Решение от 17 марта 2023 г. по делу № А40-258485/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-258485/22-116-4508
г. Москва
17 марта 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 16 марта 2023года

Полный текст решения изготовлен 17 марта 2023 года

Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по исковому заявлению: ООО "АЛЬБА" (ИНН: <***>)

к ИФНС РОССИИ № 18 ПО Г.МОСКВЕ

об обязании возвратить сумму налога.


при участии представителей:

от истца: ФИО2 генеральный директор, паспорт.

от ответчика: ФИО3 по доверенности от 10.01.2023 года № 05-41/000276, удостоверение, диплом, ФИО4 по доверенности от 10.01.2023 года № 05-41/000270, удостоверение, диплом.



У С Т А Н О В И Л:

ООО "АЛЬБА" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с иском к ИФНС РОССИИ № 18 ПО Г.МОСКВЕ об обязании ИФНС России № 18 по г. Москве возвратить ООО "АЛЬБА" (ИНН: <***>) излишне взысканную сумму НДС в размере 446.284 рублей, пени по нему в сумме 40.770,44 рублей, штрафа в размере 89.257 рублей с начислением и уплатой процентов в соответствии со ст. 79 НК РФ в сумме 44.046,51 рублей.

В судебном заседании представитель заявителя иск поддержал, представитель инспекции возражал про доводам отзыва, указал, что обществом пропущен срок на обращение в суд с требованием.

Рассмотрев представленные материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи со следующим.

Как следует из материалов дела, на основании представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года, представленной 25.01.2021, проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проведенной проверки установлены нарушения п. 3 ст. 170 НК РФ и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности от 07.12.2021 №16533, в соответствии с которым доначислен НДС в размере 446 284руб., пени в размере 40 770,44руб., и штраф - 89 257руб.

Решение от 07.12.2021 №16533 в досудебном порядке не обжаловалось, вступило в законную силу 24.01.2022.

Указанные в решении доначисленные суммы налогов, пени и штрафа не оплачены, в связи с чем налогоплательщику направлено требование №7380 от 01.02.2022 об уплате налога, пенили штрафа в суммах согласно решению.

В срок установленный в требовании для добровольной уплаты, 02.03.2022, требование Инспекции не исполнено.

На основании ст. 46 НК РФ Инспекцией принято решение о взыскании от 09.03.2022 №3235.

в соответствии с решением Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве № 3235 от 09.03.2022г. с Ответчика инкассовыми поручениями от 09.03.2022г. №№ 12443, 12444, 12445, 12446, 12447 были взысканы:

- сумма недоимки налогу на добавленную стоимость в сумме 446 284 рубля,

- пени в сумме 40 770,44 рублей и

- штраф в сумме 89 257 рублей в связи с не довосстановлением суммы НДС после перехода организации на упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщик считает взыскание указанной суммы неправомерным и необоснованным.

Суд соглашается с доводами ответчика, в связи со следующим.

ООО «Альба» (Истец) с 01.01.2021 года перешла на упрощенную систему налогообложения. Согласно пункту 3 статьи 170 Кодекса при переходе налогоплательщиков на специальные налоговые режимы, суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. При наличии на балансе на конец года, предшествующему переходу на упрощенную систему налогообложения, у налогоплательщиков основных средств, нематериальных активов и запасов, в случае, если при их приобретении предъявленные суммы налога на добавленную стоимость приняты к вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 Кодекса, данные суммы налога подлежат восстановлению. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Основные средства Истца по состоянию на 01.01.2021 г. состоят из следующих объектов недвижимости: шесть зданий в Краснодарском крае и один земельный участок.

Остаточная стоимость зданий по данным бухгалтерского учета составляет 2 227 312,38 (Два миллиона двести двадцать семь тысяч триста двенадцать и 38/100) рублей.

В соответствии с положениями ст. 172 НК РФ в отношении основных средств восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При этом восстановлению подлежат только суммы налога в отношении основных средств, по которым налогоплательщик применял налоговый вычет.

Сумма восстановления налога на добавленную стоимость в отношении зданий Истца должна составлять 400 916 рублей.

При этом в отношении земельного участка никакого восстановления НДС не должно быть, т.к. сделки с земельными участками не облагаются НДС (в соответствии со пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Истец купил земельный участок по цене 2 000 000 рублей.

Балансовая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2021г. составляет 2 000 000 рублей.

Истцом ранее вычет НДС в отношении земельного участка не предъявлялся.

Истцом была направлена в налоговый орган декларация по НДС за 4-й квартал 2020 года, в котором был отражен размер восстановленного НДС в сумме 400 916 рублей. Данная сумма была рассчитана исходя из суммы остаточной стоимости

основных средств - зданий Истца. Данная сумма была уплачена (платежное поручение № 199 от 03.12.2021г.).

Таким образом, сумма налога, штрафа и пени в размере 576 311,44 рубля взыскана с ООО «Альба» без законных оснований.

Инспекция указывает, что обществом пропущен срок для обжалования ненормативного акта налогового органа, в соответствии с котором организации доначислена спорная сумма налога, пени, штрафа, в связи с чем, указанная сумма взыскана с ответчика законно и не может считаться излишне уплаченной.

Вместе с тем, налоговым органом не учтено следующее.

Оспаривание ненормативных правовых актов налоговых органов и истребование излишне взысканного налога являются независимыми правовыми процедурами. При наличии нескольких возможных способов защиты права налогоплательщик может выбрать между ними.

Согласно позиции Верховного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 20.07.2016г. по делу № 304-КГ16-3134, в том случае, когда налогоплательщик инициирует процедуру истребования излишне взысканного налога, суд также решает вопрос о законности ненормативного правового акта, но по ее результатам возможно обязание налогового органа возвратить налог, уже взысканный в излишней сумме на основании незаконного акта, без его признания недействительным.

В пункте 65 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами, судам необходимо исходить из того, что положения Налогового Кодекса Российской Федерации не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа.

Аналогичная правовая позиция сформулирована Верховным Судом Российской Федерации в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 12.05.2016 №18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства».

Согласно п.3 ст. 79 НК РФ в редакции, действующей до 31.12.2022г., т.е. на момент обращения налогоплательщика в суд с иском, заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В соответствии с п. 5 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Заявление о возврате излишне взысканных налоговым органом сумм налога, пеней и штрафов было направлено Ответчику 06.05.2022г.

Ответчик незаконно отказал в возврате денежных средств. В связи с чем, на сумму подлежащих возврату денежных средств подлежат начислению проценты на основании положений п. 5 ст. 79 НК РФ в сумме 44 046 рублей 51 копеек.

Учитывая изложенное, требования общества об обязании ИФНС России № 18 по г. Москве возвратить излишне взысканную сумму НДС в размере 446.284 рублей, пени по нему в сумме 40.770,44 рублей, штрафа в размере 89.257 рублей с начислением и уплатой процентов в соответствии со ст. 79 НК РФ в сумме 44.046,51 рублей, суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Госпошлина распределяется по правилам ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст. 65, 110, 176, 179 АПК РФ, суд



Р Е Ш И Л:

Обязать ИФНС России № 18 по г. Москве возвратить ООО "АЛЬБА" (ИНН: <***>) излишне взысканную сумму НДС в размере 446.284 рублей, пени по нему в сумме 40.770,44 рублей, штрафа в размере 89.257 рублей с начислением и уплатой процентов в соответствии со ст. 79 НК РФ в сумме 44.046,51 рублей.

Взыскать с ИФНС России № 18 по г. Москве в пользу ООО "АЛЬБА" (ИНН: <***>) расходы по госпошлине 15.407 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья:

А.П. Стародуб