Решение от 31 января 2022 г. по делу № А39-13066/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



Дело № А39-13066/2021
город Саранск
31 января 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 24 января 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 31 января 2022 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Кечуткиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к государственному бюджетному учреждению здравоохранению Республики Мордовия "Поликлиника №4" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 12916165 руб. 71 коп.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2, представителя, доверенность от 10.04.2021,

от ответчика: представитель не явился,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (далее по тексту – Инспекция, заявитель) обратилась в суд с заявлением о взыскании с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (далее по тексту – Учреждение, ответчик) недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 6457005 руб. 25 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 1496851 руб. 35 коп., страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 851150 руб. 53 коп., страховым взносам по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях"), в сумме 56942 руб. 78 коп., налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 3843441 руб., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 85501 руб. 01 коп., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 19820 руб. 69 коп., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 11270 руб. 59 коп., пеней за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 800 руб. 90 коп., пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 93381 руб. 61 коп., всего ? 12916165 руб. 71 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ), в судебное заседание своего представителя не направил, отзыв на заявление не представил. Дело рассмотрено в отсутствие представителя о ответчика на основании части 3 статьи 156 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлено, что 11.10.2021 Учреждением по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлен в Инспекцию расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 год, согласно которому за отчетный период исчислены к уплате следующие страховые взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 20533029 руб. 31 коп., в том числе:

в сумме 2260470 руб. 46 коп. по сроку уплаты 16.08.2021;

в сумме 2260700 руб. 65 коп. по сроку уплаты 15.09.2021;

в сумме 1935834 руб. 14 коп. по сроку уплаты 15.10.2021;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4759929 руб. 56 коп., в том числе:

в сумме 524018 руб. 28 коп. по сроку уплаты 16.08.2021;

в сумме 524071 руб. 44 коп. по сроку уплаты 15.09.2021;

в сумме 448761 руб. 63 коп. по сроку уплаты 15.10.2021;

- страховые взносы обязательное на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 2706626 руб. 50 коп., в том числе:

в сумме 297970 руб. 98 коп. по сроку уплаты 16.08.2021;

в сумме 298001 руб. 48 коп. по сроку уплаты 15.09.2021;

в сумме 255178 руб. 07 коп. по сроку уплаты 15.10.2021;

- страховых взносов по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 172556 руб. 82 коп., в том числе:

в сумме 21537 руб. 48 коп. по сроку уплаты 16.08.2021;

в сумме 21171 руб. 30 коп. по сроку уплаты 15.09.2021;

в сумме 14234 руб. 00 коп. по сроку уплаты 15.10.2021.

В сроки, установленные законодательством, продекларированные суммы страховых взносов ответчиком уплачены не в полном объеме.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 9 месяцев 2021 года Инспекцией начислены пени за период с 17.08.2021 по 25.10.2021 в общей сумме 117393 руб. 19 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 85501 руб. 01 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 19820 руб. 69 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 11270 руб. 59 коп.; пени по страховым взносам по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 800 руб. 90 коп.

13.10.2021 Учреждением в Инспекцию по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2021 года с суммой налога, исчисленной к перечислению в бюджет, 11903891 руб., в том числе за последние три месяца отчетного периода в сумме 3843441 руб.

В сроки, установленные законодательством, продекларированная сумма налога на доходы физических лиц ответчиком в полном объеме не уплачена.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических за 9 месяцев 2021 года Инспекцией начислены пени за период с 09.07.2021 по 25.10.2021 в сумме 93381 руб. 61 коп.

Инспекцией ответчику направлено требование №13100 по состоянию на 26.10.2021 об уплате недоимки по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в общей сумме 12705390 руб. 91 коп., пеней в общей сумме 210774 руб. 80 коп.

Однако в добровольном порядке недоимка по страховым взносам и пеням ответчиком в полном объеме не уплачены, в связи с чем Инспекция обратилась с рассматриваемым заявлением в суд.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пункт 7 статьи 431 НК РФ).

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии пунктом 1 статьи 431 НК РФ) в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 2 статьи 431 НК РФ).

На основании пункта 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Учреждение в соответствии со статьей 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязано своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Как установлено из материалов дела, исчисленные Учреждением страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховые взносы по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 9 месяцев 2021 года в полном объеме в установленные законодательством сроки уплачены не были.

Наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 6457005 руб. 25 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 1496851 руб. 35 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 851150 руб. 53 коп., по страховым взносам по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях"), в сумме 56942 руб. 78 коп., подтверждено материалами дела и ответчиком по существу не оспорено.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

В соответствии со статьей 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

На основании представленного Учреждением налогового расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2021 года и сведений о расчетах с бюджетом установлено, что Учреждением не исполнена обязанность по перечислению в установленный срок в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц в сумме 3843441 руб.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик уплачивает пеню.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 2 и 3 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени для организаций установлена в пункте 4 статьи 75 НК РФ.

За несвоевременную уплату страховых взносов Инспекцией обоснованно начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 85501 руб. 01 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 19820 руб. 69 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 11270 руб. 59 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 800 руб. 90 коп.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, Инспекцией обоснованно начислены пени в сумме 93381 руб. 61 коп.

На основании пункта 1 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2015, с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Ответчик является бюджетным учреждением, имеет открытый лицевой счет, предъявленная ко взысканию в судебном порядке сумма превышала пять миллионов рублей, требование о добровольной уплате не было исполнено.

Поскольку на дату судебного заседания доказательств уплаты предъявленной ко взысканию недоимки по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, и пеням в общей сумме 12916165 руб. 71 коп. ответчиком в суд не представлено, требование Инспекции подлежит удовлетворению.

На основании части 3 статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 87581 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430032, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 09.01.2003) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430005, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 6457005 руб. 25 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 1496851 руб. 35 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 851150 руб. 53 коп., страховые взносы по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях"), в сумме 56942 руб. 78 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 3843441 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 85501 руб. 01 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 19820 руб. 69 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 11270 руб. 59 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ "О страховых пенсиях") в сумме 800 руб. 90 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в сумме 93381 руб. 61 коп., всего ? 12916165 руб. 71 коп.

Взыскать с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Республики Мордовия "Поликлиника №4" (ОГРН <***>, ИНН <***>, 430032, <...>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 09.01.2003) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 87581 руб.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня вынесения решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья И.А. Кечуткина