Решение от 12 октября 2020 г. по делу № А40-111969/2020

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

ДЕЛО №

А40-111969/20-20-1618
г. Москва
12 октября 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена 05.10.2020 г.

Полный текст решения изготовлен 12.10.2020 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе:

Судьи: Бедрацкой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

в судебное заседание явились:

от истца (заявителя) – ФИО2, гендиректор, распоряжение № 54-р от 20.02.2017 г.;

от ответчика – ФИО3, дов. от 10.07.2020 № 06-13/017064, ФИО4, дов. от 09.01.2020 г. № 06-13/039446;

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

АО «Спецстройэксплуатация» к ИФНС России № 8 по г. Москве

о признании недействительным решения № 473 от 07.02.2020 г.,

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «Спецстройэксплуатация» (далее также - заявитель, Общество, налогоплательщик), с учетом уточнения требований, принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ, обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 8 по г. Москве (далее также - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решение № 473 от 07.02.2020 г. в первоначальной редакции.

Представители заявителя в судебное заседание явились, просят удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представители ответчика возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителей ответчика, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка Заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты, удержания и перечисления в бюджет налога на имущество организаций за 2017 год.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен Акт от 02.08.2018 г. № 3730 и, с учетом представленных Заявителем письменных возражений, вынесено Решение от 07.02.2020 № 473 об привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (с учетом Писем от 13.04.2020 г. №20-11/009218, от 24.07.2020 №20-11/018284), в соответствии с которым Обществу предложено уплатить недоимку по налогу на имущество в размере 2 973 758 рублей, штраф в размере 408 357руб., а также пени в размере 489 456 руб.

Решением УФНС России по г. Москве от 28.04.2020 г. № 21-10/076117 решение Инспекции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Общества - без удовлетворения.

Принимая решение, суд руководствовался следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 198 АПК РФ организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения государственных органов, если полагает, что оспариваемое решение не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативно-правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, принявшего оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Судом установлено, в соответствии со ст.375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Согласно ст. 378.2 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества исчисляется в налоговом периоде как кадастровая стоимость в случае установления законом субъекта РФ особенностей определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества в рамках ст. 378.2 НК РФ и включения объекта в Перечень объектов, налоговая база в отношении которых в соответствующем налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость.

Согласно Постановлению Правительства г. Москвы от 29.11.2016 г. №789-ПП (ред. от 19.12.2017 г. №строки 1548) определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2017 г. и последующие налоговые периоды. В указанный перечень внесено здание с кадастровым номером КН: 77:01:0001085:1011, расположенное по адресу: 101000, <...>. Соответственно, в отношении данного здания налог должен быть уплачен исходя из кадастровой стоимости.

По результатам проверки налоговой декларации по налогу на имущество за 2017 г. установлено, что АО «Спецстройэксплуатация» объект недвижимости отражен по остаточной стоимости в Разделе 2 налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1-3 кв. 2017 г., сумма авансового платежа по которому исчислена исходя их среднегодовой стоимости имущества: за 1 кв. 2017 г. в размере 31 388 руб., за 2 кв. 2017 г. - 31 154 руб., за 3 кв. 2017 г. - 30 930 руб., по итогам года (за вычетом 1-3 кв.) - 29 370 руб.

Также установлено, что Общество не спорит с тем, что неправомерно указал в налоговой декларации по налогу на имущество организаций не кадастровую, а балансовую стоимость здания, что привело к занижению указанного налога (стр. 1 Искового заявления).

Согласно данным Росреестра кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества с КН: 77:01:0001085:1011 применяемая к отношениям, возникающим с 01.01.2017 г., составляет 221 185 728 руб.

На основании п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы №64 «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка по налогу на имущество организаций в 2017 г. в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установлена в размере 1,4%.

Соответственно, налоговым органом рассчитана сумма налога, подлежащая уплате, в размере 3 096 600 руб. При определении недоимки по налогу учтены уплаченные авансовые платежи, исчисленные АО «Спецстройэксплуатация» за 2017 г., в размере 122 842 руб. (31 388 + 31 154 + 30 930 + 29 370).

Таким образом, сумма налога к уплате по оспариваемому Решению составила 2 973 758 руб. (3 096 600 - 122 842).

При этом при расчете сумм штрафа и пени Инспекцией также учтена сумма переплаты в размере 931 970,61 руб.

Таким образом, сумма штрафа составила 2 973 758 - 931 970,61 х 20% = 408 357 руб., пени - 489 456 руб.

По доводу Общества, что сумма, на которую был уменьшен размер недоимки, является произвольной; сумма, на которую инспекция уменьшила недоимку по налогу, является суммой авансовых платежей Заявителя не по спорному имуществу, а в целом по всему облагаемому имуществу (включая спорное здание): настенный кондиционер, ноутбуки, железобетонный контейнер, охранно-пожарная сигнализация, сотовый телефон, судом установлено следующее.

В соответствии со ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения статьей 374 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения для российских организаций согласно ст. 374 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также на основании п.4 ст.374 НК РФ не признаются объектами налогообложения, объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.

В 1 группу входит (всё недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)

Во 2 группу входит (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) ("Машины офисные прочие" компьютеры).

На основании п.25 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

-реорганизации или ликвидации юридических лиц;

-передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми.

Следовательно, налог по указанным объектам не исчисляется в соответствии с НК РФ.

В связи с тем, что имущество, за исключением спорного здания, относится либо к льготируемому, либо не подлежит налогообложению, соответственно, при установлении недоимки по налогу, а также при расчете сумм штрафа и пени налоговым органом учтены все суммы исчисленных авансовых платежей за 2017 г.

Таким образом, Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №473 от 07.02.2020 г. (с учетом Писем от 13.04.2020 г. №20-11/009218, от 24.07.2020 г. №20-11/018284) законно и обоснованно, а также не нарушает прав Заявителя.

В отношении обжалования решения налогового органа в полном объеме, налогоплательщик какого-либо собственного расчета не представил, кроме того, решение налогового органа в неотмененной части существенным образом нарушает права налогоплательщика.

Также, с учетом последующих редакций решения, произведенных налоговым органом, первоначальная редакция решения является недействующей.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и другие положения Кодекса, признает необоснованными требования, заявленные АО «Спецстройэксплуатация» к ИФНС России №8 по г. Москве.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА "СПЕЦСТРОЙЭКСПЛУАТАЦИЯ" (101000, <...>, СТР 5, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 03.12.2003, ИНН: <***>) к ИФНС России №8 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 129110, г.Москва, ФИО5, д.16) о признании недействительным решения № 473 от 07.02.2020г., отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

СУДЬЯ А.В. Бедрацкая