Решение от 23 сентября 2021 г. по делу № А55-34055/2020АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области 443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15 Именем Российской Федерации 23 сентября 2021 года Дело № А55-34055/2020 Резолютивная часть решения объявлена 16 сентября 2021 года. Решение изготовлено в полном объеме 23 сентября 2021 года. Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Мешковой О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании 09-16.09.2021 (в судебном заседании на основании ст.163 АПК РФ объявлялся перерыв) дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «УК «Центр» в лице конкурсного управляющего ФИО2, г.Саратов к Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области, г.Сызрань о признании недействительным решения с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области при участии в заседании от заявителя – не явился, извещен; от заинтересованного лица – до перерыва: ФИО3, доверенность от 16.10.2020, удостоверение, диплом; от третьего лица – до перерыва: ФИО4, доверенность от 13.01.2021, удостоверение, диплом; Заявитель – Общество с ограниченной ответственностью «УК «Центр» обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области от 07.09.2020 № 2732 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Одновременно, заявитель просил суд о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения МРИ ФНС России № 3 по Самарской области от 07.09.2020 № 2732 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 07.09.2020 до рассмотрения настоящего спора по существу. Определением Арбитражного суда Самарской области от 23.12.2020 суд заявление ООО «УК «Центр» в лице конкурсного управляющего ФИО2 о принятии обеспечительных мер от 09 декабря 2020 года удовлетворил. Приостановил действие решения Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Самарской области № 2732 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств до вступления в законную силу судебного акта по существу спора по данному делу. Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.04.2021 данное определение оставлено без изменения. Определением суда от 30.06.2021 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области. Представитель заявителя в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания ООО «УК «Центр» извещено надлежащим образом в силу ч. 6 ст. 121, 123, 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). От заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Позиция заявителя изложена в заявлении и дополнительных письменных пояснениях. Представители Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области и третьего лица – УФНС России по Самарской области в судебном заседании просили отказать в удовлетворении требований по основаниям, изложенным в отзыве и дополнительных письменных пояснениях. В судебном заседании на основании ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв, о месте и времени продолжения судебного заседания лица, участвующие в деле, были извещены публично путем размещения информации о перерыве на сайте суда в картотеке арбитражных дел. После перерыва поступил ответ на запрос суда из банка, лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Суд на основании ст. 156 АПК РФ после перерыва рассмотрел дело в отсутствие представителей сторон по имеющимся в деле доказательствам. Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Самарской области от 08.06.2020 по делу № А55-7724/2019 ООО УК «Центр» признано несостоятельным и в отношении него введена процедура конкурсного производства, в связи с чем, задолженность Общества подлежит погашению в порядке, установленном положениями статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон № 127-ФЗ, Закон о банкротстве). Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области 07.09.2020 принято решение № 2732 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 27 588 401 руб. 16 коп., из них 26 098 865 руб. 54 коп. - налог, 1 789 535 руб. 62 коп. – пени, на основании которого в ООО «Земский банк» направлены инкассовые поручения. Согласно доводам заявителя обжалуемое решение, равно как и требование от 15.07.2020 №47760, послужившее основанием принятия оспариваемого решения, не содержат сведений о периодах образования и сроках уплаты взыскиваемых налогов, что делает невозможным определение отнесения указанной задолженности к текущей или подлежащей включению в реестр требований кредиторов и, соответственно, невозможности установления порядка погашения взысканных налогов с учетом банкротства должника, в порядке, утвержденном Законом №127 от 26.10.2002. По мнению заявителя, обжалуемое решение нарушает права Заявителя и его кредиторов на своевременное погашение текущих обязательств и может привести к нарушению очередности погашения требований кредиторов, что в силу положений статьи 134 Закона №127 от 26.10.2002, недопустимо. Налоговые органы в обоснование заявленных возражений ссылаются на то, что при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решение об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения, оспариваемое решение вынесено в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом частичного отзыва инкассовых поручений не нарушает права налогоплательщика. Исследовав и оценив представленные в дело доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ). В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Пунктом 2 статьи 46 Кодекса предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. Кроме того, неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель добавил дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии со статьей 5 Закона №127 от 26.10.2002 под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Определением Арбитражного суда Самарской области от 03.04.2019 по делу А55-7724/2019 принято к производству заявление МУП «ЖЭС» о признании должника ООО «УК «Центр» несостоятельным (банкротом). Таким образом, обязательные платежи, возникшие после 03.04.2019 являются текущими. Решением Арбитражного суда Самарской области от 08.06.2020 по делу №А55-7724/2019 ООО «УК «Центр» признано несостоятельным и в отношении него введена процедура конкурсного производства. ООО «УК «Центр» в адрес Инспекции представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, медицинское страхование работающего населения, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года №400-ФЗ «О страховых пенсиях» за период - полугодие 2020 года, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019, 1 квартал 2020, налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год. Кроме того, 21.07.2016 года Заявителем представлен расчет 6-НДФЛ рег.№35136753 за по ОКТМО 36735000 с начислением НДФЛ в размере 6482548 руб., который, как следует из объяснений налоговых органов при синхронизации из СЭОД в АИС «НАЛОГ-3», не отразился с ОКТМО 36735000. 26.06.2019, 18.07.2019, 08.10.2019 Обществом по телекоммуникационным каналам связи в адрес Инспекции представлены корректирующие расчеты за 6 месяцев 2016 года рег. №810915439, №825721659, рег. № 861651380 соответственно. Из объяснений налогового органа следует, что в связи с технической ошибкой, возникшей при отражении в карточке расчетов с бюджетом исчисленных Заявителем сумм НДФЛ в корректирующем расчете за 6 месяцев 2016 года, представленном 08.10.2019, начисления за 6 месяцев 2016 отразились дважды и были ошибочно включены в требование №47760 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.07.2020 со сроком исполнения 28.08.2020, сформированное и направленное в адрес ООО «УК «Центр» в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в срок, установленный налоговым законодательством на сумму 29036395,75 руб., из них: - Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по виду платежа налог - 4584313 руб. по сроку уплаты 25.03.2020, 1320904 руб. по сроку уплаты 12.05.2020 , 1320904 руб. по сроку уплаты 25.05.2020, 1320905 руб. по сроку уплаты 25.06.2020, по виду платежа пени 196981,74 руб. - Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, по виду платежа налог - 794 руб. по сроку уплаты 04.04.2016, 896 руб. по сроку уплаты 05.04.2016, 7440руб. по сроку уплаты 11.04.2016, 286руб. по сроку уплаты 13.04.2016, 77574руб., 22911руб. по сроку уплаты 21.04.2016,459057руб. по сроку уплаты 22.04.2016, 628руб. по сроку уплаты 26.04.2016, 4911руб. по сроку уплаты 27.04.2016, 4345руб. по сроку уплаты 29.04.2016, 31335руб. по сроку уплаты 04.05.2016, 12890руб. по сроку уплаты 05.05.2016, 734055руб. по сроку уплаты 16.05.2016, 302526руб. по сроку уплаты 18.05.2016,235642руб. по сроку уплаты 23.05.2016, 128999руб. по сроку уплаты 31.05.2016, 6160руб. по сроку уплаты 06.06.2016, 153421 руб. по сроку уплаты 16.06.2016, 125723 руб. по сроку уплаты 21.06.2016, 77740 руб. по сроку уплаты 24.06.2016, 124518 руб. по сроку уплаты 27.06.2016, 6466 руб. по сроку уплаты 28.06.2016, 743 руб. по сроку уплаты 29.06.2016,156944 руб. по сроку уплаты 30.06.2016, 2185 руб. по сроку уплаты 01.07.2016, 10367 руб. по сроку уплаты 13.01.2020, 274416 руб. по сроку уплаты 14.01.2020, 139769 руб. по сроку уплаты 15.01.2020, 161409 руб. по сроку уплаты 16.01.2020, 112299 руб. по сроку уплаты 17.01.2020, 156090 руб. по сроку уплаты 20.01.2020, 5405 руб. по сроку уплаты 21.01.2020, 7309 руб. по сроку уплаты 23.01.2020, 3306 руб.по сроку уплаты 27.01.2020, 4639 руб. по сроку уплаты 28.01.2020, 81424 руб. по сроку уплаты 29.01.2020, 20198 руб. по сроку уплаты 31.01.2020, 25025 руб. по сроку уплаты 03.02.2020, 86009 руб. по сроку уплаты 04.02.2020, 183030руб. по сроку уплаты 05.02.2020, 201896 руб. по сроку уплаты 06.02.2020, 212040 руб. по сроку уплаты 07.02.2020,135456 руб. по сроку уплаты 10.02.2020, 213983 руб. по сроку уплаты 11.02.2020, 29540 руб. по сроку уплаты 12.02.2020, 76639 по сроку уплаты 13.02.2020, 281057 руб. по сроку уплаты 17.02.2020, 31084 руб. по сроку уплаты 18.02.2020, 22513 руб. по сроку уплаты 19.02.2020, 11577 руб. по сроку уплаты 20.02.2020, 39355 руб. по сроку уплаты 21.02.2020, 7071 руб. по сроку уплаты 25.02.2020, 212384 руб. по сроку уплаты 26.02.2020, 87413 руб. по сроку уплаты 27.02.2020, 7593 руб. по сроку уплаты 28.02.2020, 112589 руб. по сроку уплаты 02.03.2020,129553 руб. по сроку уплаты 03.03.2020, 30106 руб. по сроку уплаты 04.03.2020, 97084 руб. по сроку уплаты 05.03.2020, 10396 руб. по сроку уплаты 06.03.2020, 25682 руб. по сроку уплаты 10.03.2020, 46947 руб., по сроку уплаты 11.03.2020, 219465 руб. по сроку уплаты 12.03.2020, 8441 руб. по сроку уплаты 16.03.2020, 96894 руб. по сроку уплаты 17.03.2020, 8024 руб. по сроку уплаты 18.03.2020, 64378 руб. по сроку уплаты 19.03.2020, 36301 руб. по сроку уплаты 20.03.2020, 31791 руб. по сроку уплаты 23.03.2020, 86031 руб. по сроку уплаты 24.03.2020, 67279 руб. по сроку уплаты 25.03.2020, 45789 руб. по сроку уплаты 26.03.2020, 13378 руб. по сроку уплаты 27.03.2020, 440913 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени – 1290364,22руб. - Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, по виду платежа налог – 529194 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени - 8502.39 руб. - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по виду платежа налог – 740326,48руб. по сроку уплаты 17.02.2020, 657019,87руб. по сроку уплаты 16.03.2020, 522787,50руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени – 69557,38руб. - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), по виду платежа налог – 3193565,13руб. по сроку уплаты 17.02.2020, 2834203,27 руб. по сроку уплаты 16.03.2020, 1883700,62руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени – 298806,74 руб. - Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), по виду платежа налог – 420969,71руб. по сроку уплаты 17.02.2020, 373599,73руб. по сроку уплаты 16.03.2020, 297271,27руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени - 39 552,23руб. - Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), по виду платежа налог – 15157,30 руб. по сроку уплаты 17.02.2020, 13356,62руб. по сроку уплаты 16.03.2020, 14927,55руб. по сроку уплаты 12.05.2020. Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога. Так, требование №47760 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.07.2020 составлено по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам», и содержит сведения о размере недоимки по налогу и пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, указан вид налога, содержит указание на основания начисления как налогов и сборов, так и пеней, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, при этом, форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, разработанная ФНС России во исполнение предписания, содержащегося в пункте 4 статьи 69 НК РФ, не предусматривает наличия подробных данных о периодах образования и сроках уплаты налогов. Суд с учетом правового подхода, сформированного в пункте 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» относительно требования об уплате налога, приходит к выводу о том, что поскольку в основе решения о взыскании денежных средств лежит соответствующее требование об уплате налога, пени, штрафа, в основе которого, в совою очередь, лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление, то ни требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 НК РФ, ни решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств не может быть признано недействительным в случае отсутствия в нем подробных сведений, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в требовании об уплате налога, положенного в основу решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Судом установлено, что формирование и направление в адрес ООО «УК «Центр» требования от 15.07.2020 №47760 обусловлено представлением самим налогоплательщиком расчетов налога на доходы физических лиц, расчетов по страховым взносам, налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налоговой декларации по налогу на имущество организаций с суммами налогов к уплате в бюджет. То обстоятельство, что соответствующие отчеты, декларации, расчеты и иные документы не были переданы конкурсному управляющему бывшим руководителем организации-банкрота или предыдущим арбитражным управляющим, не свидетельствует об отсутствии оснований для взыскания налоговым органом спорной задолженности при наличии соответствующих деклараций, расчетов в инспекции. Таким образом, требование №47760 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.07.2020 содержит все сведения, отнесенные НК РФ и иными нормативными актами к обязательным. Отсутствие дополнительного реквизита - о периодах образования и сроках уплаты налогов - не является основанием для вывода о его незаконности или недействительности. Более того, отсутствие таких сведений не ограничивает права налогоплательщика на получение информации о размере задолженности перед бюджетом путем проведения сверки расчетов, запроса копий документов у налоговых органов в порядке, предусмотренном Законом о банкротстве в рамках полномочий конкурсного управляющего. Неисполнение Заявителем требования в установленный срок явилось основанием для принятия Инспекцией в порядке статьи 46 НК РФ решения от 07.09.2020 №2732 о взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ООО «УК «Центр» на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 15.07.2020 №47760 в размере 27888401,16 рублей, из них налог 26098865,54 рублей, пени 1789535,62 рубля. Соответствующие инкассовые поручения направлены в ООО Земский банк. Решение от 07.09.2020 №2732 о взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ООО «УК «Центр» вынесено в пределах компетенции налогового органа, определенной в ст. 31, 46 НК РФ, составлено по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам», которая вопреки доводам заявителя не предусматривает наличия подробных данных о периодах образования и сроках уплаты налогов и содержит все сведения, отнесенные НК РФ и иными нормативными актами к обязательным. Вместе с тем, судом установлено, что налоговые начисления по НДФЛ за 6 месяцев 2016 отразились, как следует из объяснений инспекции, дважды и были ошибочно неправомерно частично включены в требование №47760 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.07.2020 со сроком исполнения 28.08.2020, сформированное и направленное в адрес ООО «УК «Центр», а затем и неправомерно включены в общую сумму, подлежащую взысканию с ООО «УК «Центр» по оспариваемому решению от 07.09.2020 №2732 о взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ООО «УК «Центр» на счетах в банках. В ходе анализа сумм расчетов налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за период 2016 года, отраженных в карточке расчетов с бюджетом дважды, вошедших в требование №47760 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15.07.2020, а также в решение от 07.09.2020 №2732 о взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ООО «УК «Центр» на счетах в банках, Инспекцией проведена корректировка сумм налога по КБК 18210102010010000110 и уменьшена в карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом на 6496186 руб. Доводы заявителя о том, что налоговый орган отозвал инкассовые поручения из банка на меньшую сумму (2930568 руб.), чем сумму корректировки в размере 6496186 руб., указанную в решении Управления и отзыве инспекции, и с учетом арифметических подсчетов размер задолженности перед налоговым органом по оспариваемому решению не может превышать 21392215,16 руб. (27888401,16 руб. – 6496186 руб.), отклоняются судом как ошибочные. Общество не учитывает, что задвоение начислений по НДФЛ произошло в карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом, Инспекцией проведена корректировка сумм налога по КБК 18210102010010000110 и уменьшена задолженность задвоенная именно в карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом на 6496186 руб. Оснований для корректировки суммы задолженности по оспариваемому решению на сумму 6496186 руб. не имелось, поскольку в оспариваемое решение от 07.09.2020 №2732 о взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ООО «УК «Центр» на счетах в банках была фактически включена не вся сумма задолженности за 2016 год, а лишь часть её, на которую и были отозваны впоследствии инкассовые поручения налогового органа. Так, из материалов дела и сведений, представленных налоговым органом следует, что в оспариваемое в решение инспекции от 07.09.2020 №2732 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщик страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств и требование №47760 от 15.07.20г., положенное в его основу вошли следующие начисления: ФИО5- ние налога Срок упла- ты Вид плате- жа Сумма к взысканию Текущая задолжен-ность Дата декларации/расчета Рег. номер декларации /расчета Налоговый период, за который представлена декларация/расчет Налог на добавленную стоимость Пеня 196 981.74 196 981.74 13.05.2020 24.01.2020 09.06.2020 13.05.2020 09.06.2020 13.05.2020 09.06.2020 985819821 (3 660.21) 920585720 (156 936.32) 997838067 (588.38) 985819821 (20 634.15) 997838067 (417.48) 985819821 (14 640.83) 997838067 (104.37) 1 кв. 2020 г. (первичная) 4 кв. 2019 г. (корр. № 1) 1 кв. 2020 г. (корр. №1) 1 кв. 2020 г. (первичная) 1 кв. 2020 г. (корр. №1) 1 кв. 2020 г. (первичная) 1 кв. 2020 г. (корр. №1) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является Пеня 1 176 135.14 202 438.14 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на имущество Пеня 8 502.39 8 502.39 27.03.2020 961036910 за 12 месяцев, квартальный 2019г. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Пеня 298 806.74 298 471.74 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное социальное страхование Пеня 39 552.23 39 552.23 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное медицинское страхование Пеня 69 557.38 69 557.38 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 04.05. 2016 Налог 31 335.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 05.05. 2016 Налог 12 890.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 16.05. 2016 Налог 734 055.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 18.05.2016 Налог 302 526.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 23.05. 2016 Налог 235 642.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 31.05. 2016 Налог 128 999.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 06.06. 2016 Налог 6 160.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 21.06. 2016 Налог 125 723.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 24.06. 2016 Налог 77 740.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 27.06.2016 Налог 124 518.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 28.06. 2016 Налог 6 466.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 29.06.2016 Налог 743.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 30.06. 2016 Налог 156 944.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 01.07.2016 Налог 2 185.00 0.00 26.06.2019 810915439 За 6 месяцев 2016 (уточн.№2) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 13.01. 2020 Налог 10 367.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 14.01.2020 Налог 274 416.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 15.01. 2020 Налог 139 769.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 16.01. 2020 Налог 161 409.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 17.01. 2020 Налог 112 299.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 20.01. 2020 Налог 156 090.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 20.01.2020 Налог 5 405.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 23.01. 2020 Налог 7 309.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 27.01.2020 Налог 3 306.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 28.01. 2020 Налог 4 639.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 29.01. 2020 Налог 81 424.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 31.01. 2020 Налог 20 198.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 03.02. 2020 Налог 25 025.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 04.02.2020 Налог 86 009.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 05.02. 2020 Налог 183 030.00 0.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 06.02.2020 Налог 201 896.00 94 699.90 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 07.02. 2020 Налог 212 040.00 212 040.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 10.02.2020 Налог 135 456.00 135 456.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 11.02. 2020 Налог 213 983.00 213 983.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 12.02. 2020 Налог 29 540.00 29 540.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 13.02. 2020 Налог 76 639.00 76 639.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 17.02.2020 Налог 281 057.00 281 057.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 17.02. 2020 Налог 3 193 565.13 3 024 660.14 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное социальное страхование 17.02. 2020 Налог 420 969.71 420 969.71 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 17.02. 2020 Налог 740 326.48 740 326.48 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы по дополнительному тарифу 17.02.2020 Налог 15 157.30 0.00 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 18.02. 2020 Налог 31 084.00 31 084.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 19.02. 2020 Налог 22 513.00 22 513.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 20.02. 2020 Налог 11 577.00 11 577.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 21.02. 2020 Налог 39 355.00 39 355.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 25.02.2020 Налог 7 071.00 7 071.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 26.02. 2020 Налог 212 384.00 212 384.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 27.02. 2020 Налог 87 413.00 87 413.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 28.02. 2020 Налог 7 593.00 7 593.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 02.03. 2020 Налог 112 589.00 112 589.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 03.03.2020 Налог 129 553.00 129 553.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 04.03. 2020 Налог 30 106.00 30 106.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 05.03. 2020 Налог 97 084.00 97 084.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 06.03. 2020 Налог 10 396.00 10 396.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 10.03.2020 Налог 25 682.00 25 682.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 11.03. 2020 Налог 46 947.00 46 947.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 12.03.2020 Налог 219 465.00 219 465.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 16.03. 2020 Налог 8 441.00 8 441.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 16.03.2020 Налог 2 834 203.27 2 834 203.27 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное социальное страхование 16.03. 2020 Налог 373 599.73 373 599.73 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 16.03. 2020 Налог 657 019.87 657 019.87 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы по дополнительному тарифу 16.03. 2020 Налог 13 356.62 0.00 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 17.03.2020 Налог 96 894.00 96 894.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 18.03. 2020 Налог 8 024.00 8 024.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 19.03. 2020 Налог 64 378.00 64 378.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 20.03. 2020 Налог 36 301.00 36 301.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 23.03.2020 Налог 31 791.00 31 791.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 24.03. 2020 Налог 86 031.00 86 031.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на добавленную стоимость на товары 25.03. 2020 Налог 4 584 313.00 4 584 313.00 24.01.2020 920585720 4 кв. 2019 г. (корр. № 1) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 25.03. 2020 Налог 67 279.00 67 279.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 26.03. 2020 Налог 45 789.00 45 789.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 27.03. 2020 Налог 13 378.00 13 378.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на добавленную стоимость на товары 12.05.2020 Налог 1 320 904.00 1 320 904.00 13.05.2020 09.06.2020 985819821 (1 284 283.00 ) 997838067 (36 621.00 ) 1 кв. 2020 г. (первичная) 1 кв. 2020 г. (корр. №1) Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является 12.05. 2020 Налог 369 499.00 369 499.00 26.05.2020 991659960 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на имущество организаций 12.05. 2020 Налог 529 194.00 529 194.00 27.03.2020 961036910 за 12 месяцев, квартальный 2019 г. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 12.05. 2020 Налог 1 744 145.19 1 744 145.19 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное социальное страхование 12.05. 2020 Налог 264 453.04 264 453.04 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 12.05. 2020 Налог 465 072.65 465 072.65 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Страховые взносы по дополнительному тарифу 12.05. 2020 Налог 14 927.55 0.00 30.04.2020 982456757 за 3 месяца, квартальный 2020 год Налог на добавленную стоимость на товары 25.05. 2020 Налог 1 320 904.00 1 320 904.00 13.05.2020 09.06.2020 985819821 (1 284 283.00) 997838067 (36 621.00) 1 кв. 2020 г. (первичная) 1 кв. 2020 г. (корр. №1) Налог на добавленную стоимость на товары 25.06. 2020 Налог 1 320 905.00 1 320 905.00 13.05.2020 09.06.2020 985819821 (1 284 284.00) 997838067 (36 621.00) 1 кв. 2020 г. (первичная) 1 кв. 2020 г. (корр. №1) Аналогичная таблица с привязкой к номерам и дате поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему (а также повторно направленных в связи с возвратом из банка платежного поручения), а также номерам и дате решений об отзыве не исполненных поручений на списание и перечисление денежных средств налогоплательщика представлена в дополнительных пояснениях налогового органа (т. 4 л.д. 91-105) по требованию суда и исследована судом в совокупности и взаимосвязи с иными доказательствами по делу. Как установлено судом, определением Арбитражного суда Самарской области от 03.04.2019 года по делу № А55-7724/2019 в отношении ООО «УК «Центр (446010, Самарская область, г. Сызрань, ул. Гоголя, д. 20, оф. 202, ИНН <***>) возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Решением Арбитражного суда Самарской области от 01.06.2020 года ООО «УК «Центр», признан несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев. В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательств; требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавши по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. В соответствии со ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательны, платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только в порядке дела о несостоятельности. Согласно п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016г.) возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Налоговый период по НДФЛ - календарный год с 1 января по 31 декабря (ст. 216 НК РФ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ "Об исчислении времени"). Спорные суммы задолженности по НДФЛ, в суммах, указанных выше в таблице, относящаяся к спорному периоду за 6 месяцев 2016., включенные инспекцией в суммы, подлежащие взысканию по оспариваемому решению, не могут быть отнесены к текущим требованиям и к текущим платежам, так как обязанность по их уплате, несмотря на более позднее представление налоговых расчетов, возникла ранее даты возбуждения дела о банкротстве, в связи с чем, решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области от 07.09.2020 № 2732 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в данной части не соответствует Закону о банкротстве. Судом установлено, что спорная задолженность по НДФЛ за период 2016 года, неправомерно включенная инспекцией в общую сумму, подлежащую взысканию с ООО «УК «Центр» по оспариваемому решению от 07.09.2020 №2732, была предъявлена к взысканию в банк налогоплательщика по инкассовым поручениям: - первоначально № 7970 от 07.09.2020, № 7971 от 07.09.2020, № 7972 от 07.09.2020, № 7973 от 07.09.2020, № 7975 от 07.09.2020, № 7976 от 07.09.2020, № 7977 от 07.09.2020, № 7978 от 07.09.2020, № 7979 от 07.09.2020, № 7980 от 07.09.2020, № 7981 от 07.09.2020, № 7982 от 07.09.2020, № 7983 от 07.09.2020, № 7984 от 07.09.2020, однако они были возвращены в адрес МРИФНС № 3 по Самарской области 09.09.2020г. ООО «Земский банк» без исполнения в связи с тем, что взыскиваемая задолженность по инкассовым поручениям не является текущей. Данное обстоятельство подтверждается ответом банка на запрос суда, а также представленными данными инспекции. - повторно инкассовыми поручениями № 7970/1 от 15.09.2020, № 7971/2020 от 15.09.2020, № 7972/1 от 15.09.2020, № 7973/1 от 15.09.2020, № 7975/1 от 15.09.2020, № 7976/1 от 15.09.2020, № 7977/1 от 15.09.2020, № 7978/1 от 15.09.2020, № 7979/1 от 15.09.2020, №7980/1 от 15.09.2020, №7981/1 от 15.09.2020, № 7982/1 от 15.09.2020, № 7983/1 от15.09.2020, № 7984/1 от 15.09.2020, однако также были возвращены в адрес МРИФНС № 3 но Самарской области 23.09.2020г. без исполнения, что подтверждается ответом банка на запрос суда, а также представленными данными инспекции. Таким образом, спорная задолженность, по НДФЛ за период 2016 года, неправомерно включенная инспекцией в общую сумму, подлежащую взысканию с ООО «УК «Центр» по оспариваемому решению от 07.09.2020 №2732 не была фактически взыскана с налогоплательщика в связи с возвратом инкассовых поручений банком. Из совокупности исследованных судом доказательств с учетом дополнительных объяснений налогового органа, установлено, что по состоянию на 15.10.2020 остаток задолженности по решению №2732 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 07.09.2020 составил 23843148,23руб., из них: - Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации по виду платежа налог - 4584313 руб. по сроку уплаты 25.03.2020, 1320904 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, 1320904 руб. по сроку уплаты 25.05.2020г., 1320905 руб. по сроку уплаты 25.06.2020, по виду платежа пени 196981,74 руб. - Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по виду платежа налог – 5061,85руб. по сроку уплаты 04.02.2020,183030 руб. по сроку уплаты 05.02.2020, 201896 руб. по сроку уплаты 06.02.2020, 212040 руб. по сроку уплаты 07.02.2020, 135456 руб. по сроку уплаты 10.02.2020, 213983 руб. по сроку уплаты 11.02.2020, 29540 руб. по сроку уплаты 12.02.2020, 76639 по сроку уплаты 13.02.2020, 281057 руб. по сроку уплаты 17.02.2020, 31084 руб. по сроку уплаты 18.02.2020, 22513 руб. по сроку уплаты 19.02.2020, 11577 руб. по сроку уплаты 20.02.2020, 39355 руб. по сроку уплаты 21.02.2020, 7071 руб. по сроку уплаты 25.02.2020, 212384 руб. по сроку уплаты 26.02.2020, 87413 руб. по сроку уплаты 27.02.2020, 7593 руб. по сроку уплаты 28.02.2020, 112589 руб. по сроку уплаты 02.03.2020, 129553 руб. по сроку уплаты 03.03.2020, 30106 руб. по сроку уплаты 04.03.2020, 97084 руб. по сроку уплаты 05.03.2020, 10396 руб. по сроку уплаты 06.03.2020, 25682 руб. по сроку уплаты 10.03.2020, 46947 руб., по сроку уплаты 11.03.2020, 219465 руб. по сроку уплаты 12.03.2020 , 8441 руб. по сроку уплаты 16.03.2020, 96894 руб. по сроку уплаты 17.03.2020 , 8024 руб. по сроку уплаты 18.03.2020, 64378 руб. по сроку уплаты 19.03.2020, 36301 руб. по сроку уплаты 20.03.2020, 31791 руб. по сроку уплаты 23.03.2020, 86031 руб. по сроку уплаты 24.03.2020, 67279 руб. по сроку уплаты 25.03.2020, 45789 руб. по сроку уплаты 26.03.2020, 13378 руб. по сроку уплаты 27.03.2020, 369499 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени – 202852,83 руб. - Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, по виду платежа налог – 529194 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени – 8502,39 руб. - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, по виду платежа налог – 740326,48 руб. по сроку уплаты 17.02.2020, 657019,87 руб. по сроку уплаты 16.03.2020, 465072,65 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени – 69557,38 руб. - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), по виду платежа налог – 3193565,13 руб. по сроку уплаты 17.02.2020, 2834203,27 руб. по сроку уплаты 16.03.2020, 1744145,19 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени – 298806,74 руб. - Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), по виду платежа налог – 420969,71 руб. по сроку уплаты 17.02.2020, 373599,73 руб. по сроку уплаты 16.03.2020, 264453,04 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, по виду платежа пени – 39552,23 руб. В последующем Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в ООО «Земский банк» 16.10.2020 направлены отзывы (частичные) инкассовых поручений: №7970/7971/7972/7973/7975/7976/7977/7978/7979/7980/7981/7982/7983/7984/7985/7986/7987/7988/7989/7990/7991/7992/7993/7994/7995/7996/7997/8010/8031/8053от 07.09.2020 на сумму 2930568 руб. Частично отзывы инкассовых поручений 7998/8046 с суммами 86009 руб. (остаток 5061,85руб.) и 1176135,14 руб. (остаток 202852,83 руб.), о чем в адрес конкурсного управляющего ООО «УК Центр» ФИО2 направлено информационное письмо с разъяснениями исх. 05-21/15219@ от 15.10.2020 (т. 3 л.д. 103-105). Таким образом, оставшаяся сумма недоимки по налогам и сборам, а также пени, вошедшие в решение от 07.09.2020 №2732 о взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств ООО «УК «Центр» на счетах в банках с учетом проведенной корректировки сумм налога по КБК 18210102010010000110, являются обязательными платежами, возникшими после даты принятия заявления о признании должника банкротом, и, соответственно, квалифицируются как текущая. В соответствии с пунктом 19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 (ред. от 26.12.2018), при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решение об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются вне рамок дела о банкротстве. Следовательно, в случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69 - 70 НК РФ, а также принять решение о взыскании текущих обязательных платежей в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах должника (статья 46 НК РФ) и направить в банк инкассовое поручение. Кроме того, к числу прав уполномоченного органа в качестве кредитора по текущим платежам в силу пункта 4 статьи 5, абзаца четвертого пункта 2 статьи 35 Закона №127 от 26.10.2002, также относится право на участие в арбитражном процессе по делу о банкротстве. Такое участие может заключаться как в обжаловании действий или бездействия арбитражного управляющего, так и в использовании иных механизмов, предусмотренных законодательством о банкротстве в случае, если это необходимо для защиты законных интересов Российской Федерации как кредитора по текущим платежам. На основании изложенного, хотя судом и установлено, что оспариваемое решение Межрайонной ИФНС России № 3 по Самарской области от 07.09.2020 № 2732 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на момент его принятия не соответствовало положениям Закона о банкротстве в части предъявления к взысканию с заявителя, являющегося банкротом, задолженности, не являющейся текущей, однако с учетом того, что инкассовые поручения, выставленные на взыскание спорной задолженности за 2016 год первоначально были возвращены банком без исполнения, а затем отозваны и самим налоговым органом, налоговые обязательства были скорректированы налоговым органом, и денежные средства за налоговый период, не относящейся к текущей задолженности, не были фактически взысканы с налогоплательщика, что подтверждается ответом ООО «Земский банк» на запрос суда, то оспариваемое решение инспекции, вопреки доводам заявителя, не нарушило и не нарушает права ООО «УК «Центр», доказательств обратного суду не представлено. Доводы общества о возможном выставлении повторных инкассовых поручений на основании оспариваемого решения на взыскание спорных сумм НДФЛ за 2016 год основаны на предположениях и не могут быть приняты во внимание, поскольку нарушение прав налогоплательщика оспариваемым ненормативным правовым актом должно иметь место с учетом положений ст. 197-199, 201 АПК РФ на момент обращения заявителя в суд, как одно из обязательных условий для признания оспариваемого акта налогового органа незаконным либо недействительным. Доводы заявителя о пропуске срока на взыскание задолженности основаны на неправильном применении норм права применительно к рассматриваемым обстоятельствам дела, без учета того, что спорная задолженность за 2016 год образовалась с учетом представленных корректирующих расчетов за 6 месяцев 2016 года 26.06.2019, 18.07.2019, 08.10.2019 года. Доводы заявителя о том, что оспариваемое решение незаконно и нарушает его права в связи с непредставлением ответчиком документов, послуживших основанием для начисления налога обществу опровергаются представленными в дело налоговым органом доказательствами, достоверность которых не опровергнута заявителем, в том числе документами, подтверждающими налоговые обязательства общества и обязанность по уплате пени. На основании части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. С учетом положений указанной нормы и разъяснений, данных в совместном постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8, основанием для принятия решения суда о признании незаконными решений, действий (бездействия) государственных органов является одновременное несоответствие этого решения, действия (бездействия) закону или иному правовому акту, а также нарушение оспариваемым решением прав и законных интересов заявителя, обратившегося в суд с соответствующим требованием. Таким образом, предметом доказывания по настоящему делу является одновременное несоответствие оспариваемого действия, решения закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя. Следовательно, для признания недействительными ненормативных правовых актов необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие оспариваемых ненормативных правовых актов закону или иному нормативному правовому акту и нарушение данными ненормативными правовыми актами прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности. Между тем, поскольку совокупности условий, предусмотренных ст. 201 АПК РФ для признания решения Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области от 07.09.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств недействительным либо незаконным судом не установлено, то в удовлетворении заявленных обществом требований следует отказать. В соответствии с ч. 2 ст. 168 АПК РФ при принятии решения арбитражный суд решает вопросы о сохранении действия мер по обеспечению иска или об отмене обеспечения иска либо об обеспечении исполнения решения; при необходимости устанавливает порядок и срок исполнения решения; определяет дальнейшую судьбу вещественных доказательств, распределяет судебные расходы, а также решает иные вопросы, возникшие в ходе судебного разбирательства. Согласно ч. 5 ст. 96 АПК РФ в случае отказа в удовлетворении иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебных актах об отказе в удовлетворении иска, об оставлении иска без рассмотрения, о прекращении производства по делу. При таких обстоятельствах следует после вступления решения в законную силу отменить обеспечительные меры, принятые определением Арбитражного суда Самарской области от 23.12.2020 по делу №А55-34055/2220 в виде приостановления действия решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Самарской области №2732 от 07.09.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, на что суд считает с учетом положений ч. 5 ст. 96 АПК РФ указать в настоящем судебном акте. На основании ст. 110 АПК РФ судебные расходы подлежат отнесению на заявителя. Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176, 180-182, 201, 96 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 1. В удовлетворении заявленных требований отказать. 2. После вступления решения в законную силу отменить обеспечительные меры, принятые определением Арбитражного суда Самарской области от 23.12.2020 по делу №А55-34055/2220 в виде приостановления действия решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Самарской области №2732 от 07.09.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области. Судья / О.В. Мешкова Суд:АС Самарской области (подробнее)Истцы:ООО "УК "Центр" в лице конкурсного управляющего Гусева Сергея Николаевича (подробнее)ООО "Управляющая компания "Центр" (подробнее) Ответчики:Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области (подробнее)УФНС РФ по Самарской области (подробнее) Иные лица:ООО "Земский банк" (подробнее)Судьи дела:Мешкова О.В. (судья) (подробнее)Последние документы по делу: |