Решение от 15 января 2019 г. по делу № А43-39710/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-39710/2018

г. Нижний Новгород «15» января 2019 года

Решение в виде резолютивной части изготовлено 19 декабря 2018 года


Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр офиса 9-1819),

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по иску индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ответчику: Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации город Кулебаки Нижегородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Нижегородской области

о признании недействительным решения в виде письма от 28.06.2018 №08-03/1532 об отказе в возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 года в сумме 58 446 руб. 36 коп.

без вызова сторон,



установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации город Кулебаки Нижегородской области о признании недействительным решения в виде письма от 28.06.2018 №08-03/1532 об отказе в возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 года в сумме 58 446 руб. 36 коп.

Определением суда от 31.10.2018 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам было предоставлено время для направления доказательств и отзыва на исковое заявление, в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Данное определение было направлено заявителю, заинтересованному лицу и третьему лицу по адресам места нахождения, подтвержденным сведениями регистрирующего органа.

От заинтересованного лица поступил письменный отзыв на заявление, в котором предъявленные требования не признал. Ответчик указывает, что оснований в перерасчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Третье лицо в письменном отзыве сообщило, что из фондов переданы остатки (задолженность и переплата) по плательщику страховых взносов ИП ФИО1 за периоды, истекшие до 01.01.2017, что подтверждается справкой №170063 о состоянии расчетов по состоянию на 12.11.2018.

На основании статей 226, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

По правилу части 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 19.12.2018 изготовлена резолютивная часть решения по делу.

От Пенсионного фонда поступило заявление о составлении мотивированного решения.

Как следует из материалов дела, доходы истца за 2014 год составили3 594 128 руб., расходы за тот же период составили 1 569 099 руб., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, составит 2 025 029 руб. Сумма страховых взносов, подлежащих оплате, с учетом расходов – 17 250 руб. 29 коп.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по городскому округу город Кулебаки исчислило страховые платежи за 2014 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. без учета расходов, понесённых истцом в том же налоговом периоде.

По итогам 2014 года на основании решения от 15.04.2016 №062S02160032897 с расчетного счета индивидуального предпринимателя ФИО1 списаны денежные средства по инкассовым поручениям от 15.04.2019 на сумму 32 339 руб. 36 коп., от 19.04.2016 №80210 на сумму 3 109 руб. 07 коп. (пени).

Доход истца за 2015 год составил 6 017 919 руб., расходы за тот же период составили 3 771 708 руб., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. Сумма доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, составит 2 246 211 руб. Сумма страховых взносов, подлежащих оплате, с учетом расходов – 19 462 руб. 11 коп.

По итогам 2015 года на основании решения от 02.09.2016 №062S02160080233 с расчетного счета индивидуального предпринимателя ФИО1 списаны денежные средства по инкассовым поручениям от 02.09.2016 №198988 на сумму 57 179 руб. 19 коп., от 02.09.2016 №198989 на сумму 2 531 руб. 14 коп. (пени).

Полагая, что при исчислении страховых взносов за 2014 и 2015 годы Пенсионным фондом необоснованно не учтены расходы, произведённые при получении дохода, который явился базой для исчисления страховых взносов, индивидуальный предприниматель обратился в Государственное учреждение – Отдел Пенсионного фонда Российской Федерации по городскому округу город Кулебаки Нижегородской области с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов пеней и штрафов (сопроводительное письмо от 25.06.2018 №18).

Заявителем получен ответ об отказе в выполнении перерасчета обязательствот 26.08.2018 №08-03/1532. с указанием, что перерасчет обязательств по страховым взносам, сформированным до 02.12.2016, может быть произведен на основании судебного решения.

Не согласившись с действиями Пенсионного фонда, выразившимися в отказе осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов в сумме18 198 руб. 14 коп. за 2014 год и 40 248 руб. 22 коп. за 2015 год, индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в суд с рассматриваемым заявлением.

Суд, рассмотрев уточенные требования, считает их подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действующей в спорный период) в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того что они осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск, как это вытекает из статьи 2 ГК Российской Федерации, а, следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

С 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П суд пришел к выводу, что Пенсионный Фонд необоснованно произвел расчет подлежащих оплате страховых взносов из суммы доходов, без минуса документально подтвержденных расходов.

Согласно пункту 14 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Как видно из материалов дела, с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов заявитель обратился в Пенсионный фонд 06.12.2017.

Заявителем получен ответ об отказе в выполнении перерасчета обязательств27.03.2018 №04-31/69 с указанием, что перерасчет обязательств по страховым взносам, сформированным до 02.12.2016, может быть произведен на основании судебного решения.

Таким образом, действия Фонда, выразившиеся в отказе осуществить возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 и 2015 годы и соответствующие пени, подлежат признанию незаконными.

Расходы по госпошлине в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Пенсионный фонд и подлежат взысканию с пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 171, 176, 180-182, 228-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Признать незаконным бездействие Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации город Кулебаки Нижегородской области, выразившееся в отказе осуществить возврат индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 58 446 руб. 36 коп. излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015 годы.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации город Кулебаки Нижегородской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 58 446 руб. 36 коп страховых взносов за 2014, 2015 годы.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации город Кулебаки Нижегородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Настоящее решение подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае составления мотивированного решения такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

В случае подачи апелляционной жалобы, решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, если оно не будет отменено или изменено таким постановлением.

Исполнительный лист выдать после вступления настоящего решения в законную силу. Исполнительный лист до истечения срока на обжалование настоящего решения в апелляционном порядке выдается по заявлению взыскателя.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме. В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Н.В. Тряскова