким причинам денежные средства перечислялись в его адрес.

Руководитель и учредитель Общества ФИО7 пояснил, что заключением договоров и поставкой продукции занимался ФИО6 Причин перечисления денежных средств ФИО6 (сыну) также пояснить не смог.

Согласно данным ФИР ООО "ПромХими" образовано 06.09.2016, зарегистрировано по адресу: 603157, <...>. Основной вид деятельности по ОКВЭД 46.12.31-деятельность агентов по оптовой торговле промышленными и техническими химическими веществами.

Учредитель и руководитель - ФИО8 проживает в Челябинской области, г. Копейск. Среднесписочная численность сотрудников за 2016 год - 1 человек. Организация состоит в ФИР "Риски" по критерию "непредставление документов по требованию налогового органа".

У организации отсутствует имущество, транспортные средства, персонал.

С расчетного счета денежные средства снимаются наличными (20,42% оборота), перечисляются сотрудникам ООО "Империя тепла" (2% с оборота), перечисляются без НДС (11,7%) и в адрес "рисковых" организаций (45%).

За 4 квартал 2016 года ООО "ПромХими" представило уточненную декларацию по НДС с нулевыми показателями.

С расчетных счетов ООО "ПромХими" денежные средства перечисляются ФИО6 и ФИО9 (коммерческий директор ООО "Империя тепла").

Изложенные обстоятельства позволили налоговому органу сделать вывод о том, что ООО «ОСК» и ООО "ПромХимими" не осуществляли поставок утеплителя, светильников и другого оборудования Обществу. Общество и его контрагенты создали формальный документооборот по поставке товаров в целях необоснованного применения налоговых вычетов по НДС и завышения расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Исследовав и оценив в совокупности и взаимной связи представленные доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, выслушав представителей сторон, суд соглашается с выводами налогового органа исходя из следующего.

В пунктах 1 и 2 статьи 171 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих уплату сумм налога.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Как следует из статьи 169 Кодекса, основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура.

Согласно пункту 2 статьи 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного подпунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Согласно подпунктам 5 и 6 статьи 169 Кодекса в счетах-фактурах должны быть указаны, в том числе наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

При оценке арбитражными судами доказательств обоснованности возникновения налоговой выгоды у налогоплательщика, необходимо руководствоваться разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановление № 53).

Основанием для признания налоговой выгоды, полученной налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) необоснованной является подтверждение (установление) налоговым органом факта отсутствия реальных хозяйственных операций по реализации контрагентом налогоплательщика товаров (работ, услуг), по которым получена налоговая выгода (пункт 4 Постановления № 53).

В соответствии с пунктом 1 Постановления № 53 суд, разрешая налоговые споры, исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности – достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Согласно пункту 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. На основании положений статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности. Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности. Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы.

Как следует из анализа расчетных счетов ООО "ОСК" и ООО "ПромХими", данные организации не осуществляли платежей кому-либо за утеплители и световое оборудование. По расчетному счету ООО "ПромХими" прослеживается одна операция по приобретению битума на сумму, несопоставимую с размером налоговых вычетов, заявленных Обществом.

В судебном заседании по ходатайству истца был опрошен руководитель ООО "ОСК" ФИО10, который пояснил, что утеплитель приобрел у приятеля, основываясь на доверии, по расчетному счету перечислений не было. Организация находилась на упрощенной системе налогообложения. На вопрос суда, почему выставлялись счета-фактуры с выделением НДС, ответить не смог.

Руководитель ООО "ПромХими" ФИО8 проживает в Челябинской области, в то время как организация зарегистрирована по адресу: 603157, <...>.

По вызову налогового органа ФИО8 для дачи пояснений не явился.

Сделка с ООО "ПромХими" осуществлена сразу после регистрации организации, то есть деловой репутацией на рынке контрагент Общества не располагал.

С расчетных счетов ООО "ОСК" и ООО "ПромХими" денежные средства перечисляются ФИО6 - сыну руководителя ООО "Империя тепла" и ФИО9 - коммерческому директору ООО "Империя тепла".

Оценив представленные в материалы дела доказательства в совокупности и взаимосвязи с учетом того, что часть денежных средств возвращалась Обществу либо перечислялась на счета его руководителей, отсутствие доказательств приобретения поставленной ООО "Империя тепла" продукции контрагентами Общества, представление первичных документов на стадии апелляционного обжалования, а также в ходе судебного разбирательства, суд соглашается с выводом налогового органа о том, что ООО "ОСК" и ООО "ПромХими" не поставляли Обществу утеплители и светильники (прожекторы и другое световое оборудование); действия Общества и его контрагентов свидетельствуют о создании формального документооборота по исполнению договоров поставки в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС.

При таких обстоятельствах суд считает решение инспекции законным и обоснованным, а требование налогоплательщика не подлежащим удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины в порядке части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Инспекцию.

руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Обществу с ограниченной ответственностью "Империя тепла"(ИНН: <***>, ОГРН: <***>) в удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, если оно не будет отменено или изменено таким постановлением.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с даты принятия решения.


Судья Н.В. Тряскова