Решение от 28 августа 2020 г. по делу № А47-20266/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А47-20266/2019
г. Оренбург
28 августа 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 26 августа 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 28 августа 2020 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сердюк Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании заявление исх. № 16-16/2400 от 13.12.2019г. (поступило в арбитражный суд 19.12.219г.) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области, г. Бузулук (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Бузулук Оренбургской области (ОГРНИП 315565800049209, ИНН <***>) о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 10 701,15 рублей,

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 19.08.2020 объявлялся перерыв до 26.08.2020 до 12 часов 30 минут.

В судебном заседании приняли участие (до перерыва):

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: не явился, извещен;

В судебном заседании приняли участие (после перерыва):

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: не явился, извещен;

Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании Индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Бузулук Оренбургской области о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 10 701,15 рублей.

Отзыв ответчик в материалы дела не представил.

Поскольку стороны дополнительных документов и доказательств в обосновании своей позиции не представили, суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Оренбургской области, начал осуществлять предпринимательскую деятельность с 16.07.2015.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации индивидуальный предприниматель ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, на основании вышеизложенного во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды до 01.01.2017) в размере 4 341,53 руб. следует отказать.

Инспекция, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИП ФИО2 пени в связи с применением УСН размере 2277,72 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4 081,90 руб.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках и его электронные денежные средства.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ налогоплательщиками применяющими упрощенную систему налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрошенную систем; налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признаете: календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие девять месяцев календарного года.

В соответствии со статьей 346.21 уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительств. индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подач) налоговой декларации статьей 346.23 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового период налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган п< месту нахождения организации или месту жительства индивидуальной предпринимателя в следующие сроки:

1)организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и ! настоящей статьи);

2)индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля годе следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 02.05.2017 г. представил первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год. Сумма налога, подлежащая к уплате на основании первичной декларации, составила 0 рублей. 23.06.2017 г. налогоплательщиком представлена уточненная декларация. Сумма налога, подлежащая к уплате на основании уточненной декларации, составила 40819.00 рублей.

Поскольку ИП ФИО2 не были уплачены в установленный законом срок налоги в соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией начислены пени по УСН в сумме 2277,72 рублей и штраф в размере 4081,90 руб. за нарушения п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 81 НК РФ.

В соответствии со статьей 69 и статьей 70 НК РФ должнику выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 268 по состоянию на 19.01.2018 года, в соответствии с которым должник обязан уплатить налог до 08.02.2018.

В связи с неисполнением требования об уплате налога Инспекцией вынесено решение в соответствии со статьей 46 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств №565 от 15.02.2018.

Инспекцией были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 76 НК РФ, принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №770. По решению о взыскании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика №742. Инкассовые поручения поставлены в картотеку в связи с отсутствием денежных средств.

В соответствии с пп. 1 п.4 ст.81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности если до представления налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. На момент представления уточненной декларации сумма налога не оплачена.

Инспекцией вынесено решение о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения № 2422 от 04.12.2017.

Налоговым органом выставлено требование № 150 по состоянию на 19.01.2018 со сроком уплаты 08.02.2018г. Данное требование направлено предпринимателю почтовым отправлением, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 22-23).

В связи с неисполнением требования об уплате налога Инспекцией вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств №564 от 15.02.2018, которое отправлено предпринимателю (л.д. 40)

Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств в соответствии со статьей 76 НК РФ, принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика №771. По решению о взыскании в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направлены поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика №741. Инкассовые поручения поставлены в картотеку в связи с отсутствием денежных средств.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что процедура взыскания с предпринимателя недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 г. не нарушена, а действия Инспекции являются законными и обоснованными.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1189,00 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 117, ст. 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Оренбургской области недоимку в общей сумме 6 359,62 руб. в том числе:

- штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 4 081,90 руб.

- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 2277,72 руб.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1189,00 рублей.

Исполнительный лист выдать налоговому органу в порядке статей 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.


Судья Т.В. Сердюк