Решение от 27 октября 2023 г. по делу № А39-6796/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А39-6796/2023

город Саранск27 октября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 24 октября 2023 года.

Решение в полном объеме изготовлено 27 октября 2023 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в лице судьи Качурина В.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску

общества с ограниченной ответственностью "КомбиС" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «МегаАгроПромТорг» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании имущественных потерь в размере 48 360 621 руб. 31 коп.

при участии

от истца: ФИО2 (по доверенности от 01.11.2021), ФИО3 (по доверенности от 20.09.2023),

от ответчика: не явились,

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью "КомбиС" обратилось в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «МегаАгроПромТорг» о возмещении имущественных потерь при исполнении договора поставки зерновых культур № 02/05-17 от 03 мая 2017 года в размере 48 360 621 руб. 31 коп., из которых: уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 35 682 806,81 руб., пени в сумме 12 677 814,50 руб..

В судебном заседании представители истца требования поддержали.

Ответчик явку представителя не обеспечил, отзыва на иск не представил, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствии представителей ответчика.

Из письменных материалов дела судом установлено следующее.

Между ООО «МЕГААГРОПРОМТОРГ» и ООО «КомбиС» заключен договор поставки зерновых культур № 02/05-17 от 03 мая 2017 года.

По условиям договора ООО «МЕГААГРОПРОМТОРГ» обязуется передать в собственность ООО «КомбиС», а последний обязуется принять и оплатить товар в порядке и на условиях, предусмотренных данным договором.

Согласно п. 1.2 Договора наименование товара, количество, ассортимент, качество, единица его измерения, цена, условия оплаты определяются в Приложениях, являющихся неотъемлемой частью данного договора.

Согласно пп. 2.1.1 п. 2.1 Договора Покупатель обязан оплатить товар согласно приложениям Договора.

Согласно универсально передаточным документам в период с 05 февраля 2018 г. по 30 января 2019 г. ООО «МЕГААГРОПРОМТОРГ» поставило в адрес ООО «КомбиС» пшеницу в количестве 41 342,853 тонны на сумму 392 510 875,4 руб., в т.ч. НДС 35 682 806,81 руб., из них поступило пшеницы: в 1 квартале 2018 г. 2 866,9 тонн на общую сумму 17 195 400, 0 руб., в т.ч. НДС 1 563 218, 18 руб., во 2 квартале 2018 г. 13 516 тонн на общую сумму 111 357 967, 4 руб., в т.ч. НДС 10 123 451,57 руб., во 3 квартале 2018 г. 9 515,31 тонн на общую сумму 88 668 361,5 руб., в т.ч. НДС 8 060 760,14 руб., во 4 квартале 2018 г. 13 288,113 тонн на общую сумму 147 054 487,5 руб., в т.ч. НДС 13 368 589,74 руб., в 1 квартале 2019 г. 2 156,73 тонн на общую сумму 28 234 659,0 руб., в т.ч. НДС 2 566 787,17 руб..

Хозяйственные операции были отражены ООО «КомбиС» в налоговыхдекларациях.

В период с 27 декабря 2021 г. по 19 августа 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия провело выездную налоговую проверку в отношении ООО «КомбиС». Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов за период с 01 января 2018 г. по 31 декабря 2020 г.

По итогам выездной Налоговой проверки Управлением Федеральной налоговой службы по РМ принято Решение № 20-53/03 от 08 февраля 2023 г. о привлечении ООО «КомбиС» к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с Решением налогового органа предлагалось доначислить ООО «КомбиС» недоимка по НДС в сумме 48 912 645,00 руб., налог на прибыль организации в сумме 433 683,00 руб., пени в сумме 14 873 883,23 руб. и штраф в сумме 255 177,00 руб. По эпизоду, касающемуся взаимоотношений ООО «КомбиС» (Покупатель) и ООО «МЕГААГРОПРОМТОРГ» (Поставщик), налоговым органом начислена недоимка по НДС в сумме 35 682 806,81 руб., пени в сумме 12 677 814,50 руб. Основанием доначисления вышеуказанных сумм недоимки, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о получении ООО «КомбиС» необоснованной налоговой выгоды по хозяйственным операциям с ООО «МЕГААГРОПРОМТОРГ». Во исполнение решения налогового органа № 20-53/03 от 08 февраля 2023 г. ООО «КомбиС» 10 февраля 2023 г. оплатило в бюджет начисленные суммы недоимки, пени и штрафа, что подтверждается платежными поручениями.

ООО «КомбиС» понесены имущественные потери, подлежащие возмещению ООО «МЕГААГРОПРОМТОРГ», вследствие не устранения признаков несформированного по цепочке хозяйственных операций с участием Продавца источника для принятия Покупателем к вычету сумм НДС.

Договором поставки зерновых культур № 02/05-17 от 03 мая 2017 г. предусмотрена обязанность Продавца по возмещению имущественных потерь Покупателя в случае не устранения Продавцом несформированного по цепочке хозяйственных операций с его участием источника для принятия покупателем к вычету НДС.

Имущественные потери определяются в размере сумм, уплаченных Покупателем в бюджет на основании решения налогового органа о доначислении НДС, который был уплачен Продавцу в составе цены товара, решения об уплате пеней и штрафов на указанный размер НДС.

Претензия истца о возмещении имущественных потерь (исх. № 51/4 от 14 февраля 2023 г.) в размере суммы НДС и начисленных пени оставлена Ответчиком без удовлетворения.

Исследовав представленные материалы, суд считает требования истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации стороны обязательства, действуя при осуществлении ими предпринимательской деятельности, могут своим соглашением предусмотреть обязанность одной стороны возместить имущественные потери другой стороны, возникшие в случае наступления определенных в таком соглашении обстоятельств и не связанные с нарушением обязательства его стороной (потери, вызванные невозможностью исполнения обязательства, предъявлением требований третьими лицами или органами государственной власти к стороне или к третьему лицу, указанному в соглашении, и т.п.). Соглашением сторон должен быть определен размер возмещения таких потерь или порядок его определения.

В постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2016 № 7 «О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств» разъяснено, что в отличие от возмещения убытков по правилам статей J_5 и 393 ГК РФ возмещение потерь по правилам статьи 406.1 ГК РФ осуществляется вне зависимости от наличия нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) обязательства соответствующей стороной и независимо от причинной связи между поведением этой стороны и подлежащими возмещению потерями, вызванными наступлением определенных сторонами обстоятельств.

По смыслу статьи 406.1 ГК РФ возмещение потерь допускается, если будет доказано, что они уже понесены или с неизбежностью будут понесены в будущем. При этом сторона, требующая выплаты соответствующего возмещения, должна доказать наличие причинной связи между наступлением соответствующего обстоятельства и ее потерями (абзацы 1, 2, 3 пункта 15).

НДС является косвенным налогом (налогом на потребление) и представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. При этом цена (тариф) товаров (работ, услуг) включает сумму налога и, соответственно, бремя его уплаты лежит на приобретателе, который, в свою очередь, вправе уменьшить в дальнейшем собственное налоговое обязательство на величину налоговых вычетов в размере суммы налога, которую продавец предъявил приобретателю при реализации ему товаров (работ, услуг). Уплате в бюджет по итогам налогового периода подлежит отрицательная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленного налогоплательщиком по операциям - объектам налогообложения; что касается положительной разницы, то она возмещается из бюджета налогоплательщику. Соответствующая правовая позиция изложена Конституционным судом Российской Федерации в Постановлениях от 28.03.2000 № 5-П, от 20.02.2001 № 3-П, от 03.06.2014 № 17-П; Определениях от 08.04.2004 № 169-0, от 04.11.2004 № 324-0, от 15.02.2005 № 93-0.

Следовательно, приобретатель услуг на условиях общего режима налогообложения с целью их использования в предпринимательской деятельности, имеет разумные ожидания, связанные с возможностью уменьшения собственных налоговых обязательств, возникающих в связи с последующей реализацией данного товара. Данные ожидания могут быть обеспечены путем применения в отношениях продавца и покупателя положений статьи 406.1 ГК РФ, согласованных обоюдной волей сторон в качестве условия заключаемого договора (статья 421 ГК РФ).

Стороны в главе 9 «Прочие условия» договора поставки № 02/05-17 от 03 мая 2017 г. определили, что продавец (ответчик) предоставил покупателю (истцу) заверения о следующих обстоятельствах: что он и его контрагенты являются добросовестными налогоплательщиками, что производит уплату налогов и сборов в соответствии с нормами действующего законодательства. Продавцом также в письменном виде даны заверения и гарантии в том, что все налоги, касающиеся деятельности Продавца оплачиваются своевременно и в полном объеме.

Кроме того, на основании вышеназванного договора, в случае, если Покупателю на основании решения налогового органа, будут предъявлены требования или приняты меры имущественного характера по причине неисполнения Продавцом своих налоговых обязательств, связанных с исполнением данного договора Продавец обязуется возместить Покупателю все расходы, связанные с погашением предъявленных требований Покупателю, в т. ч. Сумму не возмещенного НДС и сверх данных расходов уплатить штраф в размере 20% от суммы не возмещенного НДС.

В рамках заключенного договора Продавец поставил в адрес Покупателя сельскохозяйственную продукцию на общую сумму 392 510 875,4 руб.

Хозяйственные операции были отражены ООО «КомбиС» в налоговой декларации за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 г. и за 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 г.

При выездной налоговой проверке, налоговым органом установлено, что Продавец в 1, 2, 3, 4 кварталах 2018 и 1, 2, 3, 4 кварталах 2019 г. в книгах покупок заявил налоговые вычеты по организациям, обладающими признаками технических организаций: ООО «ХЛЕБРЕСУРСЫ» (ИНН <***>), ООО «ЛИДЕР» (ИНН <***>), ООО «АГРОАЛЬЯНС» (ИНН <***>), ООО «ЛАМИАРТ» (ИНН <***>), ООО «МИСТЕРИЯ-ХОЛДИНГ» (ИНН <***>), ООО «ИДЕЛЬ» (ИНН <***>), ООО «ВЕЛИКИЙ ШЕЛКОВЫЙ ПУТЬ» (ИНН <***>).

Налоговым органом подтверждено, что основной целью сделки ООО «МЕГААГРОПРОМТОРГ» с организациями, являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии. Указанные сделки (операции) носят мнимый характер, основной целью их заключения являлось лишь уменьшение налоговых обязательств (стр. 179-180 Решения налогового органа).

На основании вышеизложенного следует, что Ответчик занимался приобретением мясной и иной продукции и товаров, не связанных с производством зерна. Свои расходы на производство зерна книгой покупок не подтвердил. В то же время, Ответчик исчислил НДС, подлежащий уплате в бюджет, от операций по реализации сельхозпродукции, а налоговые вычеты, на которое общество уменьшило исчисляемый НДС, были заявлены в отношении операций по приобретению иных товаров.

Ответчик не подтвердил сформированный источник по цепочке поставщиков товаров для принятия к вычету НДС, тем самым, дав недостоверные заверения (гарантии) о том, что все операции продавца по покупке товара у своих поставщиков полностью отражены в первичной документации продавца, в бухгалтерской, налоговой, статистической и любой иной отчетности.

При таких обстоятельствах, требование истца к ответчику о возмещении имущественных потерь в размере уплаченного налога и санкций в сумме 48 360 621 руб. 31 коп. суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению

Ответчик отзыв на исковое заявление в материалы дела не представил, требования не оспорил.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ на ответчика относятся расходы истца по оплате госпошлины в сумме 200 000 руб..

руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд

р е ш и л:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «МегаАгроПромТорг» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "КомбиС" (ОГРН <***>, ИНН <***>) в возмещение имущественных потерь 48360621 руб. 31 коп., судебные расходы по оплате госпошлины в размере 200000 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

СудьяВ.В. Качурин